2017年注册会计师考试辅导 税法 【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】
【正确答案】 由于该小汽车于2012年购进，未抵扣进项税额，因此销售时应该按照3%减按2%计算缴纳增值税。
应纳增值税=3/1.03×2%=0.06（万元）
【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】
【正确答案】 应纳税申报的增值税=39.6-13.5+38.1-38.1+0.06=26.16（万元） 【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】 3、
【正确答案】 企业和个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积金、社会保险费，免征个税。
全年工资、薪金所得应纳个人所得税＝[（12800－2300－3500）×20%-555]×12＝10140（元） 全年奖金150000÷12＝12500（元），适用25%的税率，速算扣除数为1005元。 全年一次性奖金应纳个税＝150000×25%-1005＝36495（元） 合计应缴纳个人所得税＝10140+36495＝46635（元）
Company and individual withdraw and pay housing fund and social security at ratios regulated by the People’s government at or above province level with exemption of income tax. Individual income tax payable on annual wages and compensation ＝[(12800－2300－3500)×20%－555]×12＝10140 (Yuan)
Annual bonus is 150000/12＝12500 (Yuan), which applies to 25% tax rate. Quick deduction should be 1005 Yuan after calculation.
Individual income tax payable on annual merit bonus ＝150000×25%－1005＝36495 (Yuan) Total individual income tax payable ＝10140＋36495＝46635 (Yuan) 【该题针对“个人所得税应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】 【正确答案】 还原为税前应纳税所得额计算个人所得税。 应纳个税＝8000÷（1－20%）×20%＝2000（元）
It should restore to taxable income before tax to calculate individual income tax. Individual income tax payable ＝8000/（1－20%）×20%＝2000 (Yuan) 【该题针对“个人所得税应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】
【正确答案】 两处稿酬所得应该分别计税。第一份稿酬由于500元小于800元，所以无需缴纳个税。 稿酬个人所得税＝（1200－800）×20%×（1－30%）＝56（元）
The two remunerations should be tax separately. Since 500 Yuan is less than 800 Yuan, it should not be taxed.
Individual income tax on remuneration = (1200－800)×20%×(1－30%)＝56 (Yuan)
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2017年注册会计师考试辅导 税法
【该题针对“个人所得税应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】 【正确答案】 捐赠扣除限额＝35000 × （1-20%）×30%＝8400（元） 实际捐赠5000元小于扣除限额，所以5000元可以全额扣除。
兼职应纳个人所得税＝[ 35000 × （1-20%） －5000]×30%-2000＝4900（元） Limit on contribution deduction＝35000×（1－20%）×30%＝8400 (Yuan)
Actual contribution is 5000 Yuan, which is less than the contribution deduction limit. Therefore, 5000 Yuan can be deducted in full amount.
The individual income tax payable from part-time job is [ 35000 × （1－20%） －5000]×30%－2000＝4900 (Yuan)
【该题针对“个人所得税应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】
【正确答案】 A国取得特许权使用费的抵免限额＝38000×（1－20%）×20%＝6080（元）＜7600（元），不用在我国补税；
B国取得股息所得的抵免限额＝10000×20%＝2000（元）＞1000（元）。在中国补税2000－1000＝1000（元）
Limit on royalties deductions of Country A is＝38000×（1－20%）×20%＝6080 (Yuan) < 7600 (Yuan). Therefore, no make-up tax payment is needed.
Limit on dividend received deduction of Country B is ＝10000×20%＝2000 (Yuan) > 1000 (Yuan). Make-up tax payment should be made in China: 2000－1000＝1000 (Yuan) 【该题针对“个人所得税应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】
【正确答案】 李先生取得的股权奖励应按照“工资薪金所得”缴纳个人所得税；个人一次性缴税有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。
Mr. Lee should pay individual income tax on his acquisition of stock option bonus as “wages and salaries”. If individual has difficulties in making lump-sum tax payment, he can make customized installment tax payment based on the actual circumstances. The installment tax payments should be made in no more than five calendar years (including the fifth year), and filed to tax authorities with related information.
