的主要问题及环节 销售环节 企业所得税方面 收购环节 1、隐匿产品、副产品及下脚料销售收入； 2、发出商品未做销售； 3、销售货物收取价外费用未计税，例如收取非代垫运费等； 4、用于样品、捐赠、广告、抵债等产品未计税； 5、无正当理由低价销售货物。 虚开《农产品收购统一发票》。 生产环节 销售环节 其 他方面 1、隐匿副产品及下脚料； 2、隐匿猪产品生产数量； 3、虚增生产成本。 1、隐匿产品、副产品及下脚料销售收入； 2、发出商品未做销售； 3、销售货物收取价外费用未计税，例如收取非代垫运费等； 4、用于样品、捐赠、广告、抵债、管理部门等产品未计税； 5、无正当理由低价销售货物。 16
常 用 检 查 方 法 1、实地到企业生产车间，重点是屠宰车间，查看有关的生产设备，了解企业设备生产能力，检查各种副产品、下脚料的收集及处理情况。 2、突击检查收购原料的地磅室等计量部门，调取相关的过磅资料，结合投入产出指标，测算本期各类猪产品产量，然后和本期实际入库数量相对比，检查是否隐匿猪产品产量；核对全年原料收购情况，确定企业是否存在虚开《农产品收购统一发票》的问题。 3、检查企业《农产品收购统一发票》的开具及付款情况，落实收购业务是否真实，必要时可选取本地或本市供应原料的个人大户或到银行进行实地调查。 4、调取产成品库“保管帐”，产品出、入库凭证以及业务部门的购销合同，检查本期发出、入库各种产品的数量，然后和本期结转销售成本的发出产成品数量相对比，并结合“应收账款”、“其他应收款”等往来账户，查找是否有应作销售的发出商品未计税的情况，是否存在帐外经营情况。需要说明一点，只要企业“应收账款”科目存在贷方余额，一般企业存在发出商品问题。 5、计算各月产成品的平均销售单价，检查有无异常波动；抽查几个主要客户，测算企业对各客户的平均销售单价是否有异常差异；看关联企业间调拨产品价格是否偏低。 6、检查“原材料”、“产成品”帐户有无红字，入库、发出及结转是否符合规定，看有无原材料、产成品发生非正常损失或直接赠送他人未作进项税额转出或未提销项税情况。 7、检查企业“应付账款”、“其他应付款”、“应收账款”、“其他 应收款”等往来科目，以及“包装物”的核算及发出情况，以确认是否有应税价外收费；包装物耗用与产成品产量是否配比；发票单位名称与汇入款项的单位名称是否相符。 8、检查企业“管理费用”、“销售费用”、“营业外支出”、“生产 成本”等科目，查看是否存在用于样品、捐赠、广告、抵债、管理部门等产品未计税问题；看有无总机构费用在分支机构列支，减少应纳税所得额问题。 9、检查企业“预提费用”、“待摊费用”等科目，了解企业大修理费用情况，是否存在费用跨年度问题。
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典 型 案 例
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4、复混肥生产行业检查实用手册
行业名称 复混肥生产行业 原料采购→原料储存→原料粉碎→成球→烘干→冷却→包装→复混肥 生 产 工 艺 及 特 点 工 艺 流 程 生 产 用 原 材 物 料 生 产 产 品 产 品 形 态 特 点 生产设备特点及使用情况 原主辅低燃动包其主副下其 要材助材值易耗装要产产脚料 钾肥、一铵、二铵、尿素、碳酸氢铵、钙粉、氯化铵、过磷酸钙、钙镁磷肥、磷肥 料 料 防结剂、粘土、大红大绿、膨润土 品 料 烟煤 力 电力 物 编织袋、内衬袋 他 品 氮、磷、钾不同养分、不同标号的复混肥 品 盐酸 料 煤渣 他 主要产品 副产品 其他 复混肥每年2月、3月、6月、8月、9月、10月为旺季，其设备受酸碱腐蚀厉害，每年需停数次检修，特别是每年11、12月为大修理季节。 19
主 要 经 济 技 术 指 标 投入产出指标 成品率大约为95％ 能源消耗指标 其他指标 财务 会计 制度 执行《企业会计制度》 低值易耗品五五摊销法 计提坏帐准备按0.5％的比例 在税收方面可能出现的主要 增值税方面 购进环节 生产环节 1、购进包装袋不及时索取发票。 2、购进应税化肥入帐时记入免税化肥。 隐匿副产品及下脚料 企业 销售环节 购进环节 1、隐匿副产品及下脚料收入； 2、销售废旧包装袋不入帐。 虚列购进成本。 20
