现的主要问题及环节 销售环节 1、隐匿产品、副产品及下脚料销售收入； 2、隐匿受托加工板材加工费收入； 3、隐匿委托加工板材销售收入； 4、隐匿销售板材收取价外费用收入； 5、用于样品、捐赠、广告、抵债等未计收入； 6、无正当理由低价销售货物。 1、虚开代开增值税专用发票和普通发票； 2、白条入帐。 企业所得税方面 收购环节 生产环节 1、隐匿生产板材数量； 2、隐匿副产品及下脚料数量； 3、隐匿代加工或受托加工板材加工数量； 销售环节 1、隐匿产品、副产品及下脚料销售收入； 2、发出商品未计收入； 3、销售货物收取价外费用未计收入，如收取非代垫运费、仓储费、优质服务费等； 4、受托加工或代加工板材的加工费未计收入； 5、用于样品、捐赠、广告、以物易物等产品未计收入； 6、无正当理由低价销售货物。 其 他方面 36
常 用 检 查 方 法 1、实地到企业车间了解企业的生产能力和生产状况，查看有关的生产设备，有多少台大锯、圆弧锯、磨机、切机等。 2、实地查看企业的原材料和产品库，调取企业的原材料、半成品、产成品保管帐。检查本期生产用原材料和半成品、产成品是否形成一定的比例；检查本期发出的半成品（外销）、产成品出库情况，然后和本期结转销售成本的发出产品数量相比对，并结合应收账款、其他应收款、预收帐款等往来帐户，查看是否有应作销售而未计销售收入的发出产品的情况。 3、检查企业年度内各月产成品的平均销售单价，是否有异常波动现象。 4、检查企业“应付帐款”、“其他应付款”、“应收账款”、“其他应收款”、“预收帐款”等往来科目，以确认是否有价外收费未计收入的情况。 5、查看企业管理费用、销售费用、营业外支出、生产成本等科目，是否存在用于样品、捐赠、广告、以物易物、在建工程等产品未计收入的情况。 6、查看企业生产人员工资的核算办法，如果是计件工资，查看生产人员的工资和生产半成品、产成品数量是否合乎比例要求。 7、检查企业预提费用、待摊费用等科目，了解企业大修理费用情况，是否存在费用跨年度问题。 8、进一步了解企业生产经营情况，有目的选择本企业的客户进行外调或协查，查看企业是否存在客户不付款或不完全付款不计收入的情况。
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典 型 案 例
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8、轴承加工行业检查实用手册
行业名称 轴承加工行业 原料购进→下料锻打(锻工车间) →热处理退火(热处理车间) →车加工(车工车间) →热处理淬火(热处理车间) →磨加工(磨工车间) →终检车间→完工半成品入库→装配车间→完工产品入库。 生 产 工 艺 及 特 点 工 艺 流 程 生 产 用 原 材 物 料 生 要产产 产产 脚品 产 要产品 形 副产态 特 其点 生产轴承生产设备属轴承专用设备，在正常情况下，需进行保设备养和维护，必要时进行单机大修理。 特点及使用情况 原主辅低燃动包其主副下其 主要材助材值易耗装料 料 料 品 料 力 物 他 品 品 料 他 轴承钢、冷板、滚子料 砂轮、甲醇、淬火油等 原煤 电力 纸箱、木箱 其他生产用辅助材料 轴承 下脚废钢料 轴承由内外环、滚子、保持器组成，现在品 大部分企业生产的属于圆锥滚子轴承。型号规格繁多。 品 他 39
投入产出指标 轴承成本构成比例(轴承内径1cm--8cm)： 原材料及辅助材料占50%--74% 电力占7%--14% 工资占8%--18% 其他占10%--16% 能源消耗指标 每吨钢材用煤炭约1.5---1.6吨 其他指 标 财务 会计 制度 在税收方面可能出增值税方面 执行<<企业会计制度>>。 轴承行业核算特点：轴承全部生产过程中需要消耗的主要原材料、辅助材料及设备有几百种，由于轴承的型号较多，生产过程中各种型号和各车间之间、生产量和生产进度间不一致，因此在生产完工产品及车间半成品的成本核算方面比较复杂。 1、未按规定取得专用发票； 2、未按规定保管专用发票； 3、取得销售方开具的不符合规定的专用发票； 4、取得虚开代开专用发票。 购进环节 生产环节 1、隐匿下脚料； 2、隐匿轴承生产数量； 3、不按规定的生产工艺流程结转生产产品的成本，滞留产成品做销售的时间。 40
