关于小微企业增值税优惠政策落实情况调查及效应分析
翟峥嵘 宋友林
在全球经济增长放缓，复苏乏力，国内经济增速放缓的宏观背景下，国务院研究并出台了小微企业增值税优惠政策。是我国实现促改革，保增长，调结构、惠民生的主基调的目标下，实现我国经济转型转型升级，结构调整的重要宏观经济政策。国税部门承担着政策执行和落实的具体任务。这一政策落实是否到位？能否让所有能够享受优惠的纳税人得到实实在在的利益？对实现国家的宏观政策效应如何？有待于国税机关进行深入的调查、分析和研究。带着此问题，笔者对我县小微企业的政策落实情况进行了调查和分析，并对政策效应进行不是很深入地分析。
一、具体做法：为落实增值税优惠政策，我局的具体做法主要是：
（一）做好政策的学习和把握，做到落实政策“原汁原味”。为把小微企业增值税优惠政策落实到位，不留死角，真正实现全覆盖。我局采取有效措施，做好了税务人员的培训和学习，为让学习和培训取得实际效果，并对学习的情况进行了考试。有效保障的税务人员对政策的理解和把握，为落实优惠政策打下了第一道基础。
（二）切实做好政策的宣传和解释，做到了优惠政策的“全辐射”。为认真落实小微企业优惠政策，我局从不同方位和角度做好政策宣传工作。在办税服务厅，电视台、车站等公共场所张贴宣传画或者条幅、在东安国税纳税服务ＱＱ群，东安国税微信、东安人民政府网站等媒体定期推送优惠政策具体内容和解读信息。
（三）加强领导抓落实，监督考核“全对接”。为保障政策落实和执行到位，我局成立了由一名局领导负责，政策法规部门牵头，监察、征管、办税服务、税源管理等部门参与的督查考核小组。主要应对小微企业政策落实工作的督查和考核工作。通过定期会议，研究分析包括小微企业优惠政策在内的优惠税收政策执行情况，分
析存在的问题，并以通报的形式，向所有部门发布，对存在的问题责令相关部门整改。在对2014年的工作业绩考核时，我局把小微企业优惠政策的落实工作做为考核的重点，分解到各个岗位人员。由于措施得力，确保了优惠政策的落实到位。
（四）突出重点做示范，落实政策“零距离”。在对我局纳税人进行分析中我们发现，我县能享受小微企业优惠政策的纳税人集中在全县的小水电行业。这一行业的纳税人的确规模小，每月的销售收入变化不大，能享受的频率更高。我局决定在这一行业做为示范重点。在政策的宣传解释、具体办税业务的处理，发票的发售等环节我局采取了有针对性的措施。（具体情况见案例）2014年该行业共有64户次的企业享受了优惠政策，占2014年已享受企业（246户次）的比例为26.02%。享受的金额为130.71万元，优惠税额3.92万元。
二、小微企业税收优惠政策效应分析： 1、享受优惠政策的纳税人数量大幅增长：
我县2014年共有246户次小微企业（不包括个体户）享受了增值税优惠政策，占全部登记纳税人户数的比例是11.26%。与2013年相比，增加206户次，增幅达515%。
我县个体登记户数为个体工商户3138户，其中至2014年12月底，起征点以下纳税人2912户，占全部个体工商户数的比例是92.79%。征税面仅为7.21%。与2013年相比，起征点以下纳税人增加了340户，增加比例是13.22%。
2、政策对支持纳税人发展，减轻纳税人负担的效果明显。 2014年，我县共246户次企业享受了优惠政策，享受优惠政策的销售收入467.22万元，优惠税额14.62万元，与2013年相比户次增加206户，享受优惠的户数、金额大幅增加。
个体户中，2014年度享受增值税优惠政策的计税金额达到了572.33万元，优惠税额达到了17.17万元。与上年相比，分别增加 35.7% 、26.53 %。享受优惠的户数、金额大幅增加。具体情况如下
表：
