审计第四次作业
第二章 一、判断题
1、凡受过刑事处罚、在经济领域中受过行政处罚或撤职以上处分的人，一律不允许参加注册会计师全国统一考试。（×）
2、凡通过注册会计师全国统一考试，即全科合格者，并加入会计师事务所者，即为注册会计师。（×）
3、在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。（×）
4、审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。（√）
5、注册会计师接受委托进行代理记账，应对委托单位会计资料的合法性、真实性和完整性负责。（×）
6、2003年，林某在会计工作中犯有严重错误，受行政处分，他于2006年申请成为注册会计师，注册会计师协会不应该予以注册。 （ × ）
7、凡取得中国注册会计师协会会员资格的中国公民，均可执行注册会计师业务。（ × ） 8、会计师事务所可以根据自愿的原则加入中国注册会计师协会成为团体会员。（ × ） 二、单项选择题
1、注册会计师要取得注册会计师资格证书，除具备相应学历并通过全国统一考试外，还应具备的条件是（ B ）。
A、接受后续教育 B、一定时间的从业经验 C、经过专门的专业训练 D、不能从事注册会计师行业以外的工作
2、下列各项中。不属于会计咨询、会计服务业务内容的是（ C ）。
A、管理咨询 B、代理记账 C、审查中期财务报表 D、税务代理 3、与鉴证业务相比较，咨询服务的特点是（ C ）。
A、由CPA、信息使用者和信息提供者三方达成合约 B、以适当保证和提高财务信息质量为目标
C、以财务信息的使用为目标 D、以独立性与专业性为主要基础
4、我国《注册会计师法》规定，会计师事务所的组织形式不包括（ A ）。 A、独资公司 B、合伙公司 C、有限责任公司 D、股份公司 5、设立有限责任会计师事务所时，注册资本必须不少于人民币（ C ）万元。 A、10 B、5 C、30 D、15 6、注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的是（ B ）
A、审查企业内部控制制度，提出管理建议书 B、参与企业破产清算，出具审计报告
C、参与企业合并事宜，代编合并财务报表 D、参与企业管理，起草投资协议书
7、注册会计师所从事的下列业务中，不属于鉴证业务的是（ B ）
A、验资 C、财务报表审计 B、税务咨询 D、内部控制审核
8、下列人员中,可以申请免予专业阶段考试1个专长科目考试的是（A ） A.会计学教授并具有会计工作经验 B.会计专业中级以上专业技术职称 C.会计专业学士学位获得者 D.会计专业硕士学位获得者 9、中国注册会计师协会的最高权力机构是（ B ）
A.财政部 B.中国注册会计师协会会员代表大会 C.中国注册会计师协会理事会 D.中国注册会计师协会秘书处 三、多项选择题
1、具有下列条件的中国公民可以申请参加注册会计师全国统一考试：（ ABCD ） A、大学本科学历以上 B、大专或大专学历以上
C、会计及相关专业高级技术职称 D、会计及相关专业中级或中级以上技术职称 2、中国注册会计师协会的会员包括（ ABC ）。
A、个人会员 B、团体会员 C、名誉会员 D、临时会员
3、下列关于我国会计师事务所业务承接和承办的说法中正确的是（ AC ）。
A、以会计师事务所名义承办业务 B、特殊情况下可以以主任会计师的个人名义接受委托
C、由于委托人不同，会计师事务所在承办业务时被授予的权限也不同 D、出具审计报告时，只需注册会计师个人的签章
4、下列各项中，属于注册会计师审计业务的有（ AB ）。
A、企业中期财务报表审计 B、验资 C、资产评估 D、税务代理
5、下列人员中，可以成为非执业会员的有（ BC ）
A、注册会计师 B、退出会计师事务所不再执业的注册会计师 C、注册会计师考试合格人员 D、会计师事务所业务人员 6、下列各项中，属于会计咨询、会计服务业务的是（ ABCD ）
A、资产评估 B、代理记账 C、税务代理 D、管理咨询 7、我国有限责任的会计师事务所的设立条件为（ ABC ） A、注册资本不少于30万元B、符合规定条件的发起人有5人以上 C、有固定的办公场所D、至少有20名专职从业人员
8、我国法定的会计师事务所的组织形式有（ BC ）
A、个人独资 B、有限责任制 C、合伙制 D、股份有限公司制
第三、四、五章 一、判断题
1、中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。（√）
2、鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则和中国注册会计师其他鉴证业务准则。其中，鉴证业务准则是整个执业准则体系的核心。（×）
3、审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。（√） 4、注册会计师执行业务，均应遵照执行中国注册会计师执业准则。（×） 5、独立性原则只适用于鉴证业务。（√）
