现的主要问题及环节 消费税方面 1、隐匿产品、副产品及下脚料销售收入； 2、发出商品未做销售； 3、销售货物收取价外费用未计税，如收取非代垫运费、销售环节 应计税包装物押金未计税等； 4、用于样品、捐赠、广告、抵债等产品未计税； 5、无正当理由低价销售货物； 6、将酒精加浆勾兑成白酒销售，隐匿白酒销售收入。 1、隐匿产品销售收入； 2、发出商品未做销售； 3、销售货物收取价外费用未计税，如收取非代垫运费、生产销售应计税包装物押金未计税等； 环节 4、用于样品、捐赠、广告、抵债、管理部门等产品未计税； 5、无正当理由低价销售货物； 6、将酒精加浆勾兑成白酒销售，仍故意按酒精申报消费税。 企业所得税方面 收购环节 虚开《农产品收购统一发票》。 生产环节 1、隐匿副产品及下脚料； 2、隐匿酒精生产数量； 3、虚增生产成本。 1、 隐匿产品、副产品及下脚料销售收入； 2、 发出商品未做销售； 3、 销售货物收取价外费用未计税，如收取非代垫运费、应计税包装物押金未计税等； 4、 用于样品、捐赠、广告、抵债、管理部门等产品未计税； 5、 无正当理由低价销售货物。 销售环节 其 他方面 6
常 用 检 查 方 法 1、实地到企业生产车间重点发酵车间、蒸馏车间，查看有关的生产设备，了解企业设备生产能力，检查各种副产品、下脚料的收集及处理情况。 2、突击检查收购原料的地磅室等计量部门，调取相关的过磅资料，结合投入产出指标，测算本期酒精产量，然后和本期实际入库数量相对比，检查是否隐匿酒精产量；核对全年原料收购情况，确定企业是否存在虚开《农产品收购统一发票》的问题。 3、检查企业《农产品收购统一发票》的开具情况，落实是否存在未按规定开具发票情况，必要时可选取本地或本市供应原料的个人大户进行实地调查。 4、调取产成品库“保管帐”，产品出库凭证，检查本期发出各种产品的数量，然后和本期结转销售成本的发出产成品数量相对比，并结合“应收账款”、“其他应收款”等往来账户，查找是否有应作销售的发出商品未计税的情况。需要说明一点，只要企业“应收账款”科目存在贷方余额，一般企业存在发出商品问题。 5、计算各月产成品的平均销售单价，检查有无异常波动；抽查几个主要客户，测算企业对各客户的平均销售单价是否有异常差异。 6、检查“原材料”、“产成品”帐户有无红字余额，入库、发出及结转是否符合规定。 7、检查企业“应付账款”、“其他应付款”、“应收账款”、“其他应收款”等往来科目，以及“包装物”的核算及发出情况，以确认是否有应税价外收费、包装物押金未计税的情况。 8、检查企业“管理费用”、“销售费用”、“营业外支出”、“生产成本”等科目，查看是否存在用于样品、捐赠、广告、抵债、管理部门等产品未计税问题。 9、检查企业“预提费用”、“待摊费用”等科目，了解企业大修理费用情况，是否存在费用跨年度问题。
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典 型 案 例
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2、纺织生产行业检查实用手册
行业名称 纺织生产行业 纺纱：原材料收购→仓储→清花→梳棉→并条→粗纺→细纺→络筒→成品纱。 织布：成品纱→生产准备（整经、浆纱、络纬）→织布→整理→成品布。 生 产 工 艺 及 特 点 工 艺 流 程 生 产 用 原 材 物 料 生 产 产 品 产 品 形 态 特 点 原主辅低燃动包其主副下其要材助材值易耗装要产产脚 料 料 料 品 料 力 物 他 品 品 料 他 主要产主 要 经 副产其生产 大体上每周一扫车，半年一平车，轮换维护，全年不停止设备特点生产。 纺纱有环锭纺和汽流纺两种形式，织布分有校织机、喷气及使用情织机、键杆织机三种形式，具体情况有差别。 况 1、百米成品布耗纱量＝每英寸经线（经投入产 密）与纬线根数之和（纬密）÷支数×0.0645。 出指标 2、成品纱的投入产出率按国家标准。 3、棉纱投入产出比（棉花：棉纱）：精梳为1.4：1；粗梳为1.1：1。 棉花、绦纶 成品纱 浆料 维修配件 原煤 电力 棉条筒、纱管、纸筒、包装袋 蒸气 纱、布 斩刀棉、回丝 成品纱为台体结构，按不同的支数及原料投入，分棉纱、涤纱、涤棉纱，成品纱按重量品 计算。 不同的纱织成的布分为棉布、涤棉布、涤纶布，成品布打包后按长度计量。 品 他 9
济 技 术 指 标 能耗源指消 标 1、每百米布耗电25度左右。 2、一吨纱用电约1300度。 其行 业 税 负 率 他指标 税 务 参 考 指 标 全国3.54%；全省4%；全市2.58% 其 他 财 务 会 计 制 度 在税收方面可能出 执行《企业会计制度》。 1、未按规定开具《农产品收购统一发票》，如填写 项目不齐全等； 收购环节 2、收购小规模纳税人（个体户）货物开具《农产品 收购统一发票》； 增3、收购一般纳税人货物开具《农产品收购统一发票》； 值4、虚开《农产品收购统一发票》。 税方面 生产环节 在建工程用工用料列入生产成本。 10
