的主要问题及环节 销售环节 企业所得税方面 收购环节 1、隐匿产品、副产品及下脚料销售收入； 2、发出商品未做销售； 3、销售货物收取价外费用未计税，如收取非代垫运费等； 4、用于样品、捐赠、广告、抵债等产品未计税； 5、无正当理由低价销售货物； 6、出口板材产量达不到，外购板材共计出口，多退税款。 虚开《农产品收购统一发票》 生产环节 1、隐匿副产品及下脚料； 2、虚增生产成本。 销售环节 其 他方面 1、隐匿产品、副产品及下脚料销售收入； 2、发出商品未做销售； 3、销售货物收取价外费用未计税，如收取非代垫运费等； 4、用于样品、捐赠、广告、抵债、管理部门等产品未计税； 5、无正当理由低价销售货物。 26
常 用 检 查 方 法 1、主要针对企业的现金流水帐与企业向税务机关申报的资料进行对比，从中发现往来资金流的蛛丝马迹。 2、实地到企业生产车间重点检查，查看有关的生产设备，了解企业设备生产能力，检查各种产品、下脚料的收集及处理情况。 3、突击检查收购原料的地磅室等计量部门，调取相关的过磅资料，结合投入产出指标，测算本期板材产量，然后和本期实际入库数量相对比，检查是否隐匿板材产量；核对全年原料收购情况，确定企业是否存在虚开《农产品收购统一发票》的问题。 4、检查企业《农产品收购统一发票》的开具情况，落实是否存在未按规定开具发票情况，必要时可选取本地或本市供应原料的个人大户进行实地调查。 5、调取产成品库“保管帐”，产品出库凭证，检查本期发出各种产品的数量，然后和本期结转销售成本的发出产成品数量相对比，并结合“应收账款”、“其他应收款”等往来账户，查找是否有应作销售的发出商品未计税的情况。需要说明一点，只要企业“应收账款”科目存在贷方余额，一般企业存在发出商品问题。 6、计算各月产成品的平均销售单价，检查有无异常波动；抽查几个主要客户，测算企业对各客户的平均销售单价是否有异常差异。 检查“原材料”、“产成品”帐户有无红字余额，入库、发出及结转是否符合规定。 7、检查企业“应付账款”、“其他应付款”、“应收账款”、“其他应收款”等往来科目，以及“包装物”的核算及发出情况，以确认是否有应税价外收费、包装物押金未计税的情况。 8、检查企业“管理费用”、“销售费用”、“营业外支出”、“生产成本”等科目，查看是否存在用于样品、捐赠、广告、抵债、管理部门等产品未计税问题。 9、查企业“预提费用”、“待摊费用”等科目，了解企业大修理费用情况，是否存在费用跨年度问题。
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XX木业私营有限责任公司，2001年7月份办理工商营业执照，2003年1月开业，同年3月办理税务登记，增值税一般纳税人，现有职工156 人，经营范围：木材经营加工。 根据上级要求及领导安排，检查组于2006年1月3 日至1月5日对群众举报XX木业私营有限责任公司从事生产经营做假帐偷税一案进行调帐，在调帐过程中只调取了企业帐外帐，并对有关当事人进行询问，提取了与案件有关的证据资料，经检查发现以下违法事实： 2005年3月至10月销售杨木下脚料金额508769.00元（含税），记入两套帐，未向税务机关申报，违反了《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第六规定，应补提销项税额73923.70元。 处理意见 1、追缴增值税款73923.70元。 2、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款，上述行为已构成偷税，建议处偷税数额50%的涉税罚款，罚款金额36961.85元。 3、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 以上问题是纳税人违反国家税收法律、法规，将取得下脚料收入记入帐外帐，隐瞒收入，少计税款，责任在纳税人，该公司应加强对税收法律、法规的学习，吸取教训，不再发生此类违章问题。 典 型 案 例
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6、啤酒生产行业检查实用手册
行业名称 啤酒制造 原材料验收→原材料处贮藏→原材料粉碎→糊化→糖化→过滤→冷却→发酵→滤酒→灌装→杀菌→贴标→包装→成品仓库 生 产 工 艺 及 特 点 工 艺 流 程 生 产 用 原 材 物 料 主 要 经 济 生 要产产 产产 脚品 产 品 主要产品 产品 形 副他 态 其特 点 生产啤酒设备在正常情况下，每年需要停产大修一次。 设备特点及使用情况 8度啤酒耗粮：124公斤/千升 10度啤酒耗粮：155公斤/千升 投入产出指标 原主辅低燃动包其主副下其要材助材值易耗装料 料 料 品 料 力 物 他 品 品 料 他 大米、麦芽 酒花、淀粉酶 煤 电 瓶子、酒箱 啤酒 酒糟 29
技 术 指 标 能源消耗指标 其他指标 每千升啤酒耗电82度，耗煤136公斤 财务 会计 制度 在 税 收增值方税面方可面 能出现的主要问题 及 环消费节 税 执行《企业会计制度》 购进环节 1、未按规定开具《农产品收购发票》如：虚开或项目填写不全。 2、向农民个人、农业产品生产单位以外的单位及个人购进农产品，开具《农产品收购发票》。 3、取得的《废旧物资销售发票》不规范，如：项目不全或者接受虚开。 生产环节 1、销售下脚废料不入帐。 2、销售副产品（酒糟）不入帐，不作进项税额转出。 3、产成品不入库，账外销售。 1、价外收费不计税，如：包装费，运费，逾期啤酒包 装物押金等。 销售环节 2、抵债，福利，易货等用酒不视同销售或仅以成本价计税。 3、销售已实现，迟迟不作账务处理。 1、不按照税法规定（如未将包装物押金计入价格）确 定适用税率，以低档税率计税。 2、设立关联销售公司的企业，以出厂价确定适用税率，生产销售偷逃税款。 环节 3、隐匿销售数量。 方4、福利，样品，馈赠用酒不计税。 面 5、兼营“果啤”生产企业，是否将“果啤”视同“啤酒”征税。 30
