A．检查企业验收单是否有缺号 B．检查卖方发票连续编号的完整性 C．检查付款凭单是否附有卖方发票 D．审核采购价格和折扣的标志
11.适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误，以下采购与付款业务中不相容岗位包括( )。
A．询价与确定供应商 B．采购与验收
C．采购合同的订立与审批 D．采购、验收与相关会计记录
12.注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是( )。 A．固定资产保险额大于其账面价值 B．累计折旧与固定资产原值比率较小 C．经常发生大额的固定资产清理损失
D．计算累计折旧与固定资产总成本的比率与上期比较未发生变化 13.注册会计师对被审单位固定资产审计时发现，下列固定资产后续支出的处理方法不正确的是( )。
A．固定资产改良支出全部计入固定资产账面价值 B．固定资产修理费用，应当直接计入当期费用
C．如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则计入固定资产价值
D．固定资产装修费用，在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧 三、判断题
1.注册会计师王华和李明在审计W公司年度财务报表时，注意到与采购和付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为W公司管理层在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。( )
2.注册会计师通过对长期挂账的应付账款的分析，并依据被审计单位对此所作的解释，有助于判断被审计单位是否缺乏偿还债务的能力。( )
3.如果应付账款带有现金折扣，而被审计单位按照发票上记载的全部应付金额减去享有的最大的现金折扣后入账，待实际获得现金折扣时再和原冲减的现金折扣比较予以调整，注册会计师应当予以认可。( )
4.注册会计师在审查应付账款账户在资产负债表中披露的恰当性时，应核实资产负债表中“应付账款”项目是否根据“应付账款”和“预收账款”科目的期末贷方余额的合计数填列。( )
5.对于特定行业的特定固定资产，在确定其初始入账成本时，应该考虑弃置费用，弃置费用的金额应该按照未来实际支付的金额确定。( )
6.在竣工决算前，被审计单位将一项已经达到预计可使用状态的在建工程按暂估价值列入固定资产项目中并计提折旧，注册会计师应提请被审计单位调整固定资产和累计折旧的金额。( )
7.按照新会计准则的规定，企业不应对大修理期间的固定资产计提折旧，而应将大修理期间原应计提的折旧额转入固定资产改良支出，按照期间费用进行相应的会计处理。( ) 8.注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产实物为起点，追查到固定资产明细账，重点观察本期新增加的重要固定资产。( )
9.注册会计师在对应付账款进行审计的过程中，一般情况下不需要实施函证程序，因为函证不能保证查出未记录的应付账款，而且注册会计师能够取得采购发票等外部凭证来证实应付账款的余额。( )
10.注册会计师在对上市公司2007年年度财务报表审计时，发现被审单位将2006年计提的固
定资产减值准备予以转回，注册会计师认可了该处理。（ )
11.被审单位固定资产的减值是指，固定资产的可收回金额低干其账面价值。其中固定资产的可收回金额是指资产销售净价与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值两者之中的较高者。( ) 四、简答题
1.注册会计师王华和李明在审计D公司2007年度财务报表时，对D公司采购和付款循环内部控制制度及销货和收款循环内部控制制度进行了控制测试，测试结果为：收款循环控制风险评价为低水平；付款循环控制风险评价为高水平。D公司总资产3000万元中，应收账款项目列示为l000万元；应付账款项目列示为610万元，请分析注册会计师王华和李明是否需要对应收账款、应付账款进行函证？试比较应收账款和应付账款函证审计程序的异同。 2.正原会计师事务所的王华注册会计师按照审计小组的人员分工，专门负责审查甲公司20×4年度财务报表中的固定资产及累计折旧项目。在审计开始时，王华注册会计师通过实施实质性分析程序，发现甲公司的固定资产原值与上年相比有显著上升。根据在其他企业固定资产项目的经验，王华注册会计师确定了以下两个重要的项目审计目标： (1)本年新增的固定资产是否真实，计价是否正确； (2)本年减少的固定资产是否均已进行正确会计记录。 请回答：
(1)对于以一笔款项同时购入多项没有单独标价的固定资产，王华注册会计师应当检查哪些文件与凭证，以证实其真实性；甲公司应如何进行会计处理，王华注册会计师方可确认其计价的正确性。
(2)为检查甲公司是否存在未作会计记录的固定资产减少业务，王华注册会计师应当实施哪些具体的实质性程序。
第 十五 章 存货与仓储循环审计
一、单项选择题
1.在审查直接材料成本项目时，对于抽查到的成本计算单，注册会计师一般难以实施( )程序。
A．直接材料金额与材料费用分配汇总表中相关项目是否一致 B．直接材料成本的计算是否正确
C．材料费用的分配标准和计算方法是否合理、适当 D．直接材料费用与明细账、总账余额是否相符
