本年应交所得税=428×25%=107（万元）
借：所得税费用 1 070 000
贷：应交税费——应交所得税 1 070 000 （12）借：主营业务收入 14 000 000 其他业务收入 400 000
贷：本年利润 14 400 000 借：本年利润 11 190 000
贷：主营业务成本 7 200 000 其他业务成本 360 000 管理费用 2 080 000 财务费用 80 000 销售费用 400 000 所得税费用 1 070 000 18．某制造业企业本期业务的处理如下：
（1）借：银行存款 2 925 000
贷：主营业务收入 2 500 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 425 000 借：主营业务成本 1 875 000
贷：库存商品 1 875 000 （2）借：生产成本 6 000 000 制造费用 500 000 管理费用 700 000
销售费用 15 00 000
贷：应付职工薪酬——工资 8 700 000 （3）借：生产成本 2 100 000 制造费用 175 000 管理费用 245 000 销售费用 525 000
贷：应付职工薪酬——社会保险费 1 740 000 ——住房公积金 870 000 ——职工福利 435 000 （4）借：营业税金及附加 275 000
贷：应交税费——应交城市维护建设税 250 000 ——应交教育费附加 25 000 （5）本年收入合计=（7 750+250）+80+110+250=8 440（万元）
本年成本费用合计=（5 425+187.5）+（75+27.5）+50+（170+150+52.5）+（105+70+24.5）
+260+100 =6 697（万元）
本年利润总额=8 440-6 697=1 743（万元） 本年应交所得税=1 743×25%=435.75（万元）
借：所得税费用 4 357 500
贷：应交税费——应交所得税 4 357 500 19．业务处理如下：
（1）该批材料的超支差异=600-588=12（万元）
31
借：材料采购 6 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 020 000 贷：应付票据 7 020 000 借：原材料 5 880 000 材料成本差异 120 000
贷：材料采购 6 000 000 （2）借：应付票据 7 020 000
贷：银行存款 7 020 000 （3）借：应收账款 14 040 000
贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 （4）借：银行存款 应收票据 贷：应收账款 （5）材料成本差异率=
12+12
612+588
×100%=2%
发出材料应负担的总差异额=900×2%=18（万元）
借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：材料成本差异 （6）借：生产成本 制造费用 管理费用 其他业务成本 在建工程 贷：应付职工薪酬——工资 借：应付职工薪酬——工资 贷：银行存款 （7）借：银行存款 贷：其他业务收入 借：其他业务成本 贷：银行存款 （8）借：银行存款 贷：营业外收入 （9）借：资产减值损失 贷：坏账准备 （10）借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 （11）借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额）
12 000 000 2 040 000
4 800 000
4 800 000 10 440 000 3 600 000
14 040 000 120 000 48 000 12 000
180 000 6 000 000 2 400 000 2 400 000 600 000 600 000
12 000 000 12 000 000
12 000 000 2 400 000
2 400 000
12 00 000
1 200 000 1 200 000
1 200 000 240 000
240 000 4 200 000 1 476 000
5 676 000 4 800 000 816 000
32
贷：银行存款 5 616 000 （12）借：银行存款 12 000 000
贷：长期借款 12 000 000 （13）本年应交所得税=120×25%=30（万元）
借：所得税费用 300 000
贷：应交税费——应交所得税 300 000 20．某企业本期业务的处理如下：
（1）借：固定资产 3 220 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 544 000
贷：银行存款 （2）借：在建工程 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （3）借：在建工程 贷：银行存款 借：固定资产 贷：在建工程 21．M公司业务处理如下：
（1）借：银行存款 固定资产 贷：实收资本——甲 ——乙 ——丙 （2）借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利 （3）产生的资本公积=（100+58.5）-1 000×10%=58.5（万元）
借：银行存款 原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：实收资本——丁 资本公积——资本溢价 （4）借：银行存款 贷：实收资本——甲 ——乙 ——丙 （5）甲持股比例=3 200?401 000×100%=36%
