4501 其他收入
一、本科目核算事业单位除财政补助收入、事业收入、上级补 助收入、附属单位上缴收入、经营收入以外的各项收入，包括投资 收益、银行存款利息收入、租金收入、捐赠收入、现金盘盈收入、 存货盘盈收入、收回已核销应收及预付款项、无法偿付的应付及预 收款项等。
二、本科目应当按照其他收入的类别、《政府收支分类科目》 中“支出功能分类”相关科目等进行明细核算。对于事业单位对外 投资实现的投资净损益，应单设“投资收益”明细科目进行核算； 其他收入中如有专项资金收入（如限定用途的捐赠收入），还应按 具体项目进行明细核算。
三、其他收入的主要账务处理如下： （一）投资收益
1.对外投资持有期间收到利息、利润等时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目（投资收益）。
2．出售或到期收回国债投资本息，按照实际收到的金额，借记 “银行存款”等科目，按照出售或收回国债投资的成本，贷记“短 期投资”、“长期投资”科目，按其差额，贷记或借记本科目（投 资收益）。
（二）银行存款利息收入、租金收入
收到银行存款利息、资产承租人支付的租金，按照实际收到的 金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
（三）捐赠收入
1.接受捐赠现金资产，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 2.接受捐赠的存货验收入库，按照确定的成本，借记“存货”科目，按照发生的相关税费、运输费等，贷记“银行存款”等科目， 按照其差额，贷记本科目。
接受捐赠固定资产、无形资产等非流动资产，不通过本科目核 算。 （四）现金盘盈收入
每日现金账款核对中如发现现金溢余，属于无法查明原因的部 分，借记“库存现金”科目，贷记本科目。
（五）存货盘盈收入 盘盈的存货，按照确定的入账价值，借记“存货”科目，贷记 本科目。
（六）收回已核销应收及预付款项
已核销应收账款、预付账款、其他应收款在以后期间收回的， 按照实际收回的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
（七）无法偿付的应付及预收款项 无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款、预收账款、其他应付 款及长期应付款，借记“应付账款”、“预收账款”、“其他应付 款”、“长期应付款”等科目，贷记本科目。
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（八）期末，将本科目本期发生额中的专项资金收入结转入非 财政补助结转，借记本科目下各专项资金收入明细科目，贷记“非 财政补助结转”科目；将本科目本期发生额中的非专项资金收入结 转入事业结余，借记本科目下各非专项资金收入明细科目，贷记“事 业结余”科目。
四、期末结账后，本科目应无余额。
五、支出类
5001 事业支出
一、本科目核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。 二、本科目应当按照“基本支出”和“项目支出”，“财政补 助支出”“非财政专项资金支出”和“其他资金支出”等层级进行 、 明细核算，并按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关 科目进行明细核算； “基本支出”和“项目支出”明细科目下应当按 照《政府收支分类科目》中“支出经济分类”的款级科目进行明细核算；同时在“项目支出”明细科目下按照具体项目进行明细核算。
三、事业支出的主要账务处理如下：
（一）为从事专业业务活动及其辅助活动人员计提的薪酬等， 借记本科目，贷记“应付职工薪酬”等科目。
（二）开展专业业务活动及其辅助活动领用的存货，按领用存 货的实际成本，借记本科目，贷记“存货”科目。
（三） 开展专业业务活动及其辅助活动中发生的其他各项支出， 借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用 款额度”、“财政补助收入”等科目。
（四）期末，将本科目（财政补助支出）本期发生额结转入“财 政补助结转”科目，借记“财政补助结转——基本支出结转、项目 支出结转”科目，贷记本科目（财政补助支出——基本支出、项目 支出）或本科目（基本支出——财政补助支出、项目支出——财政 补助支出）；将本科目（非财政专项资金支出）本期发生额结转入 “非财政补助结转”科目，借记“非财政补助结转”科目，贷记本 科目（非财政专项资金支出）或本科目（项目支出——非财政专项 资金支出）；将本科目（其他资金支出）本期发生额结转入“事业 结余”科目，借记“事业结余”科目，贷记本科目（其他资金支出） 或本科目（基本支出——其他资金支出、项目支出——其他资金支 出）。
四、期末结账后，本科目应无余额。
5101 上缴上级支出
一、本科目核算事业单位按照财政部门和主管部门的规定上缴 上级单位的支出。 二、本科目应当按照收缴款项单位、缴款项目、《政府收支分 类科目》中“支出功能分