2.如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师的做法最恰当的是( )。 A．增加测试与存货相关的内部控制的范围 B．要求被审单位在期末进行盘点
C．在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易 D．检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额
6.王萍是方原会计师事务所派往Ｗ公司实施存货监盘的外勤人员。在Ｗ公司盘点存货之前，王萍应当( )。
A．跟随被审计单位的盘点人员 B．观察存货盘点计划的执行情况 C．确定存货数量和状况记录的准确性 D．观察盘点现场存货的排列情况
7.假定在接受委托前，W公司已经完成了期末存货盘点。以下做法不正确的是( )。 A．由于存货内部控制存在重大缺陷，提请W公司另择日期重新盘点，并进行适当抽查 B．由于存货内部控制存在重大缺陷，直接确认为审计范围受到限制
C．在评估存货内部控制的有效性后，对存货进行适当抽查，并测试期末至抽查日发生的存货交易
D．在评估存货内部控制的有效性后，提请W公司另择日期重新盘点，并测试期末至重新盘
点日发生的存货交易
10.注册会汁师进行存货截止测试的主要方法是核实以下所列的三个日期是否属于同一个正确的会计期间，这三个日期中不包括( )。 A．存货的付款日期
B．存货验收入库或发货的日期 C．购货发票的日期
D．存货变动引起的会计科目入账的日期
12.下列各项，属于存货控制测试审计程序的有( )。 A．检查企业是否建立存货定期盘点制度
B．核对各存货项目明细账与总账的余额是否相符 C．检查盘点计划是否符合要求 D．进行购货业务年底截止测试
14.如果被审单位的存货仅占总资产的5％，而注册会计师又无法实施监盘，也没有可依赖的替代程序，则注册会计师应发表的审计意见为( )。 A．无保留意见 B．保留意见 C．否定意见
D．带强调事项段的无保留意见
15.被审单位下列各项中，注册会计师认为不应计入存货实际成本中的是（ ）。 A．发出委托加工物资的运输费用
B．商品流通企业外购商品时所发生的相关进货费用
C．用于直接对外销售的委托加工应税消费品所支付的消费税
D．用于继续生产应税消费品的委托加工应税消费品所支付的消费税
二、多项选择题
1.注册会计师在复核或与管理层讨论存货盘点计划时，属于注册会计师应当考虑的主要因素以评价其能否合理地确定存货的数量和状况的有（ ）。 A．盘点的时间安排
B．各存放地存货占存货总数的比重 C．盘点期间存货移动的控制
D．对毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审单位的存货的区分
4.在对存货实施抽查程序时，以下做法中，注册会计师不应当选择的是( )。 A．尽量将难以盘点的存货或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围
B．事先就将抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率 C．从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性 D．如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录
7.注册会计师在对被审单位存货成本进行计价测试时，下列属于对直接材料成本审计时所实施的审计程序有（ ）。
A．分析比较本年度各个月份的人工费用发生额，如有异常波动，应查明原因 B．分析比较同一产品前后各年度的直接材料成本，如有重大波动应查明原因 C．抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确
D．抽查材料发出及领用的原始凭证，检查领料单的签发是否经过授权，材料发出汇总表是否经过适当的人员复核，材料单位成本计价方法是否适当，是否正确及时入账
8.注册会计师在实地观察被审计单位存货盘点时，应当密切注意现存存货是否都经盘点。为达到这一目标，在下列程序中，注册会计师认为最直接的三个程序是( )。 A．检查存货，确保其都已系上标签 B．询问已销售而未提货的存货情况 C．询问其他各处有无存货 D．调查有无寄销在外的存货
11.注册会计师在对存货进行监盘时，应当要求被审计单位( )。
A．各级领导、有关人员参与盘点
B．将毁损、陈旧、过时、残次的存货与被审单位的存货区分
C．编制连续编号的盘点标签
D．评价盘点计划确定是否可以开始监盘
12.如果注册会计师采用以控制测试为主的方式进行存货监盘，并准备信赖被审计单位存货盘点的控制措施与程序，则其实施的绝大部分审计程序包括( )。 A．询问 B．观察 C．抽查 D．计算
13.被审单位下列有关存货会计处理的表述中,注册会计师认为正确的有（ ）。 A．因自然灾害造成的存货净损失,计入营业外支出
B．商品流通企业购货时发生的相关费用一般应直接计入到存货成本 C．一般纳税人进口原材料交纳的增值税,计入相关原材料的成本 D．结转商品销售成本时,将相关存货跌价准备调整主营业务成本
E．因非货币性交易换出存货而同时结转的已计提跌价准备,不冲减当期资产减值损失
15.注册会计师在对被审单位营业成本项目进行审计时，下列有关处理中，注册会计师认可的是（ ）。
A．被审单位发生的销售折让，冲减相应的主营业务收入科目，没有冲减主营业务成本 B．被审单位发生的销售退回，冲减相应的主营业务收入科目，没有冲减主营业务成本 C．被审单位发生的销售退回，冲减相应的主营业务收入科目，同时冲减主营业务成本
