2017年注册会计师考试辅导 税法
D、对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人
10、下列各项中属于“利息、股息、红利所得”项目征税范围的有（ ）。 A、个人购买上市公司股票分得的股利分红
B、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房 C、个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车 D、个人在银行存款孳生的利息
11、下列各项中应当进行税务登记的有（ ）。 A、国有企业 B、股份制企业 C、个体工商户
D、无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩 12、下列房产，可以免征房产税的有（ ）。 A、个人所有非营业用的房产 B、出租的名胜古迹空余房产 C、企业办的各类学校自用的房产 D、中国人民保险公司自用的房产
13、下列关于国际重复征税相关规定的表述，正确的有（ ）。
A、税收管辖权属于国家主权在税收领域中的体现，是一个主权国家在征税方面的主权范围 B、目前世界上的税收管辖权大致可以分为三类：居民管辖权、地域管辖权和公民管辖权 C、国际重复征税一般包括法律性国际重复征税和税制性国际重复征税两种类型 D、纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化是产生国际重复征税的前提条件 14、下列关于资源税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。 A、收购未税矿产品的个体户，其纳税地点为收购地
B、资源税扣缴义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地 C、资源税纳税义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地
D、跨省开采应税矿产品且生产单位与核算单位不在同一省的企业，其开采销售应税矿产品的纳税地点为开采地 四、计算回答题
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1、某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2017年发生以下业务：
（1）签订钢材采购合同一份，采购金额8000万元；签订以货换货合同一份，用库存的3000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材；签订销售合同一份，销售金额15000万元。
（2）公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料（金额300万元），受托方只提供辅助材料（金额20万元），受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料（金额200万元）并收取加工费40万元。
（3）公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3∶1。
（4）公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。 （5）公司新增实收资本2000万元、资本公积500万元。 （6）公司启用其他账簿10本。
（说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰；营业账簿的印花税率分别为0.5‰和每件5元两种） 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 <1> 、公司2017年签订的购销合同应缴纳的印花税。 <2> 、公司2017年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。 <3> 、公司2017年签订的技术合同应缴纳的印花税。
<4> 、公司2017年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税。 <5> 、公司2017年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。 <6> 、公司2017年启用其他账簿应缴纳的印花税。
2、位于A市的某租赁公司为增值税一般纳税人，2017年8月发生下列业务：
（1）在本市购入3间商铺作为出租房源，取得增值税专用发票，发票上注明不含增值税金额为450万元，增值税额22.5万元，企业按固定资产核算。
（2）购入后将商铺以经营租赁方式出租，租期30年，不含增值税月租金为30万元，一次性收取1年租金。
（3）将位于机构所在地的1幢办公楼出售，取得含增值税收入1400万元，该办公楼系2012年购入，购入价格为600万元。对于该项行为，企业选择了简易计税方法计税。 （4）销售本企业使用过5年的小汽车销售，取得含增值税收入3万元。
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 <1> 、计算购入商铺本月可以抵扣的进项税额。 <2> 、计算房屋租金收入本月的销项税额。 <3> 、出售办公楼是否需要预缴增值税？如果预缴，需要向哪个税务机关预缴？需要预缴多少增值税？
<4> 、销售小汽车时应如何进行税务处理？
<5> 、计算该企业本月应该纳税申报的增值税额。
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3、（本题可以选用英文解答，如选用英文解答，需全部使用英文，答题正确加5分，最高得分11分。）
中国公民李先生自2010年起担任国内某高新技术上市公司的高级工程师。2016年取得的部分收入如下：
（1）每月工资12800元，按照所在省规定的办法和比例扣除住房公积金和各项基本社会保险费2300元，12月份除取得当月工资外还取得一次性奖金150000元。
（2）参加销售满额抽奖活动，抽中一个税后价值8000元的旅游大奖，商家承诺为李先生负担个税。 （3）将旅游见闻向晚报和某杂志投稿，分别取得稿酬收入500元和1200元。
（4）利用业余时间兼职，12月份从兼职单位取得报酬35000元并从中拿出5000元通过国家 机关捐赠给希望工程。
（5）从A国取得特许权使用费收入折合人民币38000元，在A国缴纳了个人所得税7600元；从B国取得股息折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税1000元。
（6）由于李先生负责的重大开发项目获得国家发明一等奖，公司给予李先生30000股本公司股权奖励。
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题：（不考虑其他税费）
<1> 、计算李先生2016年取得工资薪金和年终奖应纳的个人所得税。若存在免征个人所得税的情况，请明确指出。 <2> 、计算李先生参加销售满额抽奖活动，商家负担的个人所得税。若存在免征个人所得税的情况，请明确指出。
<3> 、计算李先生稿酬收入应纳的个人所得税。若存在免征个人所得税的情况，请明确指出。 <4> 、计算李先生兼职收入应纳的个人所得税。 <5> 、计算李先生从境外取得的特许权使用费收入和股息收入分别在我国应补缴的个人所得税。若存在免征个人所得税的情况，请明确指出。
