五险一金）。住房公积金的缴存比例为7%。五项社会保险的缴费比例如下表：
生育工伤养老保险 缴费基数 医疗保险 失业保险 保险 保险 单位 个人 单位 个人 单位 个人 单位 单位 企业 3271-1635321% 元 8% 11% 2% 1.5% 0.5% 1% 0.5% 3）.经测算，自制该零部件每件需人工工时1.50工时，每件单位直接材料成本为4元（所需材料全部外购，不含增值税），单位变动制造费用1.20元；其他不含折旧费、不含C车间管理及技术人员工资的、不含社会保险支出的的年固定制造费用为3万元；
4）.C车间的全部现有设备全系用来加工零部件B的设备，原值为280万元，净值150万元，按照预期使用年限每月计提折旧费3万元；厂房原值100万元，月折旧5000元。
5）.过去五年，公司A产品年平均销售量为36万件，生产每件A产品需2个零部件B.公司市场部门预测未来公司A产品至少能稳定在年销售量36万件的水平，并略有增长。
6）.如果零部件外购，公司可以将现有相关设备全部转让，经过询价、比价，预计转让该等设备可获得收入120万元；如果转让，公司可以用该笔设备转让收入购买NNN公司发行的10年公司债券，年利率8%，债券信用等级为AAA级。 另外，C车间现有生产工人需提前终止劳动合同，按照《劳动法》及《劳动合同法》
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等有关劳动法律法规，公司需向工人支付经济补偿金。经过测算，公司共计需支付经济补偿金50万元；现有3名管理及技术人员可转岗，安排到A产品总装车间相应管理及技术岗位，工资标准不变（正好有岗位空缺）。
7）. 上海市的相关税收政策为：城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%；河道费1%（计税额为应交增值税、营业税数额）；企业所得税率为25%。 8).如果零部件外购，经向供应商询价，运费需有公司承担，经测算，为维持A产品的正常生产和销售，为维持A产品年销售水平基本不变，如外购，需按照不含税价支付运费费率为0.8%；另外，公司需另外聘请1名采购人员，专责此项采购，为此公司每年需增加工资及社保支出8万元。 问题：
请根据上述资料，不考虑A产品未来略有增长的因素，假定稳定在年销售量36万件的水平,运用有关决策分析方法，比较分析该公司零部件自制对公司有利还是外购对公司有利。假如你是该公司CFO，该如何决策?
3.（本题只回答第（1）、（2）、（3）小题，第（4）、（5）不做要求，本题满分35分）
刘成是大型上市公司DDD的商用产品事业部 (CPD) 的总经理。商用产品事业部生产并销售甲和乙两款产品。部门管理人员和员工的绩效通过部门毛利以及客户满意度和产品质量进行考核。8月15日，DDD公司 的首席财务官刘平向所有部门发函，要求他们在10月1日之前提供对本年度的估算以及对下一年度的预算。为了便于部门灵活操作，他并未提供其他指导意见。刘成 和他的管理团队根据部门的整体投入，花了六周时间完成了对本年度（日历年度）的最佳估算
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以及对下一年度的详细预算。在与团队成员进行彻底审核后，刘成于10月1日提交了信息。信息概要如下。 本年度估算 下一年度 预算
甲产品 单位销售量 500,000
525,000 售价 $150
$160
收入 $75,000,000
$84,000,000
单位直接成本 $90
$100 总直接成本 45,000,000 52,500,000 销售费用 5,000,000 6,500,000
毛利
$25,000,000 $25,000,000 本年度估算
下一年度 预算
乙产品 单位销售量 2,000,000
2,250,000
售价 $75
$80
收入 $150,000,000
$180,000,000
单位直接成本 $60
$65
总直接成本 120,000,000 146,250,000 销售费用 10,000,000 10,000,000 毛利 $20,000,000 $23,750,000 部门间接费用 15,000,000 16,500,000
部门毛利
$30,000,000
$32,250,000
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本年度的部门毛利预算为 2,850 万美元；因此，最近的预测表明本年度的业绩将超出预算水平。
12月1日，DDD的首席财务官致电刘成，表示证券分析师对本年度收益有望超过预期而感到高兴。此外，分析师还预计下一年度的利润将比本年度的估算利润高20%。因此，首席财务官要求刘成修改提交的下一年度预算并在12月10日前提供详细信息。在修改后的预算中，部门下一年度的毛利应为3,600万美元。刘成召集他的小组成员并要求他们确定提高赢利能力的办法。甲产品团队确定，如果他们额外投入100万美元进行广告宣传和促销，则可以将单位售价提高2.5%。乙产品团队认为他们可以将单位直接成本削减$1。此外，如果乙产品团队的销售费用增加50%，销量就可增加3%。Evans决定在作出上述调整的同时调整部门间接费用以使部门毛利达到 3,600 万美元。请解决如下问题：
（1）请按照原始预算的格式编制修改后的预算，直接填制调整后的下一年度预算表（表格在下一页），并给出你的计算过程（计算过程也填制在该表中）。（本小题满分17分）
（2）指出DDD公司及其事业部所采取预算流程的三个优点和三个缺点（本小题满分12分）。
（3）找出并讨论商用产品事业部（CPD）为达到调整后预算所采取的方案中存在的三点不确定性（本小题满分6分）。
（4）讨论为实现外部人员（如本例中的证券分析师）的期望而编制预算的意义。 （5）明确权威式预算编制流程和参与式预算编制流程各自的特征，并找出两者的不同。
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调整后的下一年度预算表
估算本年度 下一年度预算 调整后预算 计算过程 甲产品 ----- 单位销售量 500,000 525,000 ----- 售价 $150 $160 收入 75,000,000 84,000,000 单位直接成本 90 100 ----- 总直接成本 45,000,000 52,500,000 ----- 销售费用 5,000,000 6,500,000 毛利 25,000,000 25,000,000 ---- 乙产品 ----- 单位销售量 2,000,000 2,250,000 售价 $75 $80 ----- 收入 150,000,000 180,000,000 ----- 单位直接成本 60 65 总直接成本 120,000,000 146,250,000 销售费用 10,000,000 10,000,000 ----- 毛利 20,000,000 23,750,000 ----- 部门间接费用 15,000,000 16,500,000 部门毛利 30,000,000 32,250,000 ---
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