【该题针对“个人所得税应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】 4、
【正确答案】 转让仓库应缴纳的增值税=（815－500）/1.05×5%=15（万元） 应纳城建税及附加=15×（7%＋3%＋2%）=1.8（万元） 转让仓库应纳印花税=815×0.5‰=0.41（万元） 合计=15＋1.8＋0.41=17.21（万元）
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2017年注册会计师考试辅导 税法 【该题针对“土地增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】 【正确答案】 仓库原值的加计扣除额=500×5%×3=75（万元） 扣除项目金额=500＋20＋1.8＋0.4＋75=597.2（万元） 【该题针对“土地增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】 【正确答案】 仓库转让收入=815-15=800（万元） 增值额=800－597.21=202.79（万元） 增值率=202.79÷597.21×100%=33.96% 应纳土地增值税=202.79×30%=60.84（万元）
【该题针对“土地增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】 【正确答案】 可以实行核定征收。
【该题针对“土地增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】 六、综合题 1、
【正确答案】 业务（1）增值税销项税＝5÷（1＋13%）×13%＋（10＋50）÷（1＋17%）×17%＝9.29（万元）
【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】
【正确答案】 销售代销货物视同销售，缴纳增值税；商场收取代销手续费按经纪代理服务缴纳增值税，适用6%的税率。
销售代销服装增值税销项税额＝1.8÷0.03÷（1＋17%）×17%＋1.8÷（1＋6%）×6%＝8.82（万元） 【正确答案】 “以旧换新”方式销售金银首饰应以实际收取的不含税价款计算缴纳增值税和消费税。
“以旧换新”方式销售金首饰的增值税销项税＝12÷（1＋17%）×17%＝1.74（万元） “以旧换新”方式销售金首饰应纳消费税＝12÷（1＋17%）×5%＝0.51（万元）
【正确答案】 灭菌乳依照鲜奶13%的税率征收增值税；调制乳不属于初级农产品，适用17%的税率。 平价销售乳制品增值税销项税＝购进乳制品的进项税＝60×13%＋80×17%＝21.4（万元） 收到平销返利冲减进项税＝2.4÷（1＋13%）×13%＋3.2÷（1＋17%）×17%＝0.74（万元） 【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】 【正确答案】 增值税进项税额＝61.2＋160×3%＝66（万元） 【该题针对“凭票抵扣进项税额”知识点进行考核】
【正确答案】 外购小家电发给员工进项税不得抵扣，作进项税转出处理；外购小家电对外赠送视同销售。
业务（7）进项税转出额＝12×17%＝2.04（万元）
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2017年注册会计师考试辅导 税法
【正确答案】 商场给顾客退货，应扣减当期销项税额＝0.3÷（1＋17%）×10×17%＝0.44（万元）。 商场向厂家退货，并取得厂家开出的红字专用发票，应扣减当期进项税额＝0.24×10×17%＝0.41（万元）
【正确答案】 业务（3）：增值税销项税＝300×17%＝51（万元） 业务（6）：增值税进项税＝360×17%＋160×3%＋ 6×13%＝66.78（万元） 业务（7）：增值税销项税＝1.5÷（1＋17%）×17%＝0.22（万元）
本月增值税销项税合计＝9.29＋1.74＋51＋8.82＋21.4＋0.22－0.44＝92.03（万元） 本月准予抵扣的进项税＝（21.4－0.74）＋66－2.04－0.41＝84.21（万元） 本月应纳增值税＝92.03－84.21＝7.82（万元）
【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】
【正确答案】 本月应纳城建税及教育费附加＝（7.82＋0.51）×（7%＋3%＋2%）＝1（万元） 【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】 2、
【正确答案】 应补缴的增值税=10×5%=0.5（万元) 【该题针对“居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】
【正确答案】 应补缴的城建税、教育费附加和地方教育附加=0.5×（7%＋3%＋2%）=0.06（万元） 【该题针对“居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】 【正确答案】 企业销售（营业）收入＝4500＋10＝4510（万元） 广告费和业务宣传费扣除限额＝4510×15%＝676.5（万元） 广告费和业务宣传费调增所得额＝720－676.5＝43.5（万元） 用现金形式支付中介单位的销售佣金不得在税前扣除。 佣金需要纳税调增=50×50%=25（万元） 销售费用纳税调增=43.5＋25=68.5（万元）
【该题针对“居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】
【正确答案】 业务招待费扣除限额＝4510×5‰＝22.55（万元）＞25×60%＝15（万元） 业务招待费调增所得额＝25－15＝10（万元） 预计负责支出80万元不得在税前扣除。 管理费用纳税调增=10＋80=90（万元）
【该题针对“居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】
【正确答案】 50万元应资本化的利息在当年企业所得税前不得扣除。 向关联企业的经营性借款可在所得税前扣除的利息=1000×2×9%=180（万元） 财务费用纳税调增=50＋（360－180）=230（万元） 【该题针对“居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】
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2017年注册会计师考试辅导 税法
【正确答案】 会计利润总额＝4510－1600－770－480－520－150－160－0.06＝829.94（万元） 【该题针对“居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】
【正确答案】 公益性捐赠扣除限额＝829.94×12%＝99.59（万元），实际发生的捐赠90万元，允许扣除。
营业外支出应调增所得额＝5＋6＝11（万元）
【该题针对“居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】 【正确答案】 工资据实扣除。
工会经费应调增所得额＝5－200×2%＝1（万元） 职工福利费应调增所得额＝31－200×14%＝3（万元）
职工教育经费扣除限额=200×8%=16（万元），大于7万元，全额扣除，无需纳税调整。 残疾人员工资20万元可以100%加计扣除，纳税调减20万元。 工资和三项经费合计应调减所得额＝20－（1＋3）＝16（万元） 【该题针对“居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】
【正确答案】 应纳税所得额＝829.94＋68.5＋90＋230＋11－16＝1213.44（万元） 【该题针对“居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】 【正确答案】 A国扣除限额＝50×15%＝7.5（万元） B国扣除限额＝30×15%＝4.5（万元）
在A国缴纳的所得税为5万元，低于扣除限额7.5万元，可全额扣除。
在B国缴纳的所得税为9万元，高于扣除限额4.5万元，其超过扣除限额的部分4.5万元当年不能扣除。
可以实际抵免的所得税额＝5＋4.5＝9.5（万元）
【该题针对“居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】
【正确答案】 年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税＝（1213.44-50-30）×15%+（50+30）×15%-9.5＝172.52（万元）
【该题针对“居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】
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