【解析】(1)选项A:销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；(2)选项B:销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入；(3)选项D:销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入；如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。 17．【答案】B
【解析】(1)选项ACD:均不得在税前扣除；(2)选项B:企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 18．【答案】B
【解析】(1)选项A:应当由购买方缴纳车辆购置税；(2)选项B：甲汽车专卖店属于“购买并自用”，应当缴纳车辆购置税；(3)选项C:应当由受赠方缴纳车辆购置税；(4)选项D：购入待售车辆不需要缴纳车辆购置税，待进一步处置时再行确定纳税人、缴纳车辆购置税。 19．【答案】C
【解析】(1)挂车按照货车税额的50%计算车船税；(2)该公司2013年应缴纳车船税=10×20×40+5×20×40×50%+5×360=11800（元）。 20．【答案】B 【解析】(1)烟叶税应纳税额=烟叶收购价款×(1+10%)×20%=226×(1+10%)×20%=49．72（万元）；(2)烟叶收购价款不含增值税，不需要价税分离。 21．【答案】C
【解析】(1)选项A:土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地使用权的行为不征税；(2)选项B：房地产的出租，不属于土地增值税的征税范围；(3)选项C：房地产的交换行为，属于土地增值税的征税范围；(4)选项D:国有企业在清产核资时对房地产进行重新评估而产生的评估增值，不属于土地增值税的征税范围。 22．【答案】C
【解析】(1)纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关登记、过户手续费和契税（60万元），应计入“取得土地使用权所支付的金额”(1000+60=1060)，准予扣除；(2)纳税人在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税（110万元），准予扣除；(3)土地增值额=2000-110-1000-60=830（万元）。 23．【答案】B
【解析】税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月。 24．【答案】A
【解析】主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在5个工作日内发给发票领购簿。 二、多项选择题 1．【答案】BCD
【解析】(1)下列纠纷不能提请仲裁：①与人身有关的婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷；②行政争议。(2)下列仲裁不适用于《仲裁法》，而由别的法律予以调整：①劳动争议；②农业承包合同纠纷。 2．【答案】ABD 【解析】(1)选项C：纳税人与税务机关因税收征纳争议提起诉讼的，应当适用行政诉讼程序；(2)选项D：劳动仲裁不同于商事仲裁，但劳动合同纠纷案件适用民事诉讼程序审理。 3．【答案】ABC
【解析】选项D:女职工在孕期、产期、哺乳期的，用人单位既不得解除劳动合同，也不得终止劳动合同。 4．【答案】AC
【解析】(1)选项AB：在女职工怀孕期间，用人单位不得解除劳动合同；(2)选项CD:如果用人单位违法解除劳动合同的，劳动者可以要求继续履行劳动合同，享受在劳动关系存续期间的待遇；如果劳动者不愿继续履行劳动合同或者劳动合同的履行已经不可能，用人单位应当依照《劳动合同法》规定的经济补偿标准的2倍向劳动者支付赔偿金，支付了赔偿金的，不再支付经济补偿（选项D错误，应该是赔偿金，不是补偿金）。 5．【答案】AC
【解析】选项B：在工作时间和工作岗位，突发疾病死亡或者在48小时内经抢救无效死亡的，视同工伤。 6．【答案】ABD
【解析】(1)由用人单位和劳动者共同缴纳的：基本养老保险、基本医疗保险和失业保险；(2)由用人单位缴纳的：生育保险和工伤保险。 7．【答案】ABD
【解析】选项C: -般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 8．【答案】ABD
【锵析】(1)选项A：属于“研发和技术服务”，已纳入“营改增”的范围；（2）选项B：属于“有形动产租赁”，已纳入“营改增”的范围；(3)选项C：属于营业税的征税范围；(4)选项D：属于“文化创意服务”，已纳入“营改增”的范围。 9．【答案】BC
【解析】(1)选项B：“金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品”（不包括珠宝首饰）在零售环节征收消费税；其他贵重首饰和珠宝玉石，在生产环节、进口环节和委托加工环节征收消费税，在零售环节不征收消费税；(2)选项C：鞭炮、焰火在生产环节、进口环节和委托加工环节征收消费税，在零售环节不征收消费税。 10．【答案】BCD
【解析】选项AB：纳税人转让土地使用权或者销售不动产、提供建筑业或者不动产租赁业劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 11．【答案】ABD
