变更造成征收品目的修改，税务人员要及时对税种登记进行维护。
二、票证管理 （一）发票管理
2.1.1违反规定运输发票形成的风险 【岗位】发票综合管理岗
【提示】运输发票没有按规定安排专用车辆、保卫人员和必要的通讯工具，导致发票丢失，形成执法风险。
【案例11】1998年，某局税务人员领取发票后，乘坐公共汽车返回，途中，一箱发票不慎丢失，相关责任人受到行政处分。
【防范建议】1.运输专用发票必须配备专用车辆、保卫人员及必要的通讯工具。2.远途运送大宗专用发票，应与当地公安、武警部门取得联系，采取相应的保卫措施，以确保专用发票的运输安全。
2.1.2未按规定保管发票形成的风险 【岗位】发票综合管理岗
【提示】在发票的库存管理中，库房未按要求配臵必要的防盗、防火、防霉烂、防毁损、防虫蛀、防鼠咬、防丢失等安全设施、未按要求进行发票入库登记、未按要求进行出入人员登记造成发票损毁、丢失形成执法风险。
【案例12】市局对部分县（市）局09年1-3月份税收执法检查期间发现：库房没有安装应急灯和防爆灯，没有出入库房记录，没有值班记录，以政务值班代替专人值班，值班人签名为三天签一次，发票的库房管理和发售人员是同一人，缺乏制约手段。（市局?四位一体?信息通报第六期）
【防范建议】1.强化责任意识，加强发票库房管理，严格按照发票库房保管制度进行硬件配臵,特别是和当地公安部门建立防盗预警措施。2.严格发票出入库管理，对所有出入人员进行严格登记，非库管人员一般不得进入库房，如因工作需要临时进入库房的，应经领导审批并严格执行登记制度。3.遇节、假日，仓库管理人员应对仓库存储情况进行清点封存。
2.1.3发票核销程序不规范形成的风险
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【岗位】发票综合管理岗
【提示】税务人员未按照规定程序对保存期满或发生霉变、水浸、鼠咬、改版换版等失去效力的发票核销，易发生流失空白发票等问题，形成执法风险。
【案例13】1998年，某局对一批改版发票核销时，税务人员登记后，未进行实地销毁，而将发票按废纸售给回收者，造成部分空白发票再次流入社会，相关责任人给予行政处分及党纪处分。
【防范建议】1.建立健全销毁发票的制度，销毁发票时要有专人负责，严防在发票销毁时被盗或丢失。2.必须实行双人管理制、经手责任制，专人押运，确保安全；3.严格规定程序，逐级上报，确定准确无误后，在监察人员监督下到指定点进行销毁。
（二）发票审批
2.2.1对增值税专用发票领购资格审核不严形成的风险 【岗位】税源管理岗
【提示】税务人员对纳税人增值税专用发票领购资格未进行严格审核，虚开专用发票，造成国家税收流失等问题，形成执法风险。
【案例】见案例4
【防范建议】税务机关在对纳税人增值税专用发票领购资格审核时，税源管理岗应重点审查纳税人是否有固定的经营场所、专职财务人员以及帐薄设臵是否齐全,纳税人是否取得防伪税设备以及企业开票员是否取得?增值税防伪税控开票系统企业操作员证书?，纳税人存放增值税专用发票和防伪税控设备的办公场所是否安装了防盗门、防盗窗、专职保险柜等。
2.2.2未按规定进行增值税专用发票增量审核形成的风险 【岗位】税源管理岗
【提示】税务机关不严格审核纳税人发票用量调整，易被犯罪分子利用虚开发票，造成国家税款流失，形成执法风险。
【案例】见案例4
【防范建议】1.注重实地调查，严格发票审批手续。2.加强日常管理，多调查、多落实,看看企业是否因生产经营需要而增加用票量。3.扎实有效开展纳税评估，从中发现问题并解决问题。
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2.2.3未按规定进行防伪税控最高开票限额审批形成的风险 【岗位】发票发售岗 税源管理岗
【提示】税务人员在进行防伪税控最高开票限额审批时，未认真审核纳税人实际经营状况，对经营活动不了解，随意审批最高限额，形成执法风险。
【案例】见案例4
【防范建议】1.对防伪税控最高开票限额的认定和调整，税务人员应根据企业实际经营能力审批最高开票限额。2.调查核实内容：（1）核查申请人是否同时符合以下条件：企业年度销售总额较大，且单笔销售业务超过设定开票限额不便于拆分开票的；企业单台（件）设备销售超过设定开票限额且开可拆分开票；没有虚开发票违法行为的。（2）上年度应税销售额、应纳增值税额、专用发票用量，截至申请期前两个月的应税销售额、应纳增值税额、专用发票使用量，调查表中所列的其他项目。（3）核查调查重点：应重点审核调查申请人最大开票限额是否确实出于生产经营的需要，其申请是否与生产经营规模相符。
（三）发票领用
2.3.1发票发售把关不严形成的风险 【岗位】发票发售岗 税源管理岗
【提示】未按规定审核纳税人购票员购票资格所发生的代领虚开增值税专用发票的执法风险。不严格按照批准的增值税专用发票用量发售发票，超过审批数量发售发票，形成执法风险。
【案例】见案例4
【防范建议】1.税源管理岗对管辖范围内的纳税人发票领购申请一定要进行实地调查，核实纳税人所需发票的种类、版式、数量。经审核无误后在发票领购单上签字以示负责2.发票发售岗审查发票领购单上纳税人名称、购票员、领购发票种类等信息是否与该纳税人在税务部门预留的信息相符。并严格按照由税源管理部门签字后的发票领购单上核准数量进行发售。
