第六章 进出口货物纳退税的核算
一、单项选择题
1.出口关税税额的计算公式为（）。 A.离岸价x出口关税悦率 B.到岸价x出口关税税率
C.离岸价/(1+出口关税税率)x出口关税税率 D.到岸价/(1十出口关税税率)x出口关税税率 2.下列采用先征后退增值税政策的是（）. A.工业企业自产货物出口
B.外贸企业收购货物后委托其他外贸企业出口 C.工业企业来料加工出口货物 D.工亚企业委托外贸企业出口自产货物
3．某电器生产企业自营出口自产货物，2008年10月末计算出的期末留抵税款为6万元， 当期免抵退税额为15万元，则当期免抵税额为（） A.0 B.6 C.9 D.15
4.转出当期不予抵扣或退税的增值税税额时，作会什处理为（）
A.借记“应缴税费------应缴增值税(进项税额转出〕”帐户，贷记“主营业务成本”账户 B.借记“主营业务成本”账户，贷记“应缴税费—应缴增值税(进项税额转出)”帐户 C.借记“管理费用”帐户，贷记“应缴税费—应缴增值税(进项税额转出)”帐户 D.借记“管理费用”帐户，贷记“其他应收款”账户
5.某外贸企业从摩托车厂购进摩托车400辆，直接报关离境出口，取得的增值税专用发票的单价是每辆5 000元，支付从摩托车厂到出境口岸的运费8万元，装卸费2万元，离岸价每辆折合人民币5 670元。摩托车消费税税率为10%，则该企业应退消费税税款是（）万元. A.20.8 B.21 C.20 D.22.68
6.某生产企业为增值税一般纳税人，兼营出口与内销，2009年2月发生以下业务:购进原材料增值税专用发票上往明价款100万元，内销收入50万元，出口货物离岸价格180万元。出口货物增值税税率为17%，退税率为13%，则当期出口应退增值税税额为（）万元· A. 23.4 B. 1.3 C 22. 1 D. 1. 5
7.有出口经营权的生产企业实行免、抵、退办法计算应退增值税时，实际收到退税款时，应贷记（）帐户。
A.“应缴税费一一应缴增值税〔出口退税)” B.“应缴锐费一一应缴增值税{进项税额转出)” C.“应缴税费——未缴增值税” D.其他应收款
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8.有出口经营权的生产企业实行免、抵、退办法计算应退增值税时，计算出应退税额并申请时，应贷记（）帐户。
A.“应缴税费一一应缴增值税〔出口退税)” B.“应缴锐费一一应缴增值税{进项税额转出)” C.“应缴税费——未缴增值税” D.其他应收款
9.某日化生产企业自营出口自产货物，2008年8月末计算出的期未留抵增值税税款为10万元，当期免抵退增值税额为6万元，则当期应退增值税税额为（）万元. A.0 B. 6 C.4 D.10
10.有出口经营权的生产性企业自营出口成生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，其运用的邀退免)消费税政策有（）
A.出口免税并退税 B. 出口不免税但不退税 C.出口不免税也不退税 D. 出口退税但不免税 二、多项选择题
1.我国对出口实行 (免)税政策，目前可退的税种为（） A.增值税 B. 出口关悦 C.消费税 D.营业税
2.我国根据出口企业的不同形式和出口货物的不同种类，对出口货物分别采取不同的增值税税收政策（）
A.出口免税并退税 B.出口不免税但退税 C.出口免税但不退税 D.出口不免税也不退税 E. 出口先征后退
3.可以退(免)税的出口货物一般应必备的条件有（） A.必须是属于增值悦、消费税征税范围的货物 B.必须是报关离境的货物
C.必须是在财务上作销售处理的货物 D.必须是出口收汇并核销的货物 E必须是外汇结算的货物
4.下列采用免抵退增值税政策的有（）. A.外贸企业收购其他外贸企业货物出口 B．工业企业进科加工出口货物 C工业企业自产货物出口
D.外贸企业收购小规模生产企业货物出口 E工业企业委托外贸企业出口自产货物
5.下列属于增值税不免税也不退税的出口货物有（）. A.国家计划外出口的原油 B.援外出口货物
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C天然牛黄 D.铜及铜基合金 E白银
6.出口应税消费品采用免税并退税改策的适用范围包括（）. A.生产企业自营出口自产的应税消费品
B.生产企业委托外资企业代理出口自产的应税消费品 C外贸企业购进应税消费品直接出口
D.外贸企业接受其他外贸企业委托代理出口应税消费品 E外贸企业接受非生产企业委托代理出口应税消费品 7.出口应税消费品采用免税不退税政策的适用范围包括（） A.生产企业自营出口自产的应税消费品
B.生产企业势托外盆企业代理出口自产的应悦消.品 C外贸企业购进应税消费品直接出口
D.生产企业接受外贸企业委托代理出口应税消费品 E外贸企业接受非生产企业委托代理出口应税消费
8.涉外企业出口货物遥退（免）增值税，在会计处理时可能借记的账户有（）. A..主营业务成本 B.“其他应收款”
C.应缴税费一应缴增值税(出口抵减内销产品应纳税额). D.应缴税费—应缴增值税(出口退税). E银行存款”
9.外贸企业从生产企业购进货物直接出口或受其他外贸企业委托代理出口应税消费品，其应消费税税额的计算公式可以有（）.