【解析】(1)选项ABD：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元（“定额扣除”）；4000元以上的，减除20%的费用（“比例扣除”）；(2)选项C：工资、薪金所得以每月收入额减除费用扣除标准（3500元或者4800元）后的余额，为应纳税所得额。 12．【答案】BD
【解析】(1)选项A：同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收，入合并为一次，计征个人所得税；(2)选项B:劳务报酬属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次；(3)选项C:特许权使用费所得，以“某项”特许权的一次转让所取得的收入为一次，如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税；(4)选项D:财产租赁所得以“1个月”内取得的收入为一次，按次征收。 13．【答案】CD
【解析】(1)进口关税一般采用比例税率，实行从价计征的办法；(2)对啤酒、原油等少数货物实行从量计征；(3)对广播用录像机、放像机、摄像机等实行从价加从量的复合税率。 14．【答案】CD
【解析】资源税采用比例税率和定额税率两种形式，对“原油和天然气”两个税目按照比例税率从价征收，其他税目按照固定税额从量征收。 15．【答案】BC
【解析】人身保险合同和委托代理合同，不属于印花税的征税范围。
三、判断题 1．【答案】√ 2．【答案】×
【解析】平等主体的公民、法人和其他组织之间发生的合同纠纷和其他财产权益纠纷，也可以申请仲裁。 3．【答案】×
【解析】劳动仲裁是劳动争议当事人向人民法院提起诉讼的必经程序。 4．【答案】× 【解析】失业人员在领取失业保险金期间，参加职工基本医疗保险，享受基本医疗保险待遇，失业人员应当缴纳的基本医疗保险费从失业保险基金中支付，个人不缴纳基本医疗保险费。 5．【答案】√
【解析】个人跨统筹地区就业的，其基本养老保险关系、基本医疗保险关系和失业保险关系随本人转移，缴费年限累计计算。 6．【答案】×
【解析】(1)委托收款以“银行”为付款人的，银行应当在当日将款项主动支付给收款人；(2)以“单位”为付款人的，银行应当及时通知付款人，需要将有关债务证明交给付款人的应交给付款人，付款人应于接到通知的当日书面通知银行付款，付款人未在接到通知的次日起3日内通知银行付款的，视同付款人同意付款。 7．【答案】√ 8．【答案】√ 9．【答案】√ 10．【答案】×
【解析】(1)因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还；(2)因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。 四、不定项选择题 【资料1答案】 1．【答案】A
【解析】业务招待费实际发生额×60%=30×60%=18（万元），销售收入×5‰=4000×5‰=20（万元），税前准予扣除的业务招待费限额为18万元。 2．【答案】BCD
【解析】(1)选项A：职工福利费税前扣除限额=200×14%=28（万元），实际发生34万元，超过限额，不能税前全额扣除；(2)选项B：职工教育经费税前扣除限额=200×2.5%=5（万元），实际发生5万元，准予税前全额扣除；(3)选项C：工会经费税前扣除限额=200×2%=4（万元），实际发生4万元，准予税前全额扣除；(4)选项D:企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费，准予税前全额扣除。 3．【答案】ABCD
【解析】(1)选项AB:“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产，不得计提折旧在企业所得税税前扣除；(2)选项C:非广告性质的赞助支出不得在企业所得税税前扣除；(3)选项D:纳税人直接向受赠人的捐赠，不得在企业所得税税前扣除。 4．【答案】BD
【解析】(1)选项A：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除（只能加计扣除200万元）；(2)选项B：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目（包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等）的所得，
自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税；(3)选项C：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等“专用设备”（一般的“运输车辆”不属于此类设备）的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；(4)选项D:国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
【资料2答案】 1．【答案】A
【解析】(1)选项A:不论是先签订劳动合同后用工，还是先用工后签订劳动合同，劳动关系均自“用工”之日起（而非劳动合同订立之日起）建立；(2)选项B：劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月；(3)选项CD:在订立劳动合同时，用人单位违反规定，以担保或者其他名义向劳动者收取财物的，由劳动行政部门责令限期退还劳动者本人，并以每人500元以上2000元以下的标准处以罚款；给劳动者造成损害的，应当承担赔偿责任。 2．【答案】D
