财经法规
1.财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。
2.财政部门可以依法对各单位的下列情况实施监督： (1)各单位是否依法设置会计账簿。
应当设置的是否设置;设置的是否合法;是否存在账外设账行为等。
(2)各单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整——重点监督。
各单位对实际发生的经济业务事项是否及时办理会计手续，进行会计核算; 各单位填制的会计凭证、登记的会计账簿、编制的财务会计报告是否与实际发生的经济业务事项相符，是否做到账实相符、账证相符、账账相符、账表相符;
各单位提供的财务会计报告是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定等。 (3)各单位的会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定。 会计核算的内容是否真实、完整;
采用的会计年度、记账本位币、会计处理方法、会计记录文字等是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定;
对资产、负债、所有者权益、收入、支出、费用、成本、利润的确认、计量、记录和报告是否符合国家统一的会计制度的规定; 会计档案保管是否符合法定要求等。
(4)各单位从事会计工作的人员是否具备从业资格。(会计工作人员与会计机构负责人均需具备)
担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。
(5)此外，国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。
3.《福建省实施〈会计法〉办法》增加了3方面内容
(1)是否依法设置会计机构、配备会计人员或者委托代理记账，从事会计工作的人员是否具备从业资格
(2)代理记账机构是否具备相应执业资格并规范执业 (3)内部监督制度是否建立健全 【例题·单选题】下列各项中，不属于财政部门实施会计监督检查的内容是( ) A.各单位是否依法设置账簿
B.各单位是否按照税法的规定按时足额纳税 C.各单位会计核算是否符合法定要求
D.各单位从事会计工作的人员是否具有会计从业资格 [答案]B 【例题·多选题】下列各项中，属于会计工作的政府监督范畴有( ) A.财政部门对各单位会计工作的监督
B.人民银行对有关金融单位相关会计账簿的监督 C.证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检查 D.税务机关对纳税人记账凭证的检查 [答案]ABCD
三、会计工作的社会监督(是一种外部监督) (一)会计工作的社会监督概念
1.会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计，并据实作出客观评价的一种监督制度。
单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。 【例题·判断题】目前我国实行的三位一体的会计监督体系中，以注册会计师为主体的监督属于国家监督。( ) [答案]×
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2.被审计单位，应当向受托的会计师事务所如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况。任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。 (二)注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围
1.注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、服务业务的执业人员，是社会监督中的重要力量。
2. 注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办下列业务： (1)审计业务
1)审查企业财务会计报告，出具审计报告; 2)验证企业资本，出具验资报告;
3)办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告; 4)法律、行政法规规定的其他审计业务。 (2)会计咨询、服务业务：
1)设计会计制度，担任会计顾问，提会计、管理咨询; 2)代理纳税申报，提供税务咨询;
3)代理申请工商登记，拟订合同、章程和其他业务文件;
4)办理投资评估、资产评估和项目可行性研究中的有关业务; 5)培训会计、审计和财务管理人员; 6)其他会计咨询与服务。 (三)会计责任和审计责任
1.会计责任是被审计单位对建立健全和有效执行本单位的内部控制制度，保护本单位资产的安全与完整，保证本单位提交的会计资料的真实性、合法性和完整性等负有的责任。 2.审计责任是是指注册会计师对委托人和被审计单位应尽的义务。
注册会计师开展审计业务，有既定的规则和程序，出具的审计报告有法律效力，其责任由注册会计师和其会计师事务所承担。
3.会计责任与审计责任不能相互替代、减轻和免除。
4.《会计法》规定，财政部门有权对会计师事务所所出具的审计报告的程序和内容进行监督。
【例题·单选题】注册会计师开展审计业务，出具的审计报告具有法律效力，其责任由( )承担。
A注册会计师和其会计师事务所 B注册会计师和单位负责人 C注册会计师和高级会计师
