营业外收入 2 000 投资收益 5 000
贷：本年利润 467 000 （11）借：本年利润 355 500
贷：主营业务成本 262 000 其他业务成本 70 000 营业税金及附加 2 300 销售费用 5 000 管理费用 14 000 财务费用 800 营业外支出 1 400 （12）本月利润总额 =467 000-355 500=111 500（元）
本月应交所得税=111 500×25%=27 875（元）
借：所得税费用 27 875
贷：应交税费——应交所得税 27 875
借：本年利润 27 875
贷：所得税费用 27 875 （13）全年实现的净利润=（4 500 000-1 125 000）+（111 500-27 875）=3 458 625（元）
借：本年利润 3 458 625
贷：利润分配——未分配利润 3 458 625 （14）提取的盈余公积 =3 458 625×10%=345 862.5（元）
借：利润分配——提取法定盈余公积 345 862.5
贷：盈余公积 345 862.5 （15）分配的现金股利 =（3 458 625-345 862.5）×20%
= 622 552.5（元）
借：利润分配——应付现金股利 622 552.5
贷：应付股利 622 552.5 （16）借：利润分配——未分配利润 968 385
贷：利润分配——提取法定盈余公积 345 862.5
利润分配——应付现金股利 622 522.5 13．利和股份公司10月份业务处理如下：
（1）借：银行存款 500 000
贷：短期借款 500 000
（2）借：固定资产 80 000
贷：实收资本 80 000
（3）借：银行存款 10 000
贷：实收资本 10 000
（4）借：应交税费 6 500
贷：银行存款 6 500
（5）借：银行存款 8 000
贷：应收账款 8 000
（6）借：待摊费用 2 400
贷：银行存款 2 400
（7）借：银行存款 292 500
21
贷：主营业务收入 250 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 42 500
（8）借：原材料——甲材料 38 000 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 6 460
贷：预付账款 44 460
（9）借：生产成本——A产品 6 000
贷：原材料——甲材料 3 600 ——乙材料 2 400
（10）借：制造费用 1 200
贷：原材料 （11）借：制造费用 贷：库存现金 （12）借：库存现金 贷：银行存款 借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 （13）借：应付职工薪酬——职工福利 贷：银行存款 （14）借：生产成本——B产品 贷：原材料——甲材料 （15）借：销售费用 贷：银行存款 （16）借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （17）借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 （18）借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 （19）借：制造费用 贷：银行存款 （20）借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 （21）借：财务费用 贷：预提费用 （22）借：应付股利 贷：银行存款 （23）借：生产成本——A产品 ——B产品 制造费用 贷：应付职工薪酬——工资 （24）借：生产成本——A产品 1 200
800
800 30 000 30 000
30 000 30 000 2 200 2 200 5 000 5 000 1 000 1 000 58 500 50 000
8 500
2 500
2 500 241 000 40 800
281 800 780 780 8 100 3 200
11 300 980 980 34 000
34 000 12 000 10 000 8 000
30 000 1 680
22
——B产品 1 400 制造费用 1 120
贷：应付职工薪酬——职工福利 4 200 （25）借：资本公积 60 000
贷：实收资本 60 000 （26）借：生产成本——A产品 12 000 ——B产品 8 000
贷：制造费用 20 000 （27）借：库存商品——A产品 38 500
贷：生产成本——A产品 （28）借：营业外支出 贷：银行存款 （29）借：管理费用 贷：库存现金 （30）借：主营业务成本 贷：库存商品——A产品 （31）借：主营业务收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 销售费用 营业税金及附加 管理费用 财务费用 营业外支出 （32）本月应交所得税 =144 620×25%=36 155（元）
借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 （33）借：利润分配——提取法定盈余公积 贷：盈余公积 （34）借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利 （35）借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 编制的试算平衡表见表5—3。 14．SD公司20×9年12月份业务处理如下：
（1）借：银行存款 贷：短期借款 （2）借：银行存款 贷：实收资本 （3）借：在途物资——甲材料 ——乙材料
38 500 5 400 5 400 4 300
4 300 138 000
138 000 300 000
300 000
155 380
138 000 1 000 2 500 7 500 980 5 400
36 155
36 155 36 155
36 155 10 846.5
10 846.5 39 047.4
3 9047.4 108 465
108 465 200 000
200 000 40 000
40 000 30 000 50 000
23
应交税费——应交增值税（进项税额） 13 600
24
表5—3 总分类账户发生额试算平衡表
20×9年10月
单位：元 账户名称 银行存款 库存现金 应收账款 原材料 生产成本 制造费用 库存商品 预付账款 待摊费用 固定资产 累计折旧 短期借款 应付账款 应交税费 应付职工薪酬 预提费用 应付股利 实收资本 资本公积 盈余公积 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 管理费用 销售费用 财务费用 营业外支出 所得税费用 本年利润 利润分配 合计 借方 810 500 30 000 58 500 38 000 56 080 20 000 38 500 2 400 361 800 12 960 32 200 34 000 60 000 300 000 138 000 2 500 7 500 1 000 980 5 400 36 155 300 000 49 893.9 2 396 368.90 贷方 82 280 35 100 8 000 12 200 38 500 20 000 138 000 44 460 11 300 500 000 281 800 89 655 34 200 980 39 047.4 150 000 10 846.5 300 000 138 000 2 500 7 500 1 000 980 5 400 36 155 300 000 108 465 2 396 368.90 贷：应付账款——华为厂 93 600 （4）借：固定资产 60 800 应交税费——应交增值税（进项税额） 10 200
贷：银行存款 71 000 （5）运杂费分配率=
600
=12（元/吨） 30+20
其中：甲材料分配的运杂费=12×30=360（元）
乙材料分配的运杂费=12×20=240（元）
借：在途物资——甲材料 360
25