乙持股比例=280?351 000×100%=31.5% 丙持股比例=
200?251 000×100%=22.5% 丁持股比例=10%
22．某公司20×9年存货业务的处理如下：
（1）借：应收账款 3 764 000 5 040 000
850 000
5 890 000 30 000
30 000
5 070 000
5 070 000 5 700 000 2 300 000
3 200 000 2 800 000 2 000 000 1 000 000
1 000 000 1 000 000 500 000 85 000
1 000 000 585 000 1 000 000
400 000 350 000 250 000 3 510 000
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贷：主营业务收入 3 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 510 000
借：主营业务成本 1400 000
贷：库存商品 1400 000 （2）借：主营业务收入 300 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000
贷：银行存款 351 000 （3）借：应收票据 1404 000
贷：其他业务收入 1200 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 204 000
借：其他业务成本 80 000
贷：原材料 80 000 （4）借：主营业务收入 350 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 59 500
贷：银行存款 409 500
借：库存商品 140 000
贷：主营业务成本 140 000 （5）借：银行存款 500 000
贷：预收账款 500 000 23．某企业材料购入业务的处理如下： 甲类材料的成本差异率=
?14 048?200 000?80 800105 152×100%=×100%=2%
5 257 600700 000?3 184 000?1 373 600（1）借：材料采购——A材料 3 384 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 574 600
贷：应付票据 3958 600 （2）A材料的成本差异额=3 384 000-200×15 920=200 000（元）
借：原材料——A材料 3 184 000 材料成本差异 200 000
贷：材料采购——A材料 3 384 000 （3）B材料的成本差异额=1 292 800-170×8 080=-80 800（元）
借：材料采购——B材料 1 292 800 应交税费——应交增值税（进项税额） 219 776 贷：银行存款 1 512 576 借：原材料——B材料 1 373 600
贷：材料采购——B材料 1 292 800 材料成本差异 80 800 （4）借：材料采购——B材料 440 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 74 800
贷：银行存款 514 800 （5）借：生产成本 2 800 000 制造费用 34 000 管理费用 136 000
贷：原材料——A材料 2 800 000 ——B材料 170 000
34
借：生产成本 56 000 制造费用 680 管理费用 2720
贷：材料成本差异 59 400 （6）借：在建工程 340 000
贷：原材料——B材料 340 000
借：在建工程 6 800
贷：材料成本差异 6 800 （7）借：银行存款 842 400
贷：其他业务收入 720 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 122 400
借：其他业务成本 600 000
贷：原材料——A材料 600 000 借：其他业务成本 12 000
贷：材料成本差异 12 000 “原材料”科目期末余额 =700 000+3 184 000+1 373 600-（2 800 000+170 000+340 000+600 000）
=1 347 600（元）
“材料成本差异”科目期末余额=（-14 048+200 000-80 800）-（59 400+6 800+12 000） =26 952（元）
月末甲材料的实际成本=1 347 600+26 952=1 374 552（元） 24．某公司20×9年5月份业务处理如下：
（1）借：管理费用 8 000
贷：待摊费用 8 000 （2）借：营业税金及附加 72 000
贷：应交税费——应交消费税 72 000 （3）借：财务费用 3 360
贷：预提费用 3 360 （4）借：制造费用 11 200
贷：预提费用 11 200 （5）借：制造费用 88 000 管理费用 20 000
贷：累计折旧 108 000 （6）借：生产成本 189 200
贷：制造费用 189 200 （7）借：库存商品 1 344 000
贷：生产成本 1 344 000 （8）借：主营业务成本 1 008 000
贷：库存商品 1 008 000 （9）借：主营业务收入 1 440 000
贷：本年利润 1 440 000
借：本年利润 1 290 480
贷：主营业务成本 1 008 000 营业税金及附加 72 000
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