【答案】A
【解析】选项A：房屋交换，双方房屋产权都相当于发生了转移，所以要征收土地增值税；选项BC：将房产赠与直系近亲属，或者通过非营利团体、国家机关，将房产赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为，不征土地增值税；选项D：房屋出租，产权未发生转移，不征土地增值税。（P311-P312） 15.
【答案】D
【解析】选项AB：财务费用中的利息支出，不能按转让房地产项目计算分摊的，房地产开发费用按规定计算的金额之和的10%以内计算扣除，所以准予扣除的房地产开发费用=（200+8+150）×8%=28.64（万元）；选项CD：非房地产开发企业计算“与转让房地产有关的税金”包括营业税、城建税、教育费附加、印花税，所以与转让房地产有关的税金=1200×5%×（1+7%+3%）+1200×0.5‰=66.6（万元）。（P314-P316） 16.
【答案】B
【解析】评估价格=9000×60%=5400（万元），与转让房地产有关的税金=（10000-6000）×5%×（1+7%+3%）+10000×0.5‰=225（万元），增值额=10000-5400-225=4375（万元）。（P316） 17.
【答案】A
【解析】选项B：纳税人建造“普通标准住宅”（不包括高级公寓、别墅、度假村等）出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税；超过20%的，应按全部增值额缴纳土地增值税；高级公寓、别墅、度假村等不属于普通标准住宅。选项C：事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。选项D：该行为应该正常缴纳土地增值税。（P319） 18.
【答案】B
【解析】国家机关、人民团体、军队自用的土地免征城镇土地使用税，但出租的B栋写字楼占地应缴纳城镇土地使用税，应缴纳城镇土地使用税=1000×20=20000（元）。（P324） 19.
【答案】D
【解析】对于纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。（P323-P324） 20.
【答案】C
【解析】非机动驳船按机动船舶税额的50%计算车船税。则该公司2015年应纳车船税=2×180×3×50%+10×250×4=10540（元）。（P332） 21.
【答案】C
【解析】依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税，但在加工厂内行驶不需要登记的车船不享受免税规定。（P334） 22.
【答案】B
【解析】滞纳天数的计算自纳税人应购买“交强险”截止日期的次日起到纳税人购买“交强险”当日止，则李某滞纳天数=11+30+31+30+20=122（天）；应加收的滞纳金=780×122×0.5‰
=47.58（元）。（P335） 23.
【答案】A
【解析】选项B：权利许可证照的领受人为纳税人，但发证人不是纳税人；选择C：在国外书立，但在国内使用的应税凭证的使用人为纳税人；选项D：印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人。（P336-P337） 24.
【答案】C
【解析】财产租赁合同中的租赁金额，应当全额计税，不得作任何扣除；财产租赁合同适用1‰的印花税税率，该企业对此应缴纳印花税=900×1‰=0.9（元）。但财产租赁合同税额不足1元的按照1元贴花，所以本题答案为选项C。（P344） 25.
【答案】D
【解析】选项D：企业改制中经评估增加的资金按规定贴花。（P339、P340） 26.
【答案】A
【解析】选项B：扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天；选项C：扣缴义务人代扣代缴资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳；选项D：独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。（P347、P350、P354） 27.
【答案】B 【解析】纳税人以外购液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣，该盐场当月应纳资源税税额=3×8-7×3=3（万元）。（P351） 28.
【答案】B 【解析】纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税。（P353） 29.
【答案】B 【解析】城建税、教育费附加的计税依据是纳税人向税务机关实际缴纳的“增值税、消费税、营业税”合计税额；海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税和教育费附加，关税、企业所得税不是城建税的计税依据。所以该企业2015年10月应纳城建税和教育费附加=（50+15）×（7%+3%）=6.5（万元）。（P354） 30.
【答案】C
【解析】该船舶负责人应缴纳船舶吨税=6000×6=36000（元）。（P358） 31.
【答案】B 【解析】纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，但不包括增值税税款。乙应缴纳车辆购置税=[20+1.17÷（1﹢17%）] ×10%=2.1﹙万元﹚。（P360） 32.
【答案】B
【解析】纳税人进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税，进口汽车的组成计税价格=（580+20+11）×（1+40%）÷（1-12%）=972.05（万元）<1000万元，则甲公司应缴纳车辆购置税=1000×10%=100（万元）。（P361） 33.
【答案】C
【解析】农村居民经批准在户口所在地按照规定占用耕地，建设自有住宅，可以按照当地的适用税额标准减半征收耕地占用税。（P364） 34.
【答案】D 【解析】烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶的收购金额，包括纳税人支付的烟叶收购价款和价外补贴，该烟草公司应纳烟叶税=50000×（1+10%）×20%=11000（元）。（P365）
二、多项选择题 1.
【答案】AD
【解析】选项B：查获的走私进口货物需予补税时，应按“查获日期”实施的税率征税；选项C：对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补征税款的，应按“原征税日期”实施的税率征税。（P298） 2.