【解析】(1)在工作时间前后在工作场所内，劳动者从事与工作有关的预备性或者收尾性工作受到事故伤害的，应当认定工伤；(2)在停工留薪期内，职工的原工资福利待遇不变，由所在单位按月支付。 3．【答案】D
【解析】(1)选项ABC：由工伤保险基金支付；(2)选项D:由用人单位甲公司支付。 4．【答案】AB
【解析】(1)选项AB：用人单位与劳动者发生劳动争议，劳动者可以与用人单位协商，也可以请工会或者第三方共同与用人单位协商，达成和解协议；当事人不愿协商、协商不成或者达成和解协议后不履行的，可以向调解组织（企业劳动争议调解委员会、依法设立的基层人民调解组织）申请调解；不愿调解、调解不成或者达成调解协议后不履行的，可以向劳动争议仲裁委员会申请仲裁；对仲裁裁决不服的，可以依法向人民法院提起诉讼；(2)选项C：发生劳动争议，当事人可以直接申请劳动仲裁，劳动争议调解程序并非劳动仲裁的必经程序；但劳动仲裁是当事人向人民法院提起劳动诉讼（民事诉讼）的必经程序；(3)选项D:周某与甲公司之间的劳动争议属于平等主体之间的纠纷，不适用行政复议、行政诉讼。 【资料3答案】 1．【答案】BD
【解析】(1)选项AB：商业汇票的付款人是承兑人（甲银行）；(2)选项CD:银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额缴存票款时，承兑银行仍应向持票人无条件足额付款，但对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。 2．【答案】B 【解析】背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人的，持票人在被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力。 3．【答案】D 【解析】背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力，即不影响背书行为本身的效力，被背书人仍可依该背书取得票据权利。 4．【答案】ABCD
【解析】出票人、背书人、承兑人和保证人对持票人承担“连带责任”，持票人可以不按照汇票债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。
2014年全国会计专业技术资格考试《经济法基础》
考前最后六套题（二）参考答案及解析 一、单项选择题 1．【答案】C
【解析】(1)选项ABD：属于法律行为；(2)选项C：属于法律事件。 2．【答案】D
【解析】(1)选项ABC;属于行政责任；(2)选项D:属于民事责任。 3．【答案】A
【解析】(1)形成两种不同意见：裁决应按多数仲裁员的意见作出；(2)不能形成多数意见（形成三种不同意见）：裁决应当按首席仲裁员的意见作出。 4．【答案】C
【解析】(1)选项A：诉讼时效期间的经过，不影响债权人提起诉讼，即不丧失起诉权（人民法院应当受理）；(2)选项BCD：诉讼时效期间届满并不消灭实体权利（债权人的债权并不消灭），诉讼时效期间届满后，当事人自愿履行义务的，不受诉讼时效的限制；义务人履行了义务后，又以诉讼时效期间届满为由抗辩的，人民法院不予支持。 5．【答案】C
【解析】因不动产纠纷提起的诉讼，由不动产所在地法院专属管辖。 6．【答案】A
【解析】无效劳动合同，从“订立时起”就没有法律约束力；劳动合同部分无效，不影响其他部分效力的，其他部分仍然有效。 7．【答案】A
【解析】(1)我国实行劳动者每日工作8小时，每周工作40小时的标准工时制度；(2)有些企业因工作性质和生产特点不能实行标准工时制度，应保证劳动者每天工作不超过8小时，每周工作不超过40小时，每周至少休息1天。 8．【答案】C 【解析】实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期日前1日的利息计算。承兑人在异地的，贴现的期限以及贴现利息的计算应另加3天的划款日期。 9．【答案】C 【解析】单位或者个人签发空头支票或者签发与其预留的签章不符的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。在本题中，票面金额为16000元，16000×5%=800元，低于1000元，故罚款1000元。 10．【答案】D 【解析】(1)选项AB：信用证结算方式只适用于“国内企业之间”商品交易产生的货款结算；只能用于转账结算，不得支取现金；(2)选项C：信用证的有效期最长不得超过“6个月”。 11．【答案】D
【解析】(1)选项A:党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理；(2)选项B:个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取；(3)选项C：预算单位零余额账户用于财政授权支付，可以办理转账、提取现金等结算业务；(4)选项D：单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入，该账户不得办理现金收付业务。 12．【答案】C
【解析】纳税人进口应税消费品，从价定率计征消费税的，其计算公式为：应纳税额=（关税完税价格+关税+消费税）×增值税税率。 13．【答案】B
【解析】(1)选项A:单位和个人进口应税消费品，于报关进口时缴纳消费税；(2)选项B：鞭
