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借：预付帐款—**单位
贷：银行存款 2、收到货物或入帐凭单：
借：存货（**费用） 贷：预付帐款—**单位
预付款不足时在上面分录同时贷记“银行存款”补足差额部分。 多余款退回时：
借：银行存款
贷：预付帐款—**单位
预付帐款应按预付款单位设置明细科目进行核算。如果预付款业务较少， 也可在“应付帐款”科目借方反映，不设置本科目。 〈四〉“其他应收款”科目是核算除“应收帐款”、“预付帐款”以外其他各种应
收、暂付款项。下设二级科目： 1、业务发生时：
借：其他应收款—**单位 贷：银行存款 2、收回款项时：
借：银行存款
贷：其他应收款—**单位
五、存货的核算
1、存货的核算是对公司在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种有形资产的核算。包括原材料、包装物、低值易耗品、商品、产成品等。 2、存货核算流程的原则：
A、 材料的入库应以“见货开单，凭单核算”为原则： 送货验收 开单记帐并送财务
采购人员 库管员 财务
月末核对
原材料的出库应以“填单签批，凭单出库”为原则
B、 商品入库应以“见货开单，凭单核算”为原则： 送货验收 开单记帐并送财务
业务员 库管员 财务
月末核对
C、 商品的出库应以“填单签批，凭单出库”为原则
开单送签批 送签批 收款记帐 记帐出库 收货人 公司负责人 财务 库管员 市场部
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反馈、核对
3、存货出入库的核算，应根据其出入库性质的不同进行分类，采用不同内部凭证进行核算。内部凭证由公司根据经营特点统一设计、统一购买（制作）、统一编号。内部凭证的存根要按编号顺序留存，不得遗失。
4、会计人员每月底进行实地盘点，并编制存货盘点表，会计帐要与库管帐相 对应。必须做到帐帐相符、帐表相符、帐实相符。 5、存货的核算应设立“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“商品采购”、 “库存商品”、“产成品”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“分期收款 发出商品”等为一级科目。 6、存货的归集及帐务处理
〈1〉“原材料”科目是生产企业核算用于生产的原材料和辅助材料。 〈2〉“包装物”科目是生产企业核算用于自产产品的包装物品。 〈3〉低值易耗品的核算：
A、低值易耗品是指使用年限较长，单位价值较低，不改变实物形态的物 品。
B、低值易耗品采用一次摊销法进行核算；会计部门应进行金额、数量明 细核算；设立低值易耗品的明细登记簿（会计部门指导），低值易耗品 的使用要有专人负责；人员的调动要办理移交手续；会计部门要定期 （或不定期）进行盘点。
C、低值易耗品的帐务处理
购入时： 借：低值易耗品 贷：银行存款
领用时： 借：管理费用（制造费用、销售费用）
贷：低值易耗品
〈4〉“商品采购”、“库存商品”科目是核算用于销售的具有所有权的外购
商品。 〈5〉“产成品（开发产品）”科目是核算生产（或开发）已完工，并已验收 入库，用于销售的产品。
六、固定资产的核算
〈一〉固定资产是指单位价值在2000元以上（含2000元），使用年限两年以上
（含两年）的有形物品，它分为房屋建筑物、机器设备、办公设备、运输 设备、其他物品五大类。
〈二〉固定资产的增加、转移、清理要按公司有关手续办理，会计部门应设立固
定资产分类明细帐及固定资产卡片，会同行政，物管部门定期或不定期的 进行盘点核对。
〈三〉固定资产的使用年限、残值、折旧、计价要按公司的有关标准、规定执行。 〈四〉固定资产的核算应设置“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产清理”为一
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级科目，设“房屋建筑物”、“机器设备”、“办公设备”、“运输工具”、“其他物品”为二级科目，以资产名称为三级科目进行核算。 〈五〉固定资产核算的帐务处理 1、增加：借：固定资产 贷：银行存款
累计折旧（旧资产） 实收资本（投资转入） 资本公积（投资价差） 2、减少：
清理： （1）借：固定资产清理 累计折旧
贷：固定资产 （2）借：固定资产清理
贷：银行存款（支付清理费）
