建筑公司财务核算
贷：银行存款（应付账款）
收回加工物资：
借：原材料-XX
贷：委托加工物资
领用的账务处理同原材料。
2、分包核算专题 工程分包和劳务分包在施工企业都比较普遍，劳务分包比较单一，核算
比较简单，不在此做具体介绍。 工程分包不仅涉及到工程成本，还涉及到与对方的往来的
核算，以及与业主方的一些联系。通常情况下，分包方是以总承包方的名义参与工程施工，
但由于在工程中有很多具体的情况需要面对，也需要与总承包方及时结算。 通常情况下，
总承包方会要求分包方根据工程形象进度编制工程形象进度报表，由总承包方对其进行审核
后，扣减相关其他费用后再予以支付。
涉及到的主要账务处理如下：
1）、分包成本的确定 总承包方财务部门根据审定后的工程进度报表，列支工程成本。平
常工程进度报表一般要求不是很严格，只要不超过合同总金额，财务部门就可以根据审定后
的工程进度报表做成本列支。这时总承包方应当要求分包方出具建安发票。
借：工程成本-合同成本-分包成本-XX项目
贷：应付账款-应付分包款-XX单位
2）、分包方领取材料的核算 领取材料通常有两种方式，一种是直接抵分包单位工程款处
理，另一种是分包方购买总承包方的原材料，总承包方做收入或者视同销售处理。通常情况
下，按第一种方式进行处理，有利于税收的筹划。第二种方式不可取，除非总承包方的确存
在该种原材料的销售，并且不能区分这些材料竟是构成工程实体还是销售。这一点在税局的
认可比较关键。
领用时： 借：应付账款-应付分包款-XX单位
贷：原材料-XX材料
分包单位领用甲供料的处理：
借：应付账款-应付分包款-XX单位
贷：原材料-甲供材料-XX材料
3）、支付的处理很简单。
借：应付账款-应付分包款-XX单位
贷：银行存款
4）、与分包单位的结算： 有很多朋友问与分包单位结算时，究竟以什么金额作为成本入
账。其实这个问题在一定程度上也可以做一些探讨，很多企业的处理方式也不尽相同。 通
常情况下，总承包方应当列支分包成本的金额=结算总金额-分包单位承担的税金-应收分包
单位管理等。 但在实际工程中要注意到，分包单位领用的材料不能再从上式中扣减，因为
分包单位领用的原材料构成工程成本，而税金在总承包方确认收入的时候，已经确认了损益。
总承包方收取的管理费作为工程毛利的构成部分，不需要再在分包结算的最后金额中予以确
认。
例：某工程合同金额为1000万元，与业主结算1200万元，其中分包500万。已审定的分
包单位工程进度400万元，根据分包合同，总承包方收取分包方10%的管理费，不含营业
税及附加3.30% 。 这时，在实际处理时需要注意： ①、收取的管理费应当与分包单位结
算时扣除，不在账务上反映。 ②、分包单位的税应当在与分包单位结算时扣除。 即：分包
单位的结算金额应当=500×（1-10%-3.30%）=433.50万元 最后补充差额进成本：
借：工程成本-合同成本-分包成本-XX项目 33.50万元（433 .50-400）
贷：应付账款 33.50万元