2.3.2发票验旧购新把关不严形成的风险 【岗位】发票发售岗 税源管理岗
【提示】税务人员在企业领购发票时，未严格审核已开具的发票，易发生发票管
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理混乱、虚开发票，造成国家税款流失等问题，形成执法风险。
【案例】见案例4
【案例14】国家税务总局关于河北省枣强县部分毛皮加工企业严重涉税违法案件的通报中，枣强县国税局在税收征管和干部队伍管理方面的问题主要表现为：
（一）增值税一般纳税人管理松懈。枣强县国税局放宽了毛皮企业一般纳税人认定标准，只是强调?有固定场所、常年或季节性经营?，对财务管理和会计核算没有严格要求。检查发现，多数企业帐簿设臵不规范，会计核算不健全；有些企业生产场地、设备与其生产能力、销售额明显不符；有的生产场地挂着多家企业的牌子，虽然分别记帐，但生产设备只有一套，资金相互拆借，法定代表人多为父子、夫妻等关系；有的纯粹为?开票公司?。
（二）发票管理混乱，大量发票被不法企业领购和虚开。几年来，枣强县毛皮企业一般纳税人数量猛增，农产品收购发票需求量也快速增长，但枣强县国税局没有制定可行的管理办法，企业申请多少就审批多少，甚至有企业申请少却批准多的现象。一些不法分子采取注册多家公司的手段，大量取得发票，非法虚开。税收管理人员没有严格执行发票验旧供新制度，不认真查验企业开具的发票存根，对企业自己填写的发票查验单，不审核就签字认可。由于虚开的收购发票金额过大，部分毛皮企业在年底纳税申报时将虚开的收购发票做大额进项转出，税收管理人员对此不正常现象却视而不见。
（三）有案不查，税务稽查形同虚设。枣强县国税局稽查局在2004年、2005年没有对毛皮企业进行日常检查和专项检查。2004年以来，虽然对所有取消一般纳税人资格的企业实施了检查，但没有发现企业有违法行为。有案不查，敷衍了事，形同虚设的税务稽查纵容了不法企业的违法犯罪行为。
（四）失职渎职、滥用职权问题大量存在，少数干部走上违法犯罪道路。一些干部收受企业送给的礼品、礼金，徇私舞弊；个别干部与犯罪分子同流合污，直接参与虚开发票犯罪活动。枣强县国税局原干部宋增涛，本人及其家族成员设立多家虚假生产、外贸企业，专门从事虚开发票、骗取出口退税犯罪活动，目前负案在逃已被公安部通缉。县国税局原干部李维星成立养殖场，在没有任何经营的情况下，为他人虚开普通发票108份，虚开发票金额10,285,362元，受票企业用以抵扣税款1,337,097.06元，因犯虚开用于抵扣税款发票罪，被判处有期徒刑12年，罚金10万元。枣强县国
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税局6名干部被法院判决有罪，其中县国税局大营分局原局长郑国丰犯玩忽职守罪被判处有期徒刑一年零六个月，缓刑二年；受到党纪、政纪处分的10名。另外，负有失职、失察责任的衡水市国税局主要领导和分管领导也分别受到责任追究，给予了政纪处分。（案例来源：《国家税务总局关于河北省枣强县部分毛皮加工企业严重涉税违法案件的通报》国税发“2008”65号）
【防范建议】1.税务人员必须认真核对纳税人报送的记帐联和《增值税专用发票领购簿》等资料。同时在验旧模块下，将已填开的发票代码、号码按起止号录入、保存。2.发票发售人员在发售专用发票时，经审核《增值税专用发票领购簿》和CTAIS中的验旧情况一致后，再进行发售发票；否则一律不予发售，并将有关情况及时报告税源管理部门。
2.3.3未按规定进行发票日常检查形成的风险 【岗位】税源管理岗
【提示】税务人员未对纳税人发票使用情况进行日常检查，放松发票管理，尤其对免税企业用票管理不严，易形成发票管理混乱、虚开发票，造成国家税款流失等问题，形成执法风险。
【案例】见案例14
【相关规定】《中华人民共和国刑法》第四百零五条第一款规定，徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪，税务机关的工作人员违反法律、行政法规的规定，在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中，徇私舞弊，致使国家利益遭受重大损失的，处五年以下有期徒刑或者拘役；致使国家利益遭受特别重大损失的，处五年以上有期徒刑。
【防范建议】税务人员应定期进行日常检查，对纳税人经营情况进行数据分析，看其实际生产规模与资金的流动、用票量是否相当，如果量过大应及时减少发票购买数量。对短时间内大量领购发票等异常现象进行重点查看。如发现问题及时处理。
2.3.4未按程序停供发票形成的风险 【岗位】发票发售岗
【提示】税务人员未按规定程序随意停供纳税人发票，或者在当事人履行相关义务后未按规定程序解除停供，侵犯纳税人合法权益，易引发行政诉讼，形成执法风险。
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