沈阳诺亚医药有限公司
总 则
一、为规范会计核算行为，强化财务管理基础工作，使企业内部财务管理规范化、
制度化、标准化、程序化、更好地服务于公司经营目标，特制定本制度。 二、本制度是依据中华人民共和国《企业会计准则》和《企业财务通则》，及《商
品流通企业会计制度》，结合公司的实际情况，坚持以权威性、实用性、可操作性为原则而制定的。
三、本制度为要内容包括会计核算制度和财务管理制度两大部分。
四、各区域市场在不违背公司政策制度的前提下，可结合具体情况，制定相应的
财务管理办法和实施细则，并报公司备案。
五、本制度从交由董事会讨论通过后执行，并随市场的发展而不断完善，以尽快
实现计算机管理与控制。
六、市场操作细则将从本制度产生，以文件或通知形式下发各市场。 七、本制度解释权在公司财务部。
１
沈阳诺亚医药有限公司
第一部分 会计核算制度
一、核算体系和记帐本位币
〈一〉建立公司会计部和省级市场会计部二级核算体系
1、公司会计部分两部分：
沈阳公司：东北市场核算及公司外部核算体系（包括工厂及当地有关政府
主管部门）
广州分公司：广东市场部核算及公司内部核算体系（包括全国区域市场） 2、省级市场部：本区域市场内部核算（包括各办事处） 3、人员配备：
公司会计部随市场发展的需要配备财务会计人员 各区域市场部配备会计和出纳各一名
〈二〉下属办事处可配备兼职出纳一名（视情况需要而定）会计核算年度为每年
一月一日至十二月三十一日
〈三〉会计结帐日期：一月至十一月为每月的二十日，十二月为三十一日 〈四〉记帐本位币：人民币 〈五〉记帐方法：借贷记帐法
二、会计科目、 凭证和帐簿
〈一〉各核算体系统一使用《诺亚医药公司会计科目表》中的会计科目及编码。〈二〉原始凭证是记录经济业务发生的日期、过程、数量、金额、受益人、承担
人、责任人及列帐方向等内容。
〈三〉会计核算应依据合法的原始凭证制作记帐凭证。记帐凭证要以核算单位为
主体，按月按顺序编号。记帐凭证是登记帐薄的依据。
〈四〉公司根据情况应设置下列各类帐薄：总分类帐、现金日记帐、银行存款日
记帐、往来明细帐、固定资产明细帐、费用明细帐、库管数量明细帐等。 建立销售、回款帐务处理平台。
总部会计部应收帐款设二级明细帐，以省级市场为细目。二级市场会计部设应收帐款三级明细帐，用计算机处理，清晰完整记录。总部可随时查阅二级市场会计部的三级明细帐。省级市场会计部应收帐款以二级市场及经销商为明细。可随时查阅二级市场会计部应收帐款，检查监控其基础工作。
月末（结帐日为20日）22日前将回款明细表上报总部，总部将其回款全额减少应收帐款，银行未收妥的货款记入在途资金，于下月5日前追寻、收妥在途资金（不作帐务处理）。
〈五〉登记帐簿要以记帐凭证为依据：辅助或登记簿要以记帐凭证或原始凭证为
依据。记帐要求如下：
1、簿的启用要按“帐簿启用表”中的要求填写清楚；贴划印花税票；填写
２
沈阳诺亚医药有限公司
科目目录及科目范围起止页号，加盖核算单位印章。
2、经管会计人员在调动工作时，必须办理移交接手续，填写交接清单。清单要监交人签字，并在帐薄各科目余额后加盖印章。
3、总分类帐、现金日记帐、银行存款日记帐必须使用有页号订本式帐本。实现会计电算化后利用计算机记帐的，应保留现金日记帐和银行存款日记帐。
4、所有帐簿登记要按凭证顺序号登记，月结年清并划线，标注本月合计、累计、承前页等内容。
5、记帐应使用钢笔、签字笔，不得使用铅笔和圆珠笔，字迹要清楚。要按正确的方法改错，并加盖记帐人员的印章。不得采用涂改，刮擦等办法改错。 6、记帐的摘要需填写清楚，表达准确，应反映部门、经手人、性质、品种、票号等内容；记帐的数字要准确；成本费用的冲销、收入的退回应用红字冲转。 7、银行存款日记帐要按帐号分别设立；按记帐凭证编号顺序记帐；按原始票据逐笔记帐，并填写原始票号（如支票号）。
8、固定资产台帐要登记原值、来源、型号、颜色、折旧年限、折旧率、残值，帐薄采用年结，要连续使用。
9、库存商品、材料分类/数量/金额明细帐等，要反映出入库时间、来源、出入库单号等内容。库管帐以实物为依据，以出入库单为凭据，按时登记，并填清经手人、单号、时间、来源、型号规格、数量等内容。
10。会计核算要做到帐证（单）相符，帐实相符，帐帐相符，帐表相符。帐簿的更换或年度结转要有连续性，本期期末结余数等于下期期初数；若有年终调帐应在结帐之前完成下年度补调。若在下年度调整应制作凭证。