D注册会计师和会计机构负责人 [答案]A 【例题·判断题】会计责任与审计责任必要时可以相互替代、减轻和免除，以反映真实、完整、可靠的会计信息。 ( ) [答案]×
(四)对违法会计行为的检举及其处理 《会计法》规定，任何单位和个人对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。
收到检举的部门、负责处理的部门应当为检举人保密，不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人。
四、对会计人员合法权益的法律救济
《福建省实施〈会计法〉办法》规定： “会计人员因依法履行职责受到错误处理的，有权向财政、监察或者其他有关部门投诉。收到投诉的部门有权处理的，应当自受理之日起30日内提出处理意见，并书面答复投诉人：对不属于本部门职责范围的，应当依法及时移送有权处理的部门处理，并告知投诉人。” 第五节 会计机构和会计人员 一、会计机构的设置
实际工作中，一个单位是否单独设置会计机构，往往取决于以下因素：
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1.单位规模的大小;
2.经济业务和财务收支的繁简; 3.经营管理的要求。(最基本的) (一)设置会计机构
(二)不单独设置会计机构的单位，应在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员 会计主管人员，不同于“会计主管”、“主管会计”、“主办会计”等，而是指负责组织管理会计事务、行使会计机构负责人职权的负责人。在现实经济生活中，凡是单独设置会计机构的单位，应当配备有会计机构负责人。对于没有设置会计机构，只在其他机构中配备一定数量专职或兼职会计人员的单位，应在会计人员中指定会计主管人员，目的是强化责任制度，防止出现会计工作无人负责局面。 【例题·单选题】根据《会计法》的规定，单位会计主管人员是指( )。 A.总会计师
B.会计机构负责人
C.未设总会计师的单位分管会计工作的行政副职
D.未单独设置会计机构而在有关机构中指定行使会计机构负责人职权的会计人员 [答案]D
(三)不具备设置条件的单位，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。
二、代理记账
代理记账是指从事代理记账业务的社会中介机构，即会计咨询、服务机构、会计师事务所等接受委托人的委托办理会计业务。
《福建省实施〈会计法〉办法》规定：除会计师事务所外，其他从事代理记账业务的机构，应当依法经县级以上地方人民政府财政部门审查批准并取得代理记账许可证书后，方可从事代理记账业务。 【例题·单选题】根据会计法律制度的规定，除会计师事务所之外，从事代理记账业务的机构必须取得代理记账许可证。该代理记账许可证的审批机关是县级以上( )。 A.工商行政管理部门 B.财政部门
C.国家税务机关 D.劳动监察部门 [答案]B
(一)代理记账机构具备的条件
1.3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员;
2.主管代理记账的负责人具有会计师以上专业技术职务资格; 3.有固定的办公场所;
4.有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。 申请成立代理记账机构，必须经过县级以上账政部门审查批准，并领取由财政部统一印制的《代理记账许可证书》，方可从事代理记账业务。 (二)代理记账的业务范围
1.根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一会计制度的规定，进行会计核算。包括：审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。 2.对外提供财务会计报告。(代理记账机构负责人与委托人签名并盖章) 3.向税务机构提供税务资料。 4.委托人委托的其他会计业务。 【例题·单选题】根据《代理记账管理办法》的规定，记账机构不可以接受委托、代表委托人办理的业务是( )。
A.登记会计账簿 B.申报纳税
C.编制财务会计报告 D.出具审计报告 [答案]D
(三)代理记账与委托人的关系——合同应明确的内容(简单了解) (四)委托代理记账的委托人应履行的义务 1.对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证。
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2.应当配备专人负责日常货币收支和保管。
3.及时向代理记账机构提供真实、完整的凭证和其他相关资料。
4.对于代理记账机构退回的要求按照国家统一会计制度的规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。
(五)代理记账机构及其从业人员应履行的义务
1.按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。
2.对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密。
3.对委托人示意要求做出的会计处理，提供不实会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求的，应当拒绝。
4.对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。 (六)代理记账的监督检查