<6> 、请问该项奖励李先生应按什么税目计算纳税。一旦一次缴税有困难的，应如何处理。 4、甲企业位于市区，2017年6月1日转让一处2014年4月1日购置的仓库，其购置和转让情况如下：
（1）2014年6月1日购置该仓库时取得的发票上注明的价款为500万元，另支付契税款20万元并取得契税完税凭证。
（2）由于某些原因在转让仓库时未能取得评估价格。
（3）转让仓库的产权转移书据上记载的含增值税金额为815万元，并按规定缴纳了转让环节的税金，甲企业采用简易计税方法计算增值税。
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
<1> 、计算该企业转让仓库时应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税。
<2> 、计算该企业转让仓库计征土地增值税时允许扣除的金额。 <3> 、计算该企业转让仓库应缴纳的土地增值税。
<4> 、如果该企业转让仓库时既没有取得评估价格，也不能提供购房发票，税务机关应如何进行处理。
六、综合题
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1、某市大型商场为增值税一般纳税人，2017年10月发生如下业务：
（1）商场超市销售杂粮、面粉、玉米面等取得含税收入5万元；销售蔬菜取得收入8万元；销售速冻食品、方便面、副食品等取得含税销售收入10万元，销售其他食品取得含税销售收入50万元。 （2）首饰柜台以旧换新销售金首饰，新首饰零售价为14万元，旧金首饰作价2万元。实际取得货款价税合计12万元。
（3）商场家电部以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300万元，约定本月15日收回货款的70%，剩余款项下月15日收回，商场本月15日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票。
（4）商场品牌区受托代销（符合税法规定条件）服装，按本月代销零售收入的3%向委托方收取手续费1.8万元。
（5）商场与佳佳乳业公司达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。9月从佳佳乳业公司购进灭菌乳，取得税控增值税专用发票，注明价款60万元；购进调制乳，取得增值税专用发票注明价款80万元。当月按平价全部销售，月末该商场收到佳佳乳业公司支付的返利收入共计5.6万元（其中销售灭菌乳的返利收入为2.4万元，销售调制乳的返利收入为3.2万元），并向佳佳乳业公司开具了增值税普通发票。
（6）从一般纳税人购进商品，取得认证的专用发票上注明销售额为360万元，增值税额为61.2万元；从小规模生产企业处购买商品，取得税务机关代开的专用发票和普通发票上注明的销售额分别为160万元和30万元；商场从农业生产者处购进蔬菜，收购凭证上注明收购价格6万元。 （7）本月末将经销的小家电（均为上月购进的）发给员工每人一件，购进成本共计12万元，零售价共计15万元；又向某孤儿院赠送童装一批，购进成本1万元，零售价1.5万元。
（8）有10台上月售出的彩电，因质量问题顾客要求退货（原零售价0.3万元/台），商场已将彩电退回厂家（原购进的不含税单价0.24万元/台），并已取得厂家开出的红字专用发票。 要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 <1> 、计算业务（1）的增值税销项税； <2> 、计算商场代销服装的增值税销项税；
<3> 、计算商场“以旧换新”方式销售金首饰的增值税销项税和消费税； <4> 、计算业务（5）的销项税额、进项税额和冲减的进项税额； <5> 、计算业务（6）可以抵扣的进项税额。 <6> 、计算业务（7）进项税转出额；
<7> 、说明彩电退货业务涉及的增值税税务处理； <8> 、计算该商场当月应纳增值税额；
<9> 、计算该商场应纳城建税、教育费附加和地方教育附加。
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2、某市A外商投资企业（增值税一般纳税人），因拥有自己的核心自主知识产权，以境内、境外全部生产经营所得认定为高新技术企业。2017年生产经营情况如下：
（1）取得产品不含税销售收入4500万元，出租2016年4月30日前取得的土地使用权，取得不含税租金收入10万元（未入账核算）。 （2）发生产品销售成本1600万元。
（3）发生销售费用770万元，其中50万元为支付给某中介单位的销售佣金，该佣金在税法规定的扣除限额内，但是佣金中的50%为现金支付，取得了相关发票；广告费和业务宣传费720万元； （4）管理费用480万元，其中业务招待费25万元、确认预计负债80万元；
（5）财务费用520万元，其中50万元为构建固定资产向银行贷款的利息支出（该固定资产当年未达到使用状态）、360万元为本年向关联企业借款的利息支出（该笔借款本金3000万元，借款期限12个月），金融机构同期同类贷款年利率为9% 。（权益性投资为1000万元）
（6）营业外支出150万元，其中通过公益性社会团体向贫困山区捐款90万元、直接捐赠5万元、违反购销合同支付的违约金15万元、支付税收滞纳金6万元。 （7）税金及附加160万元。
（8）计入成本、费用中的实发工资总额200万元（包括支付给本企业残疾人员工资20万元）、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。
（9）该企业分别在A、B两国设有分公司（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分公司的应纳税所得额为50万元，A国税率为10%；在B国分公司的应纳税所得额为30万元，B国税率为30%。两个分公司在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。 （说明：企业出租土地使用权，选择按简易计税方法计算增值税）
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 <1> 、计算应补缴的增值税。
<2> 、计算应补缴的城建税、教育费附加和地方教育附加。 <3> 、计算销售费用的纳税调整额。 <4> 、计算管理费用的纳税调整额。 <5> 、计算财务费用的纳税调整额。 <6> 、计算企业的会计利润总额。
<7> 、计算企业营业外支出的纳税调整额。
<8> 、计算企业工资和三项经费的纳税调整额。（含残疾人工资加计扣除） <9> 、计算企业的应纳税所得额。
<10> 、计算境外分公司所得在我国实际抵免的所得税额。 <11> 、计算企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。
答案部分
一、单项选择题 1、
【正确答案】 D
【答案解析】 选项A、B、C属于税法的基本原则；选项D，属于税法的适用原则。税收法定原则是税法基本原则的核心。
【该题针对“税法适用原则”知识点进行考核】 2、
【正确答案】 A
【答案解析】 选项A属于贷款服务。
【该题针对“增值税征税范围的特殊规定”知识点进行考核】 3、
【正确答案】 D
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