沈阳诺亚医药有限公司 贷：本年利润
借：本年利润 贷：销售成本 管理费用 经营费用 营业外支出 财务费用
年末结转利润（亏损反方向） 借：本年利润 贷：利润分配
根据有关规定进行利润分配
借：利润分配 贷：应付利润 盈余公积
九、收入和成本的核算
〈一〉经营收入的核算
1、经营收入指各公司销售产品、商品或提供劳务取得的收入。经营收入的确 认要以货物的所有权实现转移或劳务已经发生而取得的货款或债权证明为准。
2、会计部门对业务人员交来的现金货款应开具收款凭证，以便明确责任。 3、经营收入的核算应设立“商品销售收入”“产品销售收入”“其他业务收入” 为一级科目，以货物类别或品名设置二级科目核算。“商品销售收入”是核 算销售外购商品而实现的销售收入。 〈二〉经营成本的核算
1、经营成本是指为销售产品、商品或提供劳务所支付的实际成本。自有产品以产成品价格为成本价格，商品以外购支付价格为成本价格，提供劳务服务以直接发生的支出为成本价格。 2、经营成本核算应设置“商品销售成本”“产品销售成本”“其他业务支出”为一级科目；以货物类别或品名设置二级科目进行核算。经营成本要与经营收入相配比。
3、成本按月结转，月末必须编制“月成本结转明细表”，成本表要有数量，金额反映。
4、经营收入，成本核算的帐务处理 A、取得经营收入时： 借：银行存款
应收帐款—**单位
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贷：销售收入—**产品（商品）
B、结转经营成本时：
借：销售成本—**产品（商品） 贷：库存商品
（委托代销商品） 材料 产成品 〈三〉营业外收支的核算
1、营业外收支是指公司经营以外发生的收益和支出，它包括固定资产清理损溢、捐赠、罚没收支、确实无法支付的应付款项、报刊废品变买收入等。 2、营业外收支的核算应设立“营业外收入”“营业外支出”为一级科目，公司可以根据其特点设立二级科目进行核算，月末结转到本年利润。 3、营业外收支核算的帐务处理： A、取得营业外的收入时： 借：现金 银行存款
贷：营业外收入
B、发生营业外支出时： 借：营业外支出 贷：现金 银行存款
十、费用的核算
〈一〉本章所指的费用是指各核算单位在生产经营活动过程中所发生的各种费
用支出，按经营活动组织结构和作用不同，分为管理费用、经营费用、财务费用。直接材料、直接人工、制造费用。
管理费用是指各核算单位行政管理部门组织生产经营活动发生的各 种费用，它包括各管理部门发生的人工费用、办公费用公司管理会议和公 关应酬费、上交管理费等。
经营费用是指各核算单位营销活动发生的各种费用，它包括营销部门 发生的人工费用、办公费用；为营销服务的宣传广告费用；货物运输、保 管费用；营销会议和营销活动费用等。
财务费用是指各核算单位为筹集资金所发生的费用，它包括利息、汇
兑损益、银行机构手续费、工本费等。
〈二〉费用的开支要按照公司有关规定执行，各级核算单位应严格执行。费用报销要有完整的财务手续，单据要符合公司有关财务要求。 〈三〉几种费用报销的基本要求
1、 差旅费报销要填制差旅费报销单，各种补助要按有关规定执行，其他各
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项费用要有原始单据或合规的证明材料。
2、 广告费报销手续要齐全。报刊、电台宣传单页的广告报销要有广告合同（广告合同的签订要符合公司的有关规定）、发票等附件；促销宣传人员工资要有领款人的签字清单和有关监控审批材料，大型广告促销活动的费用报销要有预算报告和各项支出的发票、单据。
3、 租赁费和修理费用的报销，租赁要有租赁合同和发票；修理费用要有修理费清单和发票。一次性支付的租赁费和大修理费用应由各月承担的必须经过“预提费用”或“待摊费用”科目进行核算。
4、 办公用品等物料的报销要有物资或行政主管部门的签收证明（入库单）和发票及物品明细清单。
5、 运杂费用的报销要取得正式发票，并按规定提取进项税金。
〈四〉核算应设置“管理费用”“销售费用”“财务费用”为一级科目，以费用所
属部门设立二级科目，以费用 类别设置三级科目（公司统一制定执行后 附《费用明细科目表》），费用按类别归集如下： 1、“工资”是归集公司员工的工资及各种奖金。 2、“福利费”是指按公司员工工资的一定比例提取的福利基金及大病统筹，职工养老保险和其他保险等。 3、“租赁费”是归集房屋租金，车辆及其他物品的租赁费。 4、“折旧费”是归集按公司有关文件规定计提的固定资产折旧费。 5、“低值易耗品”是归集购入不构成固定资产的物品费用。 6、“开办费摊销”是归集公司筹建期发生费用的摊销。 7、“办公费”是归集购置的办公用品、印刷费用、工本费等。 8、“劳务费”是归集支付临时人员工资、顾问咨询费用等。 9、“资料费”是归集购置技术资料、书籍、订阅报刊等费用。 10、“会议费”是归集公司或各专业公司的年会、大型营销会议费等费用（含
