会计基础（第一章）
【考点4】三种程序的优缺点及适用范围
内容种类 记账凭证 优点 简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生登记总分类账的工作量较大 情况 减轻了登记总分类账的工作量，便不利于日常分工，当转账凭证较缺点 适用范围 规模较小、经济业务量较少的单位 规模较大、经济汇总记于了解账户之间的对应关系，便于多时，编制汇总转账凭证的工作账凭证 业务较多 核对账目 量较大 科目汇减轻了登记总分类账的工作量，起不能反映账户对应关系，不便于总表 到试算平衡的作用
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核对账目 经济业务较多 会计基础（第一章）
【考点5】汇总记账凭证的编制方法
汇总收款凭证 汇总付款凭证 根据“库存现金”和“银行存款”账户的借方进行编制 根据“库存现金”和“银行存款”账户的贷方进行编制 （1）通常根据所设置账户的贷方进行编制。 汇总转账凭证 （2）在编制的过程中贷方账户必须唯一，借方账户可一个或多个，即转账凭证必须一借一贷或多借一贷。 （3）如果在一个月内某一贷方账户的转账凭证不多，可不编制汇总转账凭证，直接根据单个的转账凭证登记总分类账 第九章 财产清查
财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。
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会计基础（第一章）
【考点2】财产清查的种类
定期清查一般在年末、季末、月末进行。
定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查；不定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查。
【考点3】全面清查的情况 ①年终决算之前
②单位合并、撤销、改变原来隶属关系或中外合资、国内联营以及股份制改制时；开展资产评估、清产核资等活动时；
③单位主要负责人调离工作前。
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会计基础（第一章）
【考点4】局部清查的情况
①现金，每日终了，应由出纳人员自行盘点； ②银行存款，每月至少要同银行核对一次；
③存货年内轮流盘点或重点抽查，各种贵重物资、每月都应清查盘点一次； ④债权债务，每年至少要核对一至二次。
【考点5】清查方法
库存现金 实地盘点法； “库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳员共同签字或盖章； 银行存款 银行存款日记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对 实物资产 实地盘点法和技术推算法 往来款项 发函询证
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会计基础（第一章）
【考点6】调整账面数字的原始凭证
可以 库存现金盘点报告表 实存账存对比表 财产物资清查盘存单 不可以 银行存款余额调节表 银行对账单
【考点7】未达账项
未达账项，是指企业和银行之间，由于记账时间不一致而发生的一方已经入账，而另一方尚未入账的事项。
（1）企业已收款入账，而银行未收款未记账的款项。 （2）企业已付款入账，而银行未付款未记账的款项。 （3）银行已收款入账，而企业未收款未记账的款项。 （4）银行已付款入账，而企业未付款未记账的款项。
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会计基础（第一章）
第一章 总论
【考点1】会计的基本特征 1.会计是一种经济管理活动； 2.会计是一个经济信息系统； 3.会计以货币作为主要计量单位； 4.会计具有核算和监督的基本职能； 5.会计采用一系列专门的方法。 【考点2】会计对象 1.会计核算和监督的内容；
2.社会再生产过程中能以货币表现的经济活动； 3.资金运动或价值运动。
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会计基础（第一章）
【考点3】会计的基本职能
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会计基础（第一章） 核又称会计反映职能，是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确算 认、计量和报告 监又称会计控制职能，是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合督 理性进行监督检查（事前、事中、事后监督） 相辅相成、辩证统一的关系： 关系 （1）会计核算是会计监督的基础，没有会计核算所提供的各种信息，会计监督就失去了依据； （2）而会计监督又是会计核算质量的保障，只有会计核算，没有会计监督，就难以保证会计核算所提供信息的真实性和可靠性
【考点4】会计核算方法
1.填制和审核会计凭证 2.设置会计科目和账户 3.复式记账 4.登记会计账簿 5.成本计算 6.财产清查 7.编制财务会计报告
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会计基础（第一章）
【考点5】会计基本假设
（1）空间范围，即会计核算和监督的特定单位或组织； 会计主体 （2）将特定主体的经济活动与该主体所有者、职工个人、与其他单位的的经济活动区别对待； （3）会计主体与法律主体（法人）并非是对等的概念，法人可作为会计主体，但会计主体不一定是法人 持续会计核算上所使用的一系列会计处理原则、会计处理方法都是建立在会计主体持续经营 经营的前提下 （1）会计期间分为年度和中期；中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间； 会计分期 （2）会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定； （3）由于会计分期，才产生了当期与其他期间的差别，从而形成了权责发生制和收付实现制的区别 货币（1）我国的会计核算应以人民币为记账本位币； 计量 （2）业务收支以外币为主的企业，也可以选择某种外币作为记账本位币，但编制的 第4页
会计基础（第一章） 财务会计报告应当折算为人民币反映； （3）在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币 【考点6】会计基础
（1）也称应计制或应收应付制，是指收入、费用的确认应当以收入和费用的实际发生作为确认的标准，合理确认当期损益的一种会计基础； 权责发生制 （2）在我国，企业会计核算采用权责发生制 （1）凡属于本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，均应作为当期的收入与费用； （2）凡不属于本期的收入和费用，即使款项已经收付，也不应作为当期的收入与费用 收付实现也称现金制，是以收到或支付现金作为确认收入和费用的标准，是与权责发生制制
相对应的一种会计基础 第5页
会计基础（第一章） 年度终了结账时，有余额的账户，应将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结结转下年 转下年”字样；在下一会计年度新建有关账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样，使年末有余额账户的余额如实地在账户中加以反映。不编凭证、不转平
