B.观察并描述筹资业务的职责分工是为了证实借款和所有者权益增减变化的完整性
C.抽查筹资业务的会计记录，从明细账抽取部分会计记录，按原始凭证到明细账、总账的顺序核对有关数据和情况，判断其会计处理过程是否合规完整属于是实现借款和所有者权益的增减变动完整性目标的控制测试
D.借款和所有者权益在资产负债表上的披露是否正确，可以通过观察职务是否分离的控制测试程序
二、多项选择题
1.注册会计师张丰在实施借款业务的实质性程序时，无沦是短期借款，还是长期借款，其均应实施的实质性程序是( )。 A．向银行或其他债权人寄发询证函
B．评估被审计单位的信誉状况和融资能力
C．检查非记账本位币折合记账本位币采用的汇率是否正确
D．检查借款的使用是否符合借款合同的规定，重点检查使用的合理性
5.任何情况下，在关于短期借款的下列实质性程序中，注册会计师都必须实施的是( )。 A．函证短期借款的实有数 B．获取或编制短期借款明细表 C．复核短期借款的利息
D．杳明是否办理延期还款手续
7.为证实被审计单位是否存在未入账的长期借款业务，注册会计师可选用( )程序进行测试。
A．函证银行存款余额的同时函证负债业务 B．分析财务费用，确定付款利息是否异常地高 C．向被审计单位索取债务声明书
D．审查一年内到期的长期借款是否列示在流动负债类项目下
12.注册会计师审查企业长期借款抵押资产时，应查明( )。 A．抵押资产的所有权是否属于企业
B．抵押资产的价值状况与抵押契约是否一致 C．抵押资产的账面原值是否属实
D．抵押资产的情况是否在资产负债表的附注中予以披露
13.被审单位的下列各项中，注册会计师认为不会引起留存收益总额发生增减变动的有（ ）。
A.提取任意盈余公积 B.盈余公积弥补亏损
C.用盈余公积分配现金股利 D.用未分配利润分配股票股利 E.提取法定盈余公积
四、简答题
1.正丰会计师事务所的注册会计师王丰、平常在对被审单位投资业务的内部控制进行研究评价时，依据当年发生投资业务的具体情况，决定将与投资业务相关的职责分工控制作为研究评价的重点。请回答：
(1)被审单位在对其投资业务进行相关的职责分工时应考虑并针对投资业务的哪些主要职责？具体说明被审单位应对其投资业务的各个具体职责进行怎样的分工？
(2)被审单位为了实现“投资业务的增减及其收益或损失均应登记入账”和“投资在资产负债表上进行正确的表达或披露”两项重要的控制目标，应分别进行哪些相应职责的分工？ (3)注册会计师应实施何种程序对被审单位“投资在资产负债表上进行正确的表达或披露”的内部控制制度实施控制测试？
(4)针对被审单位“投资在资产负债表上进行正确的表达或披露”的认定，注册会计师应实施何种实质性程序？
五、综合题
1.萍得股份有限公司是一家上市公司，从事投资、设备制造等方面的业务。中正大华会计师事务所2008年2月份接受了萍得公司2007年度会计报表的审计业务，并指派注册会计师李羚、陈春于2007年12月份对萍得公司2007年度投资业务的相关内部控制进行了解和控制测试，同时对部分财务资料进行了预审。在预审过程中，李羚了解到以下情况：
（1）萍得公司的股票、债券的买卖业务须由董事会批准、经董事长签字后，由财务经理丁飞具体办理股票、债券的买卖业务，但在具体办理的过程中，遇到股票价格大幅波动等的异常情况时，丁飞可自行决定买进或卖出，并在度过紧急情况后及时向董事长汇报并备案。由指定专职财务人员A负责进行会计记录和财务处理，专人B负责股票及债券的保管。每月末，由内部审计人员C组织财务经理，财务人员A、专人B和其他人员共同参与股票、债券的定期盘点以及与账面记录的核对，以确定股票、债券的真实性、完整性、所有权、正确性。 （2）由于萍得公司生产W产品的原料需要从国外进口，2007年发生了一笔外币短期借款业务：10月20日，萍得公司以1美元兑换7.8人民币的市场汇率从某工商银行借入100万美元，做出“借记：银行存款780万元、贷记：短期借款780万元”的会计记录（萍得公司没有发生其他短期借款业务）。年末，美元对人民币的市场汇率上升为1：7.9，萍得公司编制会计报表时，短期借款项目的金额仍为780万元。经查，萍得公司为简化处理，减少差错的发生，财务部门发生外币短期借款业务及期末编制会计报表时均按发生当时的市场汇率折算，折算差额计入财务费用。
（3）萍得公司新建加工车间，使用了 2006年1月初从某建设银行借入年利率为6%、期限为2年的一般长期借款1000万元。该车间自2006年7月1日开工建设，于2007年6月30日交付
使用，但至2007年12月31日仍未办理竣工决算。萍得公司以该项建筑工程尚未转入固定资产为由，未对新建车间计提折旧，并将2007年度发生的60万元借款费用计入在建工程。 要求：（一）针对情况（1），指出萍得公司股票、债券交易的相关内部控制是否存在缺陷，并说明原因。
（二）针对情况（2）、（3），指出萍得公司工程的相关会计处理是否符合会计准则和制度的规定，在需要调整的情况下，列出调整分录（不考虑调整对相关税费的影响）。
第 十七 章 货币资金审
一、单项选择题
1.注册会计师通过计算并分析（ ）占银行存款的比例，可以了解被审计单位是否存在高息资金拆借。 A．库存现金 B．定期存款 C．货币资金