因会议发生的租赁费、差旅费用等一次性费用。） 11、“交际应酬费”是归集业务招待餐费、活动费、赠送的礼品等费用。 12、“修理费”是归集房屋和设备维修、装饰费用。 13、“促销费”是归集不属于广告费列支范围的促销开支。 14、“运杂费”是归集采购、提取、发送货物所发生的市内外运输装卸费用 （包括汽车、火车、飞机、轮船等）。 15、“差旅费”是归集出差人员发生路费、食宿补助、市内交通费及出差发
生的杂项开支；本市交通费（含出租）、员工月票或交通补助。 16、“广告费”是归集各种广告宣传费用，（包括媒体广告宣传促销活动、终
端材料等一次性各项开支费用）。 17、“电话费”是归集公司发生的长话费、市话费、专线费用、手机费、电 讯费用。 18、“邮资费”是归集邮寄特快专递、信件等费用。
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19、“水电费”是归集公司支付的电费、水费和取暖费等。
20、“车辆费用”是归集公司应承担的汽车燃料、停车费、路桥费、维修费、
保险费等。 21、“税金”是归集应列入管理费的附税（印花税、车船税、房产税、土地
使用税）。 22、“样品赠品”是归集为产品销售发生的样品赠品。 23、“其他”是归集上述各项不能界定的费用。 〈五〉费用核算的帐务处理 1、“开办费”科目是核算公司筹建期间发生的各种费用
开办费的帐务处理（各代管单位要单独设立辅助帐进行明细核算） 自行建帐发生费用时
借：递延资产—开办费 贷：现金 银行存款
2、预提、待摊费用的帐务处理
“预提费用”核算应归入本期而应有以后期间发生和支付的费用。“待摊 费用”核算由本期发生或支付而应摊入以后各期的费用。 A、发生支付时： 借：预提费用—** 待摊费用
贷：银行存款 现金
B、月末费用计提摊销时： 借：管理费用 营销费用 贷：预提费用 待摊费用
市场部费用核算已在其他应收款中说明，其中，样品、赠品的帐务处理： 借：其他应收款—***部—***样品 贷：其他应付款—样品
十一、会计报告
〈一〉会计报告是指反映公司及各市场部一定期间财务状况和经营成果的报告，
包括会计报表和财务情况说明书。
1、计报告按其使用对象的要求不同分为内部报告和外部报告，本章所指是
内部报告。
2、内部报告按其报送时间不同分类为常规报告和专项报告。 3、必须上报的5种常规报表及其附件说明者日常报表。
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A、亚医药公司负债表及其说明。
B、诺亚医药公司损益表及其说明。 C、诺亚医药公司费用明细表及其说明。 D、诺亚医药公司现金流量表及其说明。
E、诺亚医药公司日常报表根据管理需要规定的统计报表，如“银行资金头寸表“等。
诺亚医药公司全部报表的格式均由公司财务部制订。 4、可根据其经营活动需要规定其他的报告。
5、专项报告是公司因特定的需要，按特殊要求编制的财务报告。
〈二〉会计报告的填列要求项目归集正确，数字真实，说明准确，清晰明了；报
表之间有对应关系，报表前后有衔接关系，帐表相符，报表调整要有说明；
常规会计报表要按统一规定的要求填列。下面是4种常规报表的数据来源，其具体填报说明见附件。 1、“诺亚医药公司资产负债表”根据报表单位报告期末的科目余额填列。 2、“诺亚医药公司损益表”和“诺亚医药公司费用明细表”根据报表单 位报告期有关科目的发生额填列。 3、“诺亚医药公司现金流量表”根据报表单位报告期货币资金收支的发 生额统计分析填列。
〈三〉诺亚医药公司编制的会计报告是保密资料。会计报告的报送和传阅要按公
司的有关规定执行。 〈四〉会计报表合并
1、会计报表合并是指对应纳入合并报表范围的下属核算单位的会计报表进行合并。
2、合并报表的范围：
A、具有绝对控股权并纳入经营发展目标的公司； B、 应纳入财务管理范围的公司：
3、会计报表合并的项目：投资与资本的抵销、内部往来的抵销、内部销售 的抵销、少数股东权益的调整。
4、合并会计报表应包括合并后的会计报表及其说明、合并工作底稿、合并 抵销分录。
十二、会计档案
〈一〉会计档案是指各核算单位记录其经济活动过程的书面文件和信息媒介。它
包括会计凭证会计帐簿（含辅助帐和备查簿），会计报告，银行对帐单及其调节表，往来对帐单及其调节表，会计业务登记簿，验资报告，经济合同，各种票据或单据存根，财务会计制度，规定，办法以及与经营管理和投资人权益有关的其他重要文件，会计数据备份磁盘等。
〈二〉会计档案的整理，应以独立核算单位为基础，会计档案的整理工作参见财
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