品在报刊上连载，应将其因连载而取得的所得合并为一次。连载小说取得的稿酬所得应缴纳的个人所得税=100×420×（1-20%）×20%×（1-30%）=4704（元）；小说手稿复印件拍卖所得按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。拍卖所得应缴纳的个人所得税=100000×（1-20%）×20%=16000（元）；合计应缴纳的个人所得税=4480+4704+16000=25184（元）。
（二）
（1） 【答案】D
【解析】挂车按照货车税额的50%计算缴纳车船税。《车船税法》及其实施条例涉及的整备质量等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额；计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。客货两用车依照货车的计税单位和年基准税额计征车船税。车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月，即为购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月。该企业2013年应缴纳车船税=9.4×10×20+7.8×5×20×50%+3.5×2×20×6/12=2340（元）。
（2） 【答案】B 【解析】该企业2013年应缴纳房产税=（3000+800）×（1-20%）×1.2%×6/12+（3000+800-300）×（1-20%）×1.2%×6/12+24/12×6×12%=18.24+16.8+1.44=36.48（万元）。
（3） 【答案】A
【解析】纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。
该企业2013年应缴纳城镇土地使用税=[（80000-10000）×10+15000×10×5/12]/10000=76.25（万元）。
（4） 【答案】B
【解析】同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。纳税人签订应税合同，就发生了纳税义务，无论合同是否兑现或能否按期兑现，都应当缴纳印花税。该企业2013年应缴纳印花税=（24×3×1‰+16×0.5‰+10×0.3‰+40×1‰）×10000+5000×10×1‰=1280（元）。
四、综合分析题
（一）
（1） 【答案】C
【解析】该企业应缴纳的增值税=（87400+4.6×20）×17%-[5950-（620-20）×17%-20×11%+1.7]=9026.14（万元）；该企业应缴纳的消费税=（87400+4.6×20）×12%=10499.04（万元）；该企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=（9026.14+10499.04）×（7%+3%）=1952.52（万元）。
（2）
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【答案】B
【解析】①业务招待费实际发生额的60%=900×60%=540（万元）；销售（营业）收入的5‰=（87400+4.6×20）×5‰=437.46（万元），税前允许扣除的业务招待费为437.46万元，应调增应纳税所得额=900-437.46=462.54（万元）。②新技术研究开发费可加计扣除50%，应调减应纳税所得额=800×50%=400（万元）。③支付给其他企业的管理费，税前不能扣除，应调增应纳税所得额300万元。④由于管理不善造成原材料丢失，转出的进项税额，可以作为损失在税前扣除，应转出的进项税额=（620-20）×17%+20×11%=104.2（万元），应调减应纳税所得额104.2万元。则业务（4）应调增应纳税所得额=462.54-400+300-104.2=258.34（万元）。 （3） 【答案】C
【解析】广告费和业务宣传费税前扣除限额=（87400+4.6×20）×15%=13123.8（万元），当年发生的广告费和业务宣传费=5000+400=5400（万元），结转的上年未税前扣除的广告费和业务宣传费为280万元，由于5400+280=5680（万元）＜13123.8万元，所以应纳税调减280万元；除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费和佣金不得税前扣除，所以直接以现金方式支付给中介服务公司的佣金100万元不得在税前扣除，应纳税调增100万元。业务（5）共计应调减应纳税所得额=280-100=180（万元）。
（4） 【答案】C
【解析】关联企业利息费用应调增应纳税所得额=900-4800×2×5.8%=343.2（万元）。
（5） 【答案】D
【解析】该企业2013年实现的会计利润=87400+4.6×20-（19000+20）×2.8--11000-（620-20）×17%-20×11%-7600-2100-500+11.7-10499.04-1952.52=491.94（万元）。
（6） 【答案】C
【解析】直接资助贫困大学生300万元，不得在税前扣除；公益性捐赠扣除限额=491.94×12%=59.03（万元），实际发生额100万元，应调增应纳税所得额=100-59.03=40.97（万元）；营业外支出应调增应纳税所得额=300+40.97=340.97（万元）；应纳税所得额=491.94+462.54-400+300-180+343.2+340.97=1358.65（万元）；2013年该企业应缴纳企业所得税=1358.65×25%=339.66（万元）。
（二）
（1） 【答案】A
【解析】应缴纳的房产税=12×3×12%=4.32（万元）。
（2） 【答案】B
【解析】应缴纳的印花税=9600×0.5‰+12×10×1‰=4.92（万元）。
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（3） 【答案】A 【解析】该公司应缴纳的营业税、城建税和教育费附加=（9600×5%+12×5%×3）×（1+5%+3%）=520.34（万元）。
（4）
【答案】AB
【解析】选项C：被银行加收的罚息不得在计算土地增值税时扣除；选项D：签订写字楼销售合同应纳的印花税，计入房地产开发费用计算扣除，并不是按照实际发生额据实扣除的。
（5） 【答案】D
【解析】允许扣除的取得土地使用权所支付的金额=2400×80%=1920（万元）；允许扣除的房地产开发成本=2600×80%=2080（万元）；允许扣除的房地产开发费用=（1920+2080）×5%+（180-5）×80%=340（万元）。因此，扣除项目金额合计=1920+2080+340+9600×5%×（1+5%+3%）+（1920+2080）×20%=5658.4（万元）。销售收入9600万元，增值额=9600-5658.4=3941.6（万元），增值率=3941.6/5658.4×100%=69.66%，适用40%的税率，速算扣除系数为5%，应缴纳的土地增值税=3941.6×40%-5658.4×5%=1293.72（万元）。
（6） 【答案】C
【解析】该公司计算企业所得税应纳税所得额时，应扣除的项目金额合计=（2400+2600）×80%+620+800+180+1293.72+4.32+4.92+520.34=7423.3（万元）；2013年度该公司应缴纳的企业所得税=（9600+12×3-7423.3）×25%=553.18（万元）。
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