D．存放于非银行金融机构的款项
2.检查银行存款余额调节表是证实财务报表所列的银行存款是否真实的重要程序，但检查银行存款余额调节表并不能发现下列（ ）不当行为。
A．年末最后一天开出支票，但没有入账，并要求顾客年后办理转账手续 B．某项支出已记入银行存款日记账，但没有开出转账支票 C．将资产负债表日后收到的银行存款记入被审计年度 D．应付票据已由银行付讫，但被审计单位并未入账
3.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（ ）。 A．会计主管人员和内部审计人员 B．出纳员和会计主管人员 C．现金出纳员和银行出纳员 D．出纳员和财务经理
4.如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、资产负债表日至（ ）的库存现金数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。 A．审计报告日
B．资产负债表日 C．盘点日
D．审计工作完成日
5.被审计单位的相关人员虚构采购原材料交易，并以银行存款支付虚构的原材料款，注册会计师可以采取（ ）程序予以发现。 A．向银行函证
B．从卖方发票追查银行存款日记账 C．调节银行对账单
D．从银行存款日记账追查卖方发票
6.以下对货币资金业务内部控制制度的要求中，与银行存款无直接关系的是（ ）。 A．按月盘点现金，做到账实相符 B．当日收入现金及时送存银行 C．加强对货币资金业务的内部审计 D．收支与记账岗位分离
7.如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师（ ）。 A．不需再向该银行函证 B．仍需再向该银行函证 C．复核银行对账单
D．可根据实际需要，确定是否向银行函证
8.下列各项中，不应在资产负债表中“货币资金”项目反映的是（ ）。 A．大额现金和银行存款收入 B．外币现金和银行存款 C．在途货币资金
D．即将到期的定期存款
9.A注册会计师在2007年3月25日对B企业现金实施监盘审计程序，实际的现金盘点金额为1221元，2007年3月24日现金日记账余额为1325元（假设这个数字是正确的）。已知被审单位账面显示2006年资产负债表日至现金盘点日企业共收到现金266500元，付出现金271109元，B企业资产负债表日现金余额为（ ）元。 A．5582 B．5934 C．5870 D．5627
二、多项选择题
1.为确保收到的现金收入已全部登记入账，实现现金收入的完整性控制目标，被审计单位应当采取的关键控制措施包括（ ）。 A．现金出纳与现金记账的职务分离
B．每日及时记录现金收入，加强现金收入记录的内部复核 C．定期向顾客寄送对账单
D．定期取得银行对账单，编制银行存款余额调节表
2.在货币资金项目的各种内部控制中，使现金出纳与现金记账的职务分离是一项有用的内部控制。这项控制措施有助于被审计单位实现现销业务的（ ）控制目标。 A．登记入账的现金收入确实为企业已经实际收到的现金(存在) B．登记入账的现金确实如数存入银行并登记入账(计价和分摊) C．现金收入在资产负债表上的披露正确 D，收到的现金收入已全部登记入账(完整性)
3.注册会计师应按现金的收款凭证分类，选取适当的样本量，作如下的检查（ ）。 A．核对现金日记账的收入金额是否正确 B．核对实付金额与购货发票是否相符 C．核对实收金额与销货发票是否一致 D．函证银行存款
4.王华在审计大明公司2006年度财务报表时，盘点了大明公司的库存现金，抽查了大明
公司的存货。这两种程序的不同之处包括（ ）。 A．盘点时间安排不同 B．盘点对象不同 C．盘点准备工作不同 D．盘点比例不同
5.注册会计师王华在审查大华公司的银行存款时，通过向被大华公司的开户银行发函询证，可以证实大华公司银行存款的（ ）。 A．银行存款的存入时间 B．有息账户的利率 C．银行借款的条件 D．银行借款的到期时间
6.函证银行存款时，应对“担保”情况进行询证。询证的内容包括（ ）。 A．担保金额、担保期限 B．担保事由、担保合同编号 C．担保方式
D．被担保人及其与贵行就担保事项往来的内容
7.注册会计师应选取适当的样本量抽取并检查银行存款的收款凭证，下列属于需要检查的有（ ）。
A．核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符 B．核对银行存款日记账的收入金额是否正确
C．核对付款凭证与银行对账单是否相符，核对付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致 D．核对实收金额与销货发票是否一致
8.注册会计师在对被审单位银行存款进行审计时，实施下列（ ）审计程序，能够证明银行存款是否存在。
A．定期存款占银行存款的比例 B．检查银行存款收支的正确截止 C．函证银行存款余额
D．检查银行存款余额调节表
9.注册会计师寄发的银行询证函（ ）。 A．是以被审计单位的名义发往开户银行 B．属于积极式函证