每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额是月末余不需按月结计本期发生额额，即月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内余的明细账 额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线，不需要再次结计余额 库存现金、银行存款日记每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，结账和需要按月结计发生额出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在的收入、费用等明细账 下面通栏划单红线
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会计基础（第一章）
【考点13】错账查找方法
差数法 差数法是指按照错账的差数查找错账的方法。（漏记） 尾数法 尾数法是指对于发生的差错只查找末位数，以提高查错效率的方法 除2法 除2法是指以差数除以2来查找错账的方法。借方金额错记入贷方（或相反）时（重记） 除9法是指以差数除以9来查找错账的方法，适用于以下三种情况： （1）将数字写小；（2）将数字写大；（3）邻数颠倒 除9法
【考点14】错账更正方法
划线更正法 在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误 1.记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误所引起的记账错误 红字更正法 2.记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额所引起的记账错误 补充登记法 记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额 第42页
会计基础（第一章）
【考点15】会计账簿的更换
会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。
种类 每年更换一次 跨年度使用，不必每年更换 适用范围 总账、日记账、多数明细账 变动较小的明细账、备查账簿可以连续使用 第八章 账务处理程序
【考点1】账务处理程序的概念与意义 1.概念
账务处理程序，又称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式，包括账簿组织和记账程序。
记账程序：指由填制、审核原始凭证到填制、审核记账凭证，登记日记账、明细分类账和总分类账，编制财务报表的工作程序和方法等。
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会计基础（第一章）
2.科学、合理地选择账务处理程序的意义
（1）有利于规范会计工作，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息质量； （2）有利于保证会计记录的完整性和正确性，增强会计信息的可靠性；
（3）有利于减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。 【考点2】账务处理程序的种类与主要区别 （1）记账凭证账务处理程序 （2）汇总记账凭证账务处理程序 （3）科目汇总表账务处理程序
最基本的账务处理程序---记账凭证账务处理程序，是其他账务处理程序的基础。 它们之间有许多共同点，但也存在着差异，其主要区别在于登记总账的依据和方法不同。 【考点3】三种账务处理程序的主要特点
1.记账凭证账务处理程序：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账
2.汇总记账凭证账务处理程序：定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。
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会计基础（第一章）
3.科目汇总表账务处理程序：又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。 【考点4】共同遵循的步骤
（1）根据原始凭证编制汇总原始凭证。
（2）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证等记账凭证。 （3）根据收款凭证和付款凭证，逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 （4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。
（5）期末，按照对账的要求将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账余额合计数，分别与总分类账中有关科目的余额核对相符。
（6）期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
记账凭证账务处理程序： 汇总记账凭证账务处理程序：
科目汇总表账务处理程序：
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会计基础（第一章）
【考点12】会计凭证的传递的概念
会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。
会计凭证的传递具体包括传递程序和传递时间。
【考点13】会计凭证的保管
会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。 会计凭证应定期装订成册，防止散失。
从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人（会计主管人员）和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。第七章 会计账簿
【考点1】会计账簿的基本内容 1.封面2.扉页3.账页
【考点2】会计账簿与账户的关系 账簿与账户的关系是形式和内容的关系；
账簿只是一个外在形式，账户才是它的实质内容。
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会计基础（第一章）
【考点3】会计账簿的分类
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【考点4】3类会计账簿的定义
序时账簿 分类账簿 又称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿 按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿 又称辅助登记簿或补充登记簿，是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记备查账簿 载不全的经济业务进行补充登记的账簿； 备查账簿只是对其他账簿记录的一种补充，与其他账簿之间不存在严密的依存和勾稽关系； 备查账簿根据企业的实际需要设置，没有固定的格式要求，不用编制记账凭证
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会计基础（第一章）
【考点5】订本账与活页账的优缺点
优点 缺点 适用 订本账 能避免账页散失和防止抽换账页 记账时可根据实际需要，随时将空活页账 白账页装入账簿，或抽去不需用的账页，便于同时分工记账
【考点6】会计账簿的登记要求 1.准确完整