三、资金的核算
〈一〉现金的核算
1、现金的核算应设置“现金”为一级科目。 2、现金的使用范围：
〈1〉 工资及奖金的支出； 〈2〉 差旅费借款；
〈3〉 转帐金额起点以下的报销支出； 〈4〉 特殊费用的支出； 〈5〉 其他。
3、现金核算的日常管理要求：
〈1〉 现金的使用必须有合规的凭证，出纳人员不得无单付款。
〈2〉 现金的收入凭证加盖“现金收讫”印章，现金的支付凭证应加盖“现
金付讫”印章。
３
沈阳诺亚医药有限公司
〈3〉 现金的库存一般不得超过三至五天的零星开支。
〈4〉 现金的核算应做到日清月结。
〈5〉 现金的管理要确保安全，各核算单位必须有密码保险柜、验钞器，
大额现金存取要求有二人以上同行；会计人员应做到：印章、证单 入柜，钥匙随身“。
〈6〉 财务负责人要定期或不定期地对现金核算工作进行检查、盘点；对
特殊的现金开支项目要有具体的管理措施。
〈二〉银行存款的核算
1、银行存款的核算应设置“银行存款”为一级科目。必须按银行帐号为明细科目进行核算。
2、银行存款核算的日常管理要求：
〈1〉出纳人员必须依据合规的凭证付款；支票的使用各核算单位应设立支
票领用登记簿，按支票号的顺序填列，经手人必须在支票存根联和领 用登记簿签字后方可付出。 〈2〉 纳人员开具支票要填写时间、用途、用款限额、用款人（或用款单位），
不得开具空白支票，遇特殊情况需经公司经理书面通知方可办理。 〈3〉 支票存根联应附在支出凭证上随凭证装订， 支票领用登记簿留存备
查。
〈4〉 公司会计人员要依据“银行对帐单”核对银行存款日记帐，并定期编
制“银行未达帐项调节表”年终“银行对帐单”和“银行未达帐项调节表”装订收存保管。
〈5〉 财务印鉴应分别保管。同时财会人员要提高鉴别伪支票的能力。 〈6〉 加强汇票管理，收取支票，票据应确实入帐后开据收据。 〈三〉其它货币资金的核算应设立“其它货币资金”为一级科目，设“外埠存款”。
“信用卡”“在途资金”等为二级科目进行明细核算。 1、“信用卡”科目是对公司使用的信用卡进行核算的科目，信用卡的开办或 补款都以持卡人出具合规的借款单做帐务处理。具体帐务处理如下： A、开办信用卡或信用卡补款时：
借：其它货币资金—信用卡—**人**号 贷：银行存款—**行
现金
B、报销冲回时： 借：费用
贷：其它货币资金—信用卡—**人**号
2、当持卡人变更或持卡人离职时，应要求出具信用卡银行对帐单进行核对， 办理移交手续，并做帐务处理如下： 借：其它货币资金—信用卡—**人**号 贷：其它货币资金—信用卡—**人**号
４
沈阳诺亚医药有限公司
对离职不办理交接的，应通知有关部门，并做帐务处理：
借：其它应收款—**人
贷：其它货币资金—信用卡—**人**号 3、“在途资金”科目核算抵押贷款的抵押金及其它在途资金。 4、“外埠存款”科目核算公司到外地临时或零星采购，汇往采购地银行开立
采购帐户专户的款项。
借：其它货币资金—外埠存款 贷：银行存款 〈四〉银行借款的核算
1、银行借款的核算应设立“短期借款”和“长期借款”为一级科目，以借款 银行帐号为二级科目进行核算；借款期限期在一年以上的为长期借款。 2、所有的借款文件（包括借款申请、借款合同、借款担保书、借据、会计报 表、收款进帐单复印件、付息单复印件）都应按贷款银行归集保管；会计 部门在借款付息到期前20天通知本单位领导。 3、行借款的帐务处理。
A、借款的核算
借款时： 借：银行存款
贷：短期（或长期）借款—**行
付息时： 借：财务费用—利息支出
贷：银行存款
还本时： 借：短期（或长期）借款—**行 贷：银行存款
四、应收款的核算
〈一〉“应收款”是指公司业务往来中所发生的各种应收款项。应收款应设立
“应收帐款”“预付帐款”“其他应收款”为一级科目进行核算。 〈二〉“应收帐款”科目是核算公司因销售商品、产品、提供劳务等应向购货单
位或接受劳务单位收取的款项。
1、发生时： 借：应收帐款—**单位 贷：销售收入
应交税金 2、收到货款时： 借：银行存款
贷：应收帐款—**单位
3、公司会计部对应收款情况要及时报告公司领导，并制定有效的控制措施， 预防出现呆帐，烂帐。对于不能收回的应收帐款应标明原因，追究有关人 员的责任。对确实无法收回的，经批准作为坏帐损失冲销提取的坏帐准备。 〈三〉预付帐款”科目是各核算公司按合同预付给供货单位的款项。 1、业务发生时：
５