C．要求银行直接回函至会计师事务所 D．包括银行存款和借款余额
三、判断题
1.在一个小企业中，如果出纳员同时登记应收账款明细账，很可能发生循环挪用资金的情况。注册会计师应注意出纳与会计记录职责的分离情况。（ ）
2.向银行函证企业的银行存款，不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款的完整性。（ ）
3.被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。（ ）
4.即使被审计单位的银行存款账户余额为零，只要存在本期发生额，注册会计师就应对银行存款进行函证。（ ）
5.注册会计师在对被审计单位的货币资金进行审计时，库存现金的盘点必须有被审计单位出纳员、会计和注册会计师参加。（ ）
6.函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序．通过向往来银行函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债。（ ）
7.注册会计师检查银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款是否完整的重要审计程序。（ ）
四、简答题
1.证德会计师事务所的注册会计师王华和樱怡接受委托，审计常德公司2006年度的财务
报表。根据以往经验，决定信赖客户的内部控制，为此决定对相关内部控制进行了解和控制测试。通过了解，王华和樱怡注册会计师发现以下情况： (1)关于银行存款的内部控制：财务处处长负责支票的签署，外出时其职责由副处长代为履行；副处长负责银行预留印鉴卡的保管和财务专用章的管理，外出时其职责由处长代为履行；财务人员乙负责空白支票的管理，仅在出差期间交由财务处长管理。负责签署支票的财务处长的个人名章由其本人亲自掌管，仅在出差期间交由副处长临时代管。
(2)关于货币资金支付的规定：部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、支付方式、经济合同、或相关证明；对于金额在10000元以下的用款申请，必须经过财务副处长的审批，金额在10000元以上的用款申请，应经过财务处长的审批；出纳人员根据已经批准的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账；货币资金支付后，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正。 要求：指出内部控制中存在的问题并提出改进建议。
2.简述注册会计师进行现金盘点与存货盘点的区别。
3.樱怡注册会计师是天成公司2007年年度财务报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责审计的助理人员提出的相关问题予以解答。请代樱怡注册会计师做出正确的回答。
(1)注册会计师向开户银行询证的作用有哪些？
(2)注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函？目的是什么？
(3)注册会计师索取开户银行的2008年1月份银行对账单，能证实银行存款余额调节表的哪些内容？
第 十八 章 完成审计工作
一、单项选择题
3.注册会计师彭樱在外勤审计工作结束、离开被审计单位A公司之后，获悉A公司发生了重大的火灾，损失严重，因此择日返回A公司进行审计。在实施了必要的审计程序后，彭樱认为尽管火灾造成的损失很大，但绝大部分损失已由保险公司赔偿，因而对被审计单位并未造成重大的实际影响。对此，彭樱应当( )。 A．进行审计报告日的双重签署 B．更改审计报告的日期
C．不因此而改变审计报告的日期 D．要求被审计单位在附注中披露
4.Q公司于2005年度根据中级人民法院判决结果对其担保责任计提了3000万元预计负债。2006年5月，经高级人民法院终审裁定Q公司应承担赔偿责任总额为1000万元，Q公司据此确认为营业外收入2000万元。对此注册会计师的审计结沦应当是( )。 A．建议Q公司借记预计负债2000万元 B．建议Q公司借记营业外收入2000万元 C．建议Q公司贷记营业外支出2000万元 D．无须建议Q公司进行调整
5.项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程，以下对项目质量控制复核表述不恰当的是（ ）。 A. 可以消除妨碍注册会计师正确判断的偏见，做出符合事实的审计结论 B. 实施对审计工作结果的最后质量控制，能避免对重大审计问题的遗留或对具体审计工作理解不透彻等情况，从而形成与审计工作结果相一致的审计意见
C. 可以确保审计意见的恰当性，消除审计风险，做出符合事实的审计结论
D. 严格保持整体审计工作质量的一致性，确认该审计工作已达到会计师事务所的工作标准
6.如果下列( )事项发生在资产负债表日之后，被审计单位应当调整其财务报表的相应金额。
A．发行大量的债券或权益性证券
B．接到关于上年被起诉案件的终审判决，判决进行大额赔偿