实行定期定额征收管理的个体工商户增值税平均定额统计表 所属税务机关： 东安县国家税务局 查询截止日期： 2014年12月31日 单位：户,元 起征点以上户 税务机关 工业 户数 平均定额 户数 商业 平均定额 户数 起征点以下户 工业 平均定额 商业 户数 平均定额 所有实行定期定额征收管理的个体工商户 工业 户数 平均定额 户数 商业 平均定额 白牙市税务分局 芦洪市税务分局 合计 2 0 2 972.00 0.00 972.00 51 4 55 1413.18 1249.50 1401.27 355 105 460 119.77 121.17 120.09 1939 184.62 357 105 462 124.55 121.17 123.78 1990 216.11 513 121.97 2452 171.51 517 130.69 2507 198.49
小微企业增值税优惠政策的实施，有力减轻了纳税人税收负担，让纳税人实实在在的享受了国家改革的“红利”，有力的支持了我县经济的发展。
3、有力支持并促进了经济发展，促进了就业增加。
随着国家一系统改革政策落地，特别是扩大小微企业增值税优惠幅度，让整个经济焕发出了新的活力。以我县为例，一是该政策实施后，2013年、2014年新增登记户数出现了大幅增长。分别达到了384户和364户，年均增加374户经济实体。与2012年（新增登记216户）相比增加158户，增幅73.15%。二是随着经济实体数量的增长，对就业的拉动作用显著。据我县劳动部门数据统计，2014年新增就业人数14009人，与2013年相比增加3589人，增幅25.63%。
三、小水电企业享受增值税优惠政策的典型案例：
（一）基本情况：我县现有小型水力发电企业共39户。总装机容量7.7万千瓦。其中国有企业2户，私营企业37户。一般纳税人9户，占全部纳税人的比例是23.1%。大部分单位投资主体为民间个
人、或者单位与个人合伙投资的形式。除国有企业和德能湘江公司外，大部分企业的经营规模小，发电能力有限。我县小水电全部销往国家电网。
（二）行业享受优惠政策情况：2013年发电量16686万KWH。实现销售收入5884万元，实现增值税350.88万元，实现利润1984.14万元。上网平均单价0.35元。2014年上半年发电量7001万KWH，实现销售收入2229.27万元，实现增值税173.2万元，下半年发电量为7169万元，实现销售收入2480.4万元，实现增值税81.01万元。2014年因征收率调整减收增值税81万元。
2014年，共有64户次的企业享受了优惠政策，占2014年已享受企业（246户次）的比例为26.02%。享受的金额为130.71万元，优惠税额3.92万元。
四、关于落实对小微企业税收优惠政策的建议：
1、政策宣传、纳税辅导必须面对面、接地气。考虑到享受小微企业优惠政策的纳税人可能集中在部分行业，纳税人的确规模小，每月的销售收入变化不大，能享受的频率更高的特点。可采取以这一行业做为示范重点，逐步推广的办法。如组织了几期企业负责人、会计人员专门的政策宣传推介会。集中时间，挑选培训师资，开展优惠政策的培训、宣传和解读。保证了纳税人对政策内容的全面知晓。同时，把相关的资料精准发送到纳税人手中，实现“面对面”。从而保证宣传辅导工作更接“地气”。
2、必须规范税务机关内部工作程序，突出纳税服务、纳税辅导零距离。为把优惠政策真正落实到“地”，要对税收管理员，办服窗口申报服务人员提出明确的工作要求。必须保证小微企业优惠政策落实到位，不得以任何理由不执行。在发票发售或者代开发票过程中，不得以享受优惠政策而随意减少发售的数量，或者变相征收税款。
3、对政策执行情况的监督检查动真格。为加强政策执行情况的事后监督，政策法规部门应当及时对纳税人代开的发票情况进行检
查，对二万元或者三万元金额附近的找开发票，进行追踪检查，防止变相征收税款加重纳税人负担，或者利用优惠政策变相少征税款。通过具体的工作，在监督检查中共发现多征收税款的情况等方面的问题，同时必须责令当事人进行整改，并在一定范围内进行通报。