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类”相关科目等进行明细核算。
三、上缴上级支出的主要账务处理如下：
（一）按规定将款项上缴上级单位的，按照实际上缴的金额， 借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（二）期末，将本科目本期发生额转入事业结余，借记“事业 结余”科目，贷记本科目。 四、期末结账后，本科目应无余额。
5201 对附属单位补助支出
一、本科目核算事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单 位补助发生的支出。 二、本科目应当按照接受补助单位、补助项目、《政府收支分 类科目》中“支出功能分类”相关科目等进行明细核算。
三、对附属单位补助支出的主要账务处理如下：
（一）发生对附属单位补助支出的，按照实际支出的金额，借 记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（二）期末，将本科目本期发生额转入事业结余，借记“事业 结余”科目，贷记本科目。
四、期末结账后，本科目应无余额。
5301 经营支出
一、本科目核算事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开 展非独立核算经营活动发生的支出。
二、事业单位开展非独立核算经营活动的，应当正确归集开展 经营活动发生的各项费用数；无法直接归集的，应当按照规定的标 准或比例合理分摊。 事业单位的经营支出与经营收入应当配比。
三、本科目应当按照经营活动类别、项目、《政府收支分类科 目》中“支出功能分类”相关科目等进行明细核算。
四、经营支出的主要账务处理如下：
（一）为在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经 营活动人员计提的薪酬等，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”等科目。
（二）在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营 活动领用、发出的存货，按领用、发出存货的实际成本，借记本科 目，贷记“存货”科目。
（三）在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营 活动中发生的其他各项支出，借记本科目，贷记“库存现金”、“银 行存款”、“应缴税费”等科目。
（四）期末，将本科目本期发生额转入经营结余，借记“经营 结余”科目，贷记本科目。
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五、期末结账后，本科目应无余额。
5401 其他支出
一、本科目核算事业单位除事业支出、上缴上级支出、对附属 单位补助支出、经营支出以外的各项支出，包括利息支出、捐赠支 出、现金盘亏损失、资产处置损失、接受捐赠（调入）非流动资产 发生的税费支出等。
二、本科目应当按照其他支出的类别、《政府收支分类科目》 中“支出功能分类”相关科目等进行明细核算。其他支出中如有专 项资金支出，还应按具体项目进行明细核算。
三、其他支出的主要账务处理如下：
（一）利息支出 支付银行借款利息时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 （二）捐赠支出
1.对外捐赠现金资产，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 2.对外捐出存货，借记本科目，贷记“待处置资产损溢”科目。 对外捐赠固定资产、无形资产等非流动资产，不通过本科目核算。 （三）现金盘亏损失
每日现金账款核对中如发现现金短缺，属于无法查明原因的部 分，报经批准后，借记本科目，贷记“库存现金”科目。
（四）资产处置损失 报经批准核销应收及预付款项、处置存货，借记本科目，贷记 “待处置资产损溢”科目。
（五）接受捐赠（调入）非流动资产发生的税费支出
接受捐赠、无偿调入非流动资产发生的相关税费、运输费等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
以固定资产、无形资产取得长期股权投资，所发生的相关税费 计入本科目。具体账务处理参见“长期投资”科目。
（六）期末，将本科目本期发生额中的专项资金支出结转入非 财政补助结转，借记“非财政补助结转”科目，贷记本科目下各专 项资金支出明细科目；将本科目本期发生额中的非专项资金支出结 转入事业结余，借记“事业结余”科目，贷记本科目下各非专项资 金支出明细科目。
四、期末结账后，本科目应无余额。
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第四部分 会计报表格式
编号 会事业01表 会事业02表 会事业03表 财务报表名称 资产负债表 收入支出表 财政补助收入支出表 附注 编制期 月度、年度 月度、年度 年度 年度
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