总分类账、现金日记不便于记账人员分工记账 账、银行存款日记账 账页容易散失或故意抽换各种明细分类账一般账页 采用活页账形式 将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。 2.注明记账符号
账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的“过账”栏内注明账簿页数或画对勾，表示记账完毕，避免重记、漏记。 3.书写留空
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会计基础（第一章）
账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。（不是三分之一）
4.正常记账使用蓝黑墨水
为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水并用钢笔书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。 5.特殊记账使用红墨水
（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； （2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；
（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； （4）根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 6.顺序连续登记
记账时，必须按账户页次逐页逐行登记，不得隔页、跳行。如果发生隔页、跳行现象，应当在空页、空行处用红色墨水画对角线注销，或者注明“此页空白”、“此行空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。（会计法：会计人员与机构负责人）（会计基础工作规范：记账人员）
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会计基础（第一章）
7.结出余额
凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样，以示余额的方向；没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“0”表示。 8.过次承前
每一账页登记完毕时，应当结出本页发生额合计及余额，在该账页最末一行“摘要”栏注明“转次页”或“过次页”，并将这一金额记入下一页第一行有关金额栏内，在该行“摘要”栏内注明“承前页”，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。 9.不得涂改、刮擦、挖补。
【考点7】日记账的格式和登记方法
银行存款日记账格式与现金日记账相同，可以采用三栏式，也可以采用多栏式；
“对方科目”，以便记账时标明收入的来源科目和支出的用途科目。
现金日记账：由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证以及银行存款的付款凭证，按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记,每日结出存款余额。
银行存款日记账：由出纳员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐
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会计基础（第一章）
笔进行登记。根据银行存款收款凭证和有关的现金付款凭证（库存现金存入银行的业务）登记银行存款收入栏，根据银行存款付款凭证登记其支出栏，每日结出存款余额。 【考点8】总分类账的格式和登记方法
总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。 总分类账的登记方法因登记的依据不同而有所不同。
经济业务少的小型单位的总分类账可以根据记账凭证逐笔登记；
经济业务多的大中型单位的总分类账可以根据记账凭证汇总表（又称科目汇总表）或汇总记账凭证等定期登记。
【考点9】明细分类账的格式和登记方法
三栏式 只进行金额核算，不需要进行数量核算的债权债务科目。如应收账款、应付账款科目（现日、银日、总分类账） 将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记； 多栏式 收入、成本、费用科目的明细核算，如生产成本、管理费用、营业外收入、利润分配等 数量金额式 借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）都分别设有数量、单价和金额三 第37页
会计基础（第一章） 个专栏； 适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如原材料、库存商品、周转材料等存货明细账户 横线登记式 适用于登记材料采购、在途物资、应收票据和一次性备用金业务 登记方法：
（1）固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；
（2）材料、库存商品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。 【考点10】平行登记
1.定义：平行登记是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入所属明细分类账户的方法。（依据相同） 2.要点
方向相同 将经济业务记入总分类账户和明细分类账户时，记账方向必须相同 期间一对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户过程中，可以有先有后，但必须致 在同一会计期间全部登记入账 第38页
会计基础（第一章） 金额相对于发生的每一项经济业务，记入总分类账户的金额必须等于所属明细分类账户的等 金额之和 3.等式
总分类账户本期发生额与其所属明细分类账户本期发生额合计相等 总分类账户期初余额与其所属明细分类账户期初余额合计相等 总分类账户期末余额与其所属明细分类账户期末余额合计相等 【考点11】对账
账证 账簿记录与会计凭证核对 1.总分类账簿之间的核对； 账账 2.总分类账簿与所属明细分类账簿核对； 3.总分类账簿与序时账簿核对； 4.明细分类账簿之间的核对 1.库存现金日记账与实际库存数逐日核对； 账实 2.银行存款日记账与银行对账单的余额定期核对； 3.财产物资明细账与财产物资的实有数额定期核对； 第39页
会计基础（第一章） 4.债权债务明细账与对方单位的账面记录核对
【考点12】结账内容和方法 1.结账的内容通常包括两个方面：
一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润；
二是结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额。
2.结账的方法
总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，要将所有总账账户结出全年发总账 生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线 本年累计发生额的明细账 每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。12 月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线 第40页