1.根据《代理记账管理办法》的规定，县级以上人民政府财政部门对人理记账机构及其从事代理记账业务情况实施监督检查。
2.对于未经批准从事代理记账业务的，由县级以上人民政府财政部门责令其改正，并予以公告。
3.代理记账机构采取欺骗手段获得代理记账许可证书的，由审批机关撤销其代理记账资格。代理记账机构在经营期间达不到本办法规定的设立条件的，由县级以上人民政府财政部门责令其在不超过两个月的期限内整改;逾期仍达不到规定条件的，由审批机关撤回代理记账资格。
4.代理记账机构及其从事代理记账业务人员在办理业务中违反会计法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的，由县级以上人民政府财政部门依据《中华人民共和国会计法》及相关法规的规定处理。 【例题·单选题】未经批准从事代理记账业务的，由( )责令其改正，并予以公告。 A.县级以上工商行政管理机关 B.县级以上财政部门
C.市级以上工商行政管理机关 D.县级以上审计机关 [答案]B 【例题·单选题】代理记账机构及从业人员对于委托人提供的不真实的会计资料，应当( )。 A.制止和纠正 B.拒绝
C.报告上级主管单位 D.向单位负责人报告 [答案]B 【例题·多选题】从事代理记账工作的人员应遵守以下规则( )。 A.依法履行职责 B.保守商业秘密
C.对委托人示意要求提供不实会计资料，应当拒绝
D.对委托人提出的有关会计处理原则问题负有解释的责任 [答案]ABCD
(七)代理记账承担的法律责任
1.委托人对代理记账机构在委托合同约定范围内的行为承担责任。代理记账机构对其专职从业人员和兼职从业人员的业务活动承担责任。
2.代理记账机构违反本办法和国家有关规定造成委托人会计核算混乱、损害国家和委托人利益的;委托人故意向代理记账机构隐瞒真实情况或者委托人会同代理记账机构共同提供不真实会计资料的，应当承担相应法律责任。 三、会计机构负责人(会计主管人员)的任职资格 (一)会计机构负责人(会计主管人员)的概念
会计机构负责人(会计主管人员)是在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员，在单位会计工作中承担着重要角色。
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在公司制企业中，它通常是由单位负责人提名并报董事会或其他权利机构批准任用的组织、领导会计机构或会计人员依法进行会计核算，实行会计监督的负责人。 根据《会计法》规定，设置会计机构，应当配备会计机构负责人; 不单独设置会计机构，而在有关机构配备专职会计人员的，应当在专职会计人员中指定会计主管人员，行使会计机构负责人的职权。指定为会计主管人员的人就是负责人。 (二)会计机构负责人(会计主管人员)的任职资格
担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。 【例题·单选题】根据《会计法》的规定，担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者具有一定年限会计工作经历。该年限是( ) A.1年以上 B.2年以上 C.3年以上 D.4年以上 [答案]C
四、总会计师岗位的设置*(行政职务) 1.概念
总会计师，是指依法设置的负责组织领导本单位的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算和会计监督等方面的工作，并参与本单位重要经济问题分析和决策的担任单位行政领导职务的高级管理人员。
总会计师不是会计机构的负责人或会计主管人员，也不是会计专业技术职务。 2.设置范围
(1)国有的和国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师;
(2)不限制除国有大、中型企业以外的其他单位设置总会计师，事业单位根据需要，经批准也可以设置总会计师。
3.总会计师的地位、任职条件和任免程序 (1)地位
《总会计师条例》规定，总会计师是单位领导成员，协助单位主要行政领导人工作，直接对单位主要行政领导人负责。凡设置总会计师的单位不能再设置与总会计师职责重叠的副职，如：分管会计工作的副总经理或副总会计师等。 (2)任职条件 主要强调：取得会计师任职资格后，主管1个单位或单位内部1个重要方面的财务会计工作的时间≥3年。 (3)任免程序
国有大、中型企业——政府主管部门任命或解聘。 【例题·单选题】根据《总会计师条例》的有关规定，下列选项中表述正确的是( ) A.总会计师是单位会计机构的负责人
B.所有的大、中型的企业和事业单位均应设置总会计师 C.担任总会计师应具备的条件之一是取得注册会计师资格
D.凡是设置总会计师的单位，不应再设置与总会计师职责重叠的行政副职 [答案]D
五、会计从业资格
(一)会计从业资格的概念
会计从业资格，是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛”。
《会计法》规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。另外，担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格(会计师或高级会计师)或从事会计工作3年以上经历(≥3年)。(任职条件：或者的关系)
(二)会计从业资格证书的适用范围
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