二、本科目应当按照债权单位进行明细核算。 三、应付票据的主要账务处理如下：
（一）开出、承兑商业汇票时，借记“存货”等科目，贷记本 科目。 以承兑商业汇票抵付应付账款时，借记“应付账款”科目，贷 记本科目。
（二）支付银行承兑汇票的手续费时，借记“事业支出”、 “经 营支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。
（三）商业汇票到期时，应当分别以下情况处理：
1.收到银行支付到期票据的付款通知时， 借记本科目， 贷记 “银 行存款”科目。 2.银行承兑汇票到期，本单位无力支付票款的，按照汇票票面 金额，借记本科目，贷记“短期借款”科目。
3.商业承兑汇票到期，本单位无力支付票款的，按照汇票票面 金额，借记本科目，贷记“应付账款”科目。
四、事业单位应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应 付票据的种类、号数、出票日期、到期日、票面金额、交易合同号、 收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等资料。应付票据到 期结清票款后，应当在备查簿内逐笔注销。
五、本科目期末贷方余额，反映事业单位开出、承兑的尚未到 期的商业汇票票面金额。
2302 应付账款
一、本科目核算事业单位因购买材料、物资等而应付的款项。 二、本科目应当按照债权单位（或个人）进行明细核算。 三、应付账款的主要账务处理如下：
（一）购入材料、物资等已验收入库但货款尚未支付的，按照 应付未付金额，借记“存货”等科目，贷记本科目。
（二）偿付应付账款时，按照实际支付的款项金额，借记本科 目，贷记“银行存款”等科目。
（三）开出、承兑商业汇票抵付应付账款，借记本科目，贷记 “应付票据”科目。 （四）无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款，借记本科目， 贷记“其他收入”科目。 四、本科目期末贷方余额，反映事业单位尚未支付的应付账款。
2303 预收账款
一、本科目核算事业单位按合同规定预收的款项。 二、本科目应当按照债权单位（或个人）进行明细核算。 三、预收账款的主要账务处理如下：
（一）从付款方预收款项时，按照实际预收的金额，借记“银 行存款”等科目，贷记本科目。
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（二）确认有关收入时，借记本科目，按照应确认的收入金额， 贷记“经营收入”等科目，按照付款方补付或退回付款方的金额， 借记或贷记“银行存款”等科目。
（三）无法偿付或债权人豁免偿还的预收账款，借记本科目， 贷记“其他收入”科目。 四、本科目期末贷方余额，反映事业单位按合同规定预收但尚 未实际结算的款项。
2305 其他应付款
一、本科目核算事业单位除应缴税费、应缴国库款、应缴财政 专户款、应付职工薪酬、应付票据、应付账款、预收账款之外的其 他各项偿还期限在 1 年内（含 1 年）的应付及暂收款项，如存入保 证金等。
二、本科目应当按照其他应付款的类别以及债权单位（或个人） 进行明细核算。 三、其他应付款的主要账务处理如下：
（一）发生其他各项应付及暂收款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 （二）支付其他应付款项时，借记本科目，贷记“银行存款” 等科目。
（三）无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款项，借记本科 目，贷记“其他收入”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映事业单位尚未支付的其他应付 款。
2401 长期借款
一、本科目核算事业单位借入的期限超过1年(不含 1 年)的各种借款。
二、本科目应当按照贷款单位和贷款种类进行明细核算。对于 基建项目借款，还应按具体项目进行明细核算。
三、长期借款的主要账务处理如下：
（一）借入各项长期借款时，按照实际借入的金额，借记“银 行存款”科目，贷记本科目。
（二）为购建固定资产支付的专门借款利息，分别以下情况处理：
1.属于工程项目建设期间支付的，计入工程成本，按照支付的 利息，借记“在建工程”科目，贷记“非流动资产基金——在建工 程”科目；同时，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”科目。
2.属于工程项目完工交付使用后支付的，计入当期支出但不计 入工程成本，按照支付的利息，借记“其他支出”科目，贷记“银 行存款”科目。
（三）其他长期借款利息，按照支付的利息金额，借记“其他 支出”科目，贷记“银行存款”科目。
（四）归还长期借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 四、本科目期末贷方余额，反映事业单位尚未偿还的长期借款本金。
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2402 长期应付款
一、本科目核算事业单位发生的偿还期限超过 1 年（不含 1 年） 的应付款项，如以融资租赁租入固定资产的租赁费、跨年度分期付 款购入固定资产的价款等。
二、本科目应当按照长期应付款的类别以及债权单位（或个人） 进行明细核算。 三、长期应付款的主要账务处理如下：
（一）发生长期应付款时，借记“固定资产”、“在建工程” 等科目，贷记本科目、“非流动资产基金”等科目。
（二）支付长期应付款时，借记“事业支出”、“经营支出” 等科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记本科目，贷记“非 流动资产基金”科目。
（三）无法偿付或债权人豁免偿还的长期应付款，借记本科目， 贷记“其他收入”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映事业单位尚未支付的长期应付款。
三、净资产类
3001 事业基金
一、本科目核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。
二、事业基金的主要账务处理如下：
（一）年末，将“非财政补助结余分配”科目余额转入事业基 金，借记或贷记“非财政补助结余分配”科目，贷记或借记本科目。
（二）年末，将留归本单位使用的非财政补助专项（项目已完 成）剩余资金转入事业基金，借记“非财政补助结转——××项目” 科目，贷记本科目。
（三）以货币资金取得长期股权投资、长期债券投资，按照实 际支付的全部价款（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费） 作为投资成本，借记“长期投资”科目，贷记“银行存款”等科目； 同时，按照投资成本金额，借记本科目，贷记“非流动资产基金— —长期投资”科目。