A.出口货物的工厂销售额x税率 B. 出口货物的离岸价x税率 C出口货物的到岸价x税率 D. 出口货物的数量x单位税额 E.出口货物的关税完税价x税率
10.我国出口应税消费品退(免)消费税的政策有（） A.出口免税并退税 B. 出口免税但不退税 C出口退税但不免税 C. 出口不免税也不退税 E出口与内销相同
11.外贸企业对出口应税消费品退(免)消费税作会计处理时，可能登记的账户有（） A. 银行存款 B.其他应收款 C主营业务成本 D.营业税金及附加 E.应缴税费-----应交消费税
12．外贸企业申请出口退税必须提供“两票两单”，其中“两单”为（） A.出口货物退税申报单 B.出口货物报关单 C.出口收汇核销单 D.出口货物明细单 三、名词解释
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1.出口货物退（免)税 2.出口货物的“免、抵、退税”办法 3.出口货物的“免税”办法 四．简单题
1.进出口货物的关税怎样计算?两者在会计处理上有何不同？ 2.什么是出口货物退(免)税?其应退的税种有哪些？
3.准予通(免)税的出口货物，除另有规定者外，必须同时具备哪些条件？ 4.外贸企业出口（委托代理出口）货物应退增值税和消费税的计税依据是什么？ 5.什么是出口货物的“免、抵、退”税? 五、业务核算题
(一)资料:某外贸企业购进供出口的商品一批，取得的增值税专用发票上注明:价款为220 000
元，税额为37 400元，该批商品的一半已办理了出口报关手续，并已收到销货款折合人尺币151 200元。出口商品退税率为11% 。
要求：做出商品购进、出库、出口、结转商品销售成本、应退税款、实际收到税款等.相应的会什分录。
(二)资料：亚X公司系具有进出口经营权的生产企业，某月份内销产品销售额为1 100 000元。出口自产产品的FOB价格折合人民币为3 735 000元，改、该月购进材料取得增值税专用发票注明、货款为2 600 000元，期初尚有未抵扣的进项悦额4 1 000元。该企业增值税税率17%。退税率为15%。
要求:计算该公司出口货物应价纳（退）税额，并做出相应的会计处理。
(三)资料：某自营生产企业2008年7---9月的资料知如下表，该企业生产的出口货物通用17%的征税率或15%的退税率，假定7月份没有上期留抵税额。 项目 进项税额 内销货物的销售额 销项税额 出口货物的销售额 进口料件金额 7月 110 800 136 500 300 8月 160 400 68 500 0 9月 110 600 102 700 200 要求：计算该公司出口货物应纳（退）税额，并做出相应的会计处理。
（四）资料：x家金属电子有限责任公司是一家有进出口经营权的生产企业，该公司以人民币为记账本位币，外币交易采用交易日即期汇率折算。出口退税实行“免、推、退”税办法，2009年10月与香港华X公司协商签订进料加工复出口协议。有关条款与核算资料如下： 1.进口原辅材料
（1）总值（CIF南通） HKD 500 000
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（2）结算方式 托收D/A 30天 （3）关税（500 000x10%） HKD 500 000（保税） （4）增值税（（500 000+50 000）x17%） HKD 500 000（保税） （5）成本计算 批次成本计算法 （6）成品（电子保险箱） 100台 （7）汇率 均为HKD1=￥0.875 5 2．该企业与汉诺公司鉴订出口合同，有关条款与核算内容如下:
(1)出口电子保险箱 100台 (2)总值(FOB南通一次性交货) HKD 1 00 000 (3)结算方式 L/C 即期 (4)出口免税
(5)汇率 采用交易日即期汇率 3.在有关会计资料中，购货款、相关费用、销货款均以银行存款收付。
(1)国内购进原输材料进项金额 ￥2 500 000 (2)增值税进项税 ￥425 000 (3)进货费用 ￥50 000 (4)国内生产成本(7 700元X 306台) ￥2 310 000 (5)内销销售金额(8 000元x 106台) ￥800 000 (6)销项税饭额 ￥136 000 (7)销售费用 ￥24 000 (8)自产产品出口销售额(FOB价) ￥850 000 4. 10月份有关经济业务如下:
（1）收到香港华X公司原辅料和全套进口单证。 （2）进口原辅料入库。
（3）将进口原辅料一次投入生产加工.
（4）支付生产工人工资、奖金和津贴等200 000元. （5）预提生产工人社会保险费20 000元. （6）本期全车间共支付制造费用100 000元. （7）本期共发生全厂管理费用420 000元. （8）D/A 30天到期，汇付香港华X公司进料款.
（9）本期制造费用为100 000元，本车间同时生产A、B、C三种产品。采取工时分配法分配，生产A产品(电子保险箱)用工20 000小时。生产B产品用工18 000小时，生产C产品用工2 000小时。计算A产品(电子保险箱)应摊制造费用，并结转生产成本. （10）A产品(电子保险箱)全部生产完工入库，计算完工产品的总成本及单位成本.
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（11）按出口合同规定将电子保险箱100台出库发运.
(12)装运后取得全套出口单证，向银行交单结汇HKD 1 000 000，当日即期汇率HKD 1= ￥0. 8755，同时结转销售成本。
(13)银行结来L/C方式下货款HKD 1 000 000，扣除0.1%的手续费。余款已入x家公门存款账户。当日即期汇率 HKD 1=￥0.8755。
(14)计算出口退税，填制退税申请表并按税务机关规定附全套出口退税单证，该自产产品与进料加工复出口产品的退税率均为5%。 （15）根据计算结果，做出必要的会计处理。 要求：根据10月份发生的经济业务进行会什处理。
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