D．被审单位销售已计提跌价准备的存货，在结转存货跌价准备时，应借记存货跌价准备，贷记资产减值损失
三、判断题
1.为了提高企业的工作效率．合理安排人员工作，企业存货的验收、保管、清查及处置最好由一人执行。 ( )
2.注册会计师在进行存货监盘时，注册会计师应该根据其所制定的盘点计划以及被审单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等方面编制存货监盘计划。（ ）
3.抽查是存货监盘程序的主要内容。为了确保抽查程序的顺利实施，编制监盘计划时，审计小组应就抽查范围与被审计单位进行充分的沟通。( )
4.无论是销售业务、购货业务、成本费用业务，还是货币资金业务，对于审批人超越授权范围审批的业务，经办人均有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。( )
6.在企业盘点人员对存货盘点后，应根据观察情况在盘点标签尚未取下之前进行复盘抽点，与此同时，注册会计师还应关注在产品完工程度是否适当。( )
7.注册会计师通过对存货实施监盘程序只能对存货结存数量的真实性予以确认，并不能据此验证财务报表上存货余额的真实性。( )
10.虽然对存货进行盘点是被审计单位的责任，但注册会计师对盘点进行的监盘是存货审计必不可少的一项审计程序。（ )
11.注册会计师在对被审计单位存货进行观察和抽查时，应注意存货的残次冷背情况，以确定对损益的影响。这种做法是为了验证存货估价具体审计目标。( )
13.被审计单位存在委托代销的存货，注册会计师应当考虑对该存货实施监盘或利用其他注册会计师的工作。（ )
四、简答题
1.山东达成公正会计师事务所接受委托对运通股份有限公司2006年度的财务报表进行审计。根据审计计划的要求，由审计小组中的黎平注册会计师负责对运通公司的存货进行监盘。在观察运通公司的盘点过程后，黎平注册会计师正在考虑与抽查相关的问题。请指出，黎平注册会计师应就以下问题作出何种专业判断：
(1)可供选择的监盘程序包括哪些方式?在不同的方式下，对盘点结果进行抽查的目的分别是什么?
(2)对于将要抽查测试的存货项目，黎平是否应当与运通公司进行沟通?如未能观察到运通公司对重要存货的盘点，黎平应实施何种程序?
(3)对于通过实施抽查程序发现的差异，黎平应实施何种审计程序?
2.山东达成公正会计师事务所接受了XYZ股份有限公司2007年度会计报表的审计委托。注册会计师黎平、王华作为本审计项目外勤审计人员，负责对XYZ股份有限公司的存货进行监盘。为此，在盘点开始前，注册会计师黎平、王华亲临盘点现场，在进行认真观察的基础上进行适当的抽点。请回答，注册会计师黎平、王华在进行观察时，如果遇到如下问题应如何处理?
(1)由于XYZ公司代客户寄存的甲材料与自身的甲材料并无区别．故未单独摆放。
(2)注册会计师黎平、王华在抽查时发现差异。
(3)运输部门有一批乙产品，没有悬挂盘点单，据称该批产品已经出售给客户。
(4)注册会计师黎平、王华发现XYZ股份有限公司存货中有最近采购的一批鲜活产品，无法进行正常监盘。
(5)注册会计师黎平、王华发现XYZ股份有限公司存货中包含有已作质押的丙产品。
第 十六 章 筹资与投资循环审计
一、单项选择题
3.为了证实大华公司是否存在高估利润的情况，在注册会汁师所列的关于财务费用的以下各项审计目标中 （ )不属于主要审计目标。 A．确定所记录的财务费用是否为被审计期间发生的 B．确定与财务有关的金额及其他数据是否已恰当记录 C．确定财务费用的内容是否正确 D．确定财务费用的披露是否恰当
5.在审查大华公司持有的金融资产时，注册会计师王平发现大华公司在“交易性金融资产”科目中记载的金融资产具备( )特征时，应提请大华公司做出调整。 A．为近期出售而持有 B．准备长期持有
C．直接指定为以公允价值计量 D．公允价值变动计入当期损益
7.在筹资与投资循环审计中，注册会计师应索取被审单位合同、协议，这主要是为了证实筹资与投资业务的( )认定。 A．存在 B．分类 C．权利和义务 D．准确性
9.当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑( )。 A．应付债券的折价被低估 B．应付债券的溢价被高估 C．应付债券被低估 D．应付债券被高估
10.被审单位年初未分配利润借方余额40万元（弥补期限已超过5年），本年度税后利润100万元，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例分别为10%。假定该企业本年度除了计提盈余公积外，无其他利润分配事项。则注册会计师确定的该企业本年末未分配利润金额为（ ）万元。
Ａ. 80 Ｂ. 60 Ｃ. 48 Ｄ. 40
11.被审单位年初未分配利润借方余额40万元（弥补期限已超过5年），本年度税后利润100万元，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例分别为10%。假定该企业本年度除了计提盈余公积外，无其他利润分配事项。则注册会计师确定的该企业本年末未分配利润金额为（ ）万元。
Ａ. 80 Ｂ. 60 Ｃ. 48 Ｄ. 40
13.下列关于被审单位筹资活动的控制测试中，说法错误的是（ ）。
A.索取借款合同或协议、债券契约、承销或包销协议可以证实筹资活动中借款和所有者权益账面余额的存在