（四）对外转让或到期收回长期债券投资本息，按照实际收到 的金额，借记“银行存款”等科目，按照收回长期投资的成本，贷 记“长期投资”科目，按照其差额，贷记或借记“其他收入——投 资收益”科目；同时，按照收回长期投资对应的非流动资产基金，借记“非流动资产基金——长期投资”科目，贷记本科目。
三、事业单位发生需要调整以前年度非财政补助结余的事项， 通过本科目核算。国家另有规定的，从其规定。
四、本科目期末贷方余额，反映事业单位历年积存的非限定用 途净资产的金额。
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3101 非流动资产基金
一、本科目核算事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无 形资产等非流动资产占用的金额。
二、本科目应当设置“长期投资”、“固定资产”、“在建工 程”、“无形资产”等明细科目，进行明细核算。
三、非流动资产基金的主要账务处理如下：
（一）非流动资产基金应当在取得长期投资、固定资产、在建 工程、无形资产等非流动资产或发生相关支出时予以确认。
取得相关资产或发生相关支出时，借记“长期投资”、“固定 资产”、“在建工程”、“无形资产”等科目，贷记本科目等有关 科目；同时或待以后发生相关支出时，借记“事业支出”等有关科目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存 款”等科目。
（二）计提固定资产折旧、无形资产摊销时，应当冲减非流动 资产基金。
计提固定资产折旧、无形资产摊销时，按照计提的折旧、摊销 金额，借记本科目（固定资产、无形资产），贷记“累计折旧”、“累计摊销”科目。
（三）处置长期投资、固定资产、无形资产，以及以固定资产、 无形资产对外投资时，应当冲销该资产对应的非流动资产基金。
1.以固定资产、无形资产对外投资，按照评估价值加上相关税 费作为投资成本，借记“长期投资”科目，贷记本科目（长期投资）， 按发生的相关税费，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”等 科目；同时，按照投出固定资产、无形资产对应的非流动资产基金， 借记本科目（固定资产、无形资产），按照投出资产已提折旧、摊销，借记“累计折旧”、“累计摊销”科目，按照投出资产的账面 余额，贷记“固定资产”、“无形资产”科目。
2.出售或以其他方式处置长期投资、固定资产、无形资产，转入待处置资产时，借记“待处置资产损溢”、“累计折旧”[处置固 定资产]或“累计摊销”[处置无形资产]科目，贷记“长期投资”、 “固定资产”、“无形资产”等科目。
实际处置时，借记本科目（有关资产明细科目），贷记“待处 置资产损溢”科目。 四、本科目期末贷方余额，反映事业单位非流动资产占用的金额。
3201 专用基金
一、本科目核算事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途 的净资产，主要包括修购基金、职工福利基金等。
二、本科目应当按照专用基金的类别进行明细核算。 三、专用基金的主要账务处理如下：
（一）提取修购基金 按规定提取修购基金的，按照提取金额，借记“事业支出”、 “经营支出”科目，贷记本科目（修购基金）。
（二）提取职工福利基金 年末， 按规定从本年度非财政补助结余中提取职工福利基金
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的， 按照提取金额，借记“非财政补助结余分配”科目，贷记本科目（职 工福利基金）。
（三）提取、设置其他专用基金
若有按规定提取的其他专用基金，按照提取金额，借记有关支 出科目或“非财政补助结余分配”等科目，贷记本科目。
若有按规定设置的其他专用基金，按照实际收到的基金金额， 借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
（四）使用专用基金
按规定使用专用基金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科 目；使用专用基金形成固定资产的，还应借记“固定资产”科目， 贷记“非流动资产基金——固定资产”科目。 四、本科目期末贷方余额，反映事业单位专用基金余额。
3301 财政补助结转
一、本科目核算事业单位滚存的财政补助结转资金，包括基本 支出结转和项目支出结转。
二、本科目应当设置“基本支出结转”、“项目支出结转”两个明细科目，并在“基本支出结转”明细科目下按照“人员经费”、 “日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出结转”明细科目下 按照具体项目进行明细核算；本科目还应按照《政府收支分类科目》 中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算。
三、财政补助结转的主要账务处理如下：
（一）期末，将财政补助收入本期发生额结转入本科目，借记 “财政补助收入——基本支出、项目支出”科目，贷记本科目（基 本支出结转、项目支出结转）；将事业支出（财政补助支出）本期 发生额结转入本科目， 借记本科目 （基本支出结转、 项目支出结转） ， 贷记“事业支出——财政补助支出（基本支出、项目支出）”或“事 业支出——基本支出（财政补助支出）、项目支出（财政补助支出）” 科目。
（二）年末，完成上述（一）结转后，应当对财政补助各明细 项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的 项目余额转入财政补助结余，借记或贷记本科目（项目支出结转— —××项目），贷记或借记“财政补助结余”科目。
（三）按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度 的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，借记本科目， 贷记“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度”、“银行存款” 等科目。取得主管部门归集调入财政补助结转资金或额度的，做相 反会计分录。
四、事业单位发生需要调整以前年度财政补助结转的事项，通 过本科目核算。 五、本科目期末贷方余额，反映事业单位财政补助结转资金数额。
3302 财政补助结余
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