摘要
在社会保障制度安排中，充足而必要的社会保障资金是社会保障制度顺畅运行的财政保证，因此选择合理有效的社会保障资金筹集方式，不仅是社会保障财政制度安排的核心环节，更是社会保障制度体系建设必须解决的重大问题。为此，学习和借鉴世界上的现行做法，对于我国将要开征的社会保障税具有重要的理论与实践意义。
本文运用社会保障筹资的一般理论与税收原理，采用“理论分析—对比
分析—比较借鉴—政策建议”的主线对社会保障税进行分析，为我国社会保障税的开征提供一定的思路。本文对社会保障的重要筹资模式—社会保障税进行了研究。从国外三个发达国家（德国、美国、英国）与四个发展中国家（巴西、智利、埃及、印度尼西亚）入手，着重分析社会保障税在各国的实践过程，通过分析归纳出国外社会保障税开征所具备的条件，社会保障税实践的经验及其教训，并结合我国社会保障制度发展的现实，借鉴国外的相关经验，对我国开征社会保障税的方案进行了探索，设想构建了社会保障税的基本框架；同时，为我国开征社会保障税提出了相关配套政策建议。
关键词: 社会保障税 社会保障费 社会保障支出 社会保障财政制
度
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目 录
1.选题的背景及意义……………………………………………………………….1
（1.1）选题的背景……………………………………………………………………….1 （1.2）选题的意义……………………………………………………………………….1 （1.2.1）理论意义………………………………………………………………………..1 （1.2.2）现实意义………………………………………………………………………..2
2. 国内外研究现状综述………………………………………………………….3
2.1 国外社会保障税的研究综述…………………………………………………..3 （2.1.1）关于社会保障税在税收体系中地位、功能的研究…….....3 （2.1.2）关于社会保障税收模式的研究……………………………………….3 （2.1.3）关于社会保障财政制度安排的研究……………………………….3 （2.1.4）关于完善社会保障税制的研究……………………………………...4 （2.1.5）关于社会保障筹资模式与社会保障财政制度安排的适应性研究…………………………………………………………………………………………………..5 2.2 国内社会保障税的研究综述…………………………………………………..5 （2.2.1）关于我国社会保障基金收支模式问题的研究………………..5 （2.2.2）关于社会保障税费争论的研究综述……………………………….6 （2.2.3）关于社会保障税征收管理方面的研究……………………………6 2.3 简要的评价……………………………………………………………………………..7
3.社会保障税的理论分析…………………………………………………………7
（3.1）社会保障税的内涵……………………………………………………………..7 （3.2）社会保障税的特征……………………………………………………………..8
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（3.2.1）专用性………………………………………………………………………………8 （3.2.2）累退性………………………………………………………………………………8 （3.2.3）有偿性………………………………………………………………………………9 （3.2.4）再分配性…………………………………………………………………………..9 （3.3）社会保障税的起源与发展……………………………………………………9 （3.3.1）社会保障税的起源…………………………………………………………….9 （3.3.2）社会保障税的发展…………………………………………………………….10 （3.4）社会保障税的理论基础……………………………………………………….10 （3.4.1）德国新历史学派…………………………………………………………………11 （3.4.2）福利经济学说…………………………………………………………………….11 （3.4.3）凯恩斯主义……………………………………………………………………….11 （3.4.4）贝弗里奇思想及其模式…………………………………………………….12 （3.5）社会保障税的作用………………………………………………………………..12 （3.5.1）保证社会保障制度的资金来源…………………………………………12 （3.5.2）保证社会稳定的安全网…………………………………………………….12 （3.5.3）经济运行的“调节器”…………………………………………………….13
4.我国社会保障制度现状及存在的问题…………………………………..13
（4.1）我国社会保障制度的变迁…………………………………………………..13 （4.2）我国社会保障制度存在的问题…………………………………………..14 （4.2.1）社会保障缴费率过高……………………………………………………….14 （4.2.2）社会保障覆盖面窄，保险费负担不统一…………………………15 （4.2.3）社保资金的筹措缺少法律依据，随意性较强………………….15
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（4.2.4）社保资金管理政出多门…………………………………………………..15 （4.2.5）社保资金使用混乱，难以保值增值………………………………..16 （4.2.6）征缴模式不统一，效率较低……………………………………………16 （4.3）社会保障税与社会保障费相比的优势……………………………….16 （4.3.1）开征社会保障税可以克服社会保障费筹资的弊端………….16 （4.3.2）开征社会保障税是完善我国财税体制的必然要求…………..17 （4.3.3）开征社会保障税有利于公共财政职能的发挥………………….17 （4.3.4）社会保障税的开征符合社会保险公共产品的特征………….18
5.国外社会保障税的实践...........................................................18
（5.1）发达国家的社会保障税……………………………………………………..18 （5.1.1）德国的社会保障税体系…………………………………………………..18 （5.1.2）美国的社会保障税体系…………………………………………………..20 （5.1.3）英国的社会保障税体系…………………………………………………..22 （5.2）发展中国家的社会保障税………………………………………………….23 （5.2.1）巴西的社会保障税体系…………………………………………………..23 （5.2.2）智利的社会保障税体系…………………………………………………..24 （5.2.3）埃及的社会保障税体系…………………………………………………..24 （5.2.4）印度尼西亚的社会保障税体系………………………………………..25
6.国外社会保障税的比较与启示……………………………………………..25
(6.1) 国外社会保障税的比较分析………………………………………………….26 (6.1.1) 社会保障税的设置模式………………………………………………………26 （6.1.2）项目型社会保障税的模式……………………………………………….26
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(6.1.3)对象型社会保障税的模式…………………………………………………….26 (61.4)混合型社会保障税的模式……………………………………………………..26 (6.2)社会保障税与社会保障支出的对应关系…………………………………27 (6.2.1)社会保障税与社会保障支出基本一致的筹资模式……………….27 (6.2.2) 社会保障税占社会保障支出比重较大的筹资模式……………..28 (6.2.3)一般税收占社会保障支出较大比重的筹资模式……………………28 (6.3)国外社会保障税对我国的启示…………………………………………………28 (6.3.1) 国外社会保障税建设的基本经验………………………………………..28 (6.3.2) 国外社会保障税的建设教训………………………………………………..29 (6.4)小结………………………………………………………………………………………….30
7.中国开征社会保障税的必要性与可行性分析……………………….30
（7.1）开征社会保障税的必要性分析……………………………………………30 （7.1.1）是完善我国社会保障制度的必然要求……………………………..31 （7.1.2）是未来我国人口结构及社会稳定的必然要求…………………..32 （7.2）开征社会保障税的可行性分析……………………………………………34 （7.2.1）开征社会保障税已经具备成熟的社会经济基础及环境…………………………………………………………………………………………………….34 （7.2.2）开征社会保障税已经具备比较充足的税源基础………………34 （7.2.3）开征社会保障税已经具备征管基础…………………………………35 （7.2.4）开征社会保障税的法律保障制度正在逐步完善………………35
8.中国开征社会保障税的总体构想………………………………………….35
(8.1) 社会保障税的设计原则……………………………………………………35
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