【答案】CD
【解析】选项A：出口货物应当以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作为关税完税价格；选项B：离岸价格不包括装船以后发生的费用；选项C：出口货物在成交价格以外支付给国外的佣金应予扣除，未单独列明的则不予扣除；选项D：出口货物在成交价格以外买方还另行支付的货物包装费，应计入成交价格。（P299） 3.
【答案】AC
【解析】选项B：凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税；选项D：对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。（P304） 4.
【答案】BCD 【解析】公园内自用房产免征房产税，自用房产指供公共参观游览的房屋及其管理单位的办公用房屋。（P305） 5.
【答案】BC
【解析】契税由房屋权属的承受人缴纳，张某购置新住房应缴纳契税=100×3%=3（万元）；李某购置张某原有住房应缴纳契税=70×3%=2.1（万元）。（P309） 6.
【答案】BC 【解析】（1）选项AB：房屋买卖，以成交价格作为计税依据，成交价格包括承受者应交付的货币（40万元）、实物（80万元）、无形资产或其他经济利益；所以甲企业用原材料换取乙企业厂房应纳契税=（80+40）×3%=3.6（万元）。（2）选项CD：房屋交换，以交换房屋的价格差额为计税依据，交换价格不相等的，由多交付货币、实物（商品）、无形资产或其他
经济利益的一方缴纳契税；所以甲企业用厂房换取丙企业办公楼应纳契税=50×3%=1.5（万元）。（P308） 7.
【答案】ABC
【解析】选项D：土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定。（P309） 8.
【答案】ABC
【解析】选项D：应计入在“房地产开发成本”中。（P314-P315） 9.
【答案】AC
【解析】选项B：纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报缴纳土地增值税；选项D：纳税人是法人的，当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报缴纳土地增值税。（P322） 10.
【答案】ABCD
【解析】以上均符合题意（P322） 11.
【答案】AB
【解析】选项C：房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。选项D：对于盐场的生产厂房，应照章征税城镇土地使用税。（P324-P326） 12.
【答案】ABCD
【解析】选项均符合题意（P328） 13.
【答案】AD
【解析】本题综合了四个小税种的税款征收办法，考点散且多，要注意分别掌握。选项B：关税是在纳税人按进出口货物通关规定向海关申报后，海关放行前一次性缴纳；选项C：车辆购置税实行一次征收制度，税款应当一次缴清。（P301、P307、P328、P361） 14.
【答案】ACD
【解析】选项A：挂车按照货车税额的50%计算；选项B：半挂牵引车按照货车税额的全额计算；选项CD：拖船、非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算。（P331） 15.
【答案】BCD
【解析】选项A：以“辆数”为计税依据计征车船税。（P331） 16.
【答案】BCD 【解析】按定额5元贴花的权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证，税务登记证不属于印花税的应税凭证，不贴印花。（P343） 17.
【答案】BCD
【解析】建筑安装工程承包合同，包括建筑安装工程承包合同的总包合同、分包合同和转包合同。印花税的纳税义务人是签订合同的双方当事人，所以合同的签订双方均应计税贴花。甲公司应缴纳印花税=1000×0.3‰+400×0.3‰=0.42（万元）；乙企业应缴纳印花税=1000×0.3‰=0.3（万元）；丙公司应缴纳印花税=400×0.3‰=0.12（万元）；甲、乙、丙合计应缴纳印花税=（1000+400）×0.3‰×2=0.84（万元）。（P344） 18.
【答案】ABC
【解析】选项D：外国政府或者国际金融组织向中国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同，免征印花税；外国企业向中国企业提供优惠贷款所书立的合同，不免税。（P344） 19.
【答案】ACD
【解析】选项A：印花税应当在书立或领受时贴花；选项C：一份凭证应纳税额超过500元的，纳税人应当向当地税务机关申请填写缴款书或完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花，也就是“汇贴”；选项D：同一类应税凭证，需频繁贴花的，纳税人应当向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，也就是“汇缴”。（P347） 20.
【答案】ABC
【解析】从价计征资源税的包括煤炭、原油、天然气、稀土、钨、钼。（P349） 21.
【答案】AD
【解析】选项A：应以销售数量为计税依据；选项D：洗选煤销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。（P350） 22.
【答案】CD
【解析】选项A：城建税的计税依据为纳税人“实际缴纳”的增值税、消费税、营业税税额；选项B：纳税人因违反增值税、消费税、营业税有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。（P354） 23.
【答案】AB
【解析】本题考查的是船舶吨税的税收优惠。选项C：吨税执照期满后“24小时内”不上下客货的船舶，免征船舶吨税；选项D：非机动船舶（不包括非机动驳船），免征船舶吨税，但非机动驳船，是按相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨税的。（P358） 24.
【答案】ACD
【解析】选项B：应税船舶负责人发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起1年内要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息。注意船舶吨税的征收管理和关税的相似，均为“一退一补三追”。（P359） 25.
【答案】ACD
【解析】车辆购置税是对在我国境内购置规定车辆自用的单位和个人征收的税种。选项A：购进的车辆不是自用而是用于对外销售的，所以不属于车辆购置税的征税范围；选项C：免征车辆购置税；选项D：自行车不属于车辆购置税的征税范围。（P360） 26.
【答案】ABC