（3）借：银行存款 （变价加入） 营业外支出 （清理亏损）
其他应收款 （责任人承担部分） 贷：固定资产清理
营业外收入 （清理盈利） 内部转移：借：其他应收款—内部其他应收款—（单位） 累计折旧 贷：固定资产 3、盘盈（亏）
批准前：借：固定资产
贷：待处理财产损溢—处理固定资产损溢 批准后：借：待处理财产损溢—处理固定资产损溢 贷：营业外收入（支出）
七、应付款项的核算
〈一〉应付款项是指除向金融机构借款以外的各种负债。应付款项的核算应设 置“应付帐款”、“预收帐款”、“其他应付款”、“其他应交款”、“应交税金”、 “应付工资”、“应付福利费”、“应付利润”、“长期应付款”等科目进行核 算。
〈二〉应付帐款是指各核算单位因购买商品、材料、物资等业务已取
得货物所有权应该支付而未支付给供应方的货款。应付帐款的核算应设立“应付帐款”为一级科目。以债权单位设立二级科目进行核算。
〈三〉公司员工的工资及奖金发放应通过“应付工资”科目进行核算。按有关文
件规定按时发放工资。工资发放要求如下：
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1、对工资内容财会人员要按公司规定严格保密。
2、“工资发放表”必须有领款人签字，妥善保管，年终按月装订成册。 〈四〉“应付福利费”科目是核算按有关规定计提的福利费和在福利费中支出
的各项补助、过节费、午餐费等。 〈五〉“预收帐款”科目是对因销售商品（或产品）或提供劳务预先收取对方
款项的核算。主要包括预收货款。
〈六〉对内部往来款项、应付货款、应交款项以外的暂借款和员工未领取的工
资及应付其他单位代垫的费用等往来，应通过“其他应付款”科目进行核 算。以单位和个人为二级科目进行核算。 〈七〉“其他应交款”科目是核算除在应交税金以外应交政府部门的其他款项。
其他应交款应分项进行明细核算。 〈八〉对已分配应付未付的利润应通过“未付利润”进行核算。 借：利润分配 贷：未付利润
〈九〉“应交税金”科目是各核算单位对应交纳的各种税金的核算科目，包括增
值税、城建税、所得税、代扣个人所得税、房产税、土地使用税、车船使用税等。本科目按不同的税种设置明细科目。各种税金应按月计提，按时交纳。增值税的核算设置“应交税金—应交增值税”科目，下设“销项税额”、 “进项税额”、“未交税金”、“进项税额转出”、“出口退税”、“已交税金”明细科目。（小规模纳税人不需设立明细）。购入的材料和商品，应按时取得增值税发票。材料和商品入库报帐后，财务部门对增值税发票的抵扣联进行登记，妥善保管，并按时到税务机关抵扣。销售商品和产品给对方开具的发票，应按规定把各项目全部填写清楚。 购入商品和货物取得增值税发票进行抵扣时： 借：原材料（库存商品）
应交税金—应交增值税—进项税额 贷：银行存款 销售商品和产品时： 借：应收帐款
贷：应交税金—应交增值税—销项税额 产品（商品）销售收入 交纳增值税时：
借：应交税金—应交增值税—已交税金 贷：银行存款
1、城建税及教育费附加提取时： 借：产品销售税金及附加 贷：应交税金—城建税
其他应交款—教育费附加
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2、所得税提取时：
借：所得税
贷：应交税金—企业所得税
3、个人所得税代扣时： 借：应付工资
贷：应交税金—代扣个人所得税
4、房产税、土地使用税、车船使用税等计算提取时： 借：管理费用 贷：应交税金
5、税金交纳时：
借：应交税金
贷：银行存款
八、所有者权益的核算
〈一〉资本金的核算
1、资本金是指投资单位（或个人）按法定程序投入的货币、实物或无形资产所形成的权益。投入的资本金应与注册资本一致，并与上级投资单位的长期投资相符。
2、资本金的核算应设立“实收资本”（或“股本”）为一级科目，以投资人为二级科目进行核算。 3、资本金核算的帐务处理
借：银行存款
固定资产 库存商品
无形资产
贷：实收资本—投资单位
累计折旧
〈二〉利润的核算
1、利润的核算应设立“本年利润”和“利润分配”两个科目。“利润分配”应根据分配项目设立明细科目。“本年利润”的借方反映本年度费用成本和营业外支出，贷方反映本年收入和营业外收入，年末将本科目的余额转入“利润分配”科目；“利润分配”的借方余额反映历年的亏损，贷方余额反映尚未分配的历年利润。
2、公司对利润的分配经董事会决议通过执行。 3、利润核算的帐务处理： 结转收入成本费用： 借：销售收入 营业外收入
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