6、注册会计师只有在执行注册会计师审计业务时才需要遵守职业道德规范。（×）
7、会计师事务所在从事鉴证业务时，除有关法规允许的情形外，不得以服务成果的大小为条件来决定收费标准的高低。（√）
8、注册会计师应当履行保密责任，不应当接受注册会计师协会的调查。（×） 9、审计质量合格与否的衡量标准是注册会计师执业准则。（√） 10、审计质量控制准则是针对每个审计项目而制定的，是每个注册会计师及其助理人员都应遵守的标准。（×）
11、注册会计师职业道德，是指注册会计师职业品德、职业纪律及职业责任等的总称。（×） 12、独立性原则、客观性原则和公正性原则适用于注册会计师提供的各种专业服务，而不仅仅局限于鉴证业务。（×）
13、注册会计师如果未能将财务报表中的错误与舞弊揭露出来，就一定应负审计责任。（×） 14、经营失败必然引发审计失败。（×） 15、注册会计师的审计意见应保证被审计单位财务报表的可靠性，以利于财务报表使用人作出正确的决策。（×）
16、尽管不能发现被审计单位财务报表中存在的全部错误、舞弊和违反法律法规行为，注册会计师仍然有责任发现财务报表中的重大错误、舞弊和对财务报表有直接影响的重大违反法律法规行为。（√）
17、一般而言，如果注册会计师发生违约或过失行为，可能要负行政责任或民事责任；如发生欺诈行为，则可能要承担民事责任或刑事责任。 ( √ ) 18、对财务报表有直接和重大影响的违反法律法规行为，注册会计师在设计和实施审计程序以及评价和报告审计结果时，应当给予充分关注。 ( √ )
19、审计风险的存在是确定的，所以风险的发生也是确定的。 ( × ) 20、注册会计师未检查出财务报表的违法行为，表示其审计工作未按中国注册会计师职业准则执行。 （ × ） 21、中国注册会计师审计准则所规范的所有内容都属于法定要求，注册会计师在执行审计业务和出具报告时，都必须遵照执行。（ × ） 22、注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但应对其工作结果负责。（ √ ）
23、会计师事务所合伙人拥有对客户的直接投资时，事务所不能接受该客户的审计业务，但如果是事务所其他雇员，则不影响事务所接受该项审计项目。（ √ ） 24、过失指注册会计师的过错或失误。（ × ）
25、注册会计师过失程度的大小没有特别严格的界定，在实务中也很难界定。（ √ ） 二、单项选择题
1、下列各项中，既是注册会计师在执行注册会计师审计业务中必须遵守的准则，也是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准的是（ A ）。 A、注册会计师执业准则 B、质量控制准则 C、职业道德准则 D、职业后续教育准则
2、职业道德规范要求注册会计师为客户保守在审计过程中获得的机密信息。除非得到客户的允许。按照这一要求，注册会计师不能对来自下列（ D ）方面的询问给予答复。 A、同业检查实施小组 B、法庭的传审 C、注册会计师协会职业道德执行委员会 D、客户新聘任的注册会计师
3、鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，不应包括（ D ）。
A、中国注册会计师审计准则 B、中国注册会计师审阅准则 C、中国注册会计师其他鉴证业务准则 D、相关服务准则 4、注册会计师审计的目的是（B ）。
A、对被审计单位会计资料及其他资料的真实性、合法性发表意见 B、对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表意见 C、对经济活动及反映经济活动的会计资料发表意见 D、对财务状况、经营成果及资金变动情况发表意见
5、会计师事务所业务质量控制的要素不包括（ E ）。
A、对业务质量承担的领导责任 B、职业道德规范与人力资源
C、客户关系和具体业务的接受与保持 D、业务执行、业务工作底稿与监控 E、审计报告规范要求 6、注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（ A ）。 A、审计结果的大小 B、服务性质 C、工作量大小 D、参加人员层次的高低
7、会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的审计业务，应该（ D ）。
A、减少审计收费 B、转包给其他会计师事务所 C、聘请其他专业人员帮忙 D、拒绝接受委托
8、在下列情形中，注册会计师不被视为违反保密职业道德的是（C ）。
A、发现被审计单位在相当长时期内无任何支付能力，将此告诉正在与被审计单位洽谈一笔大额短期借款事项的银行，以避免银行遭受损失。
B、发现被审计单位中层管理人员舞弊后直接向监察部门打举报电话，请其出面查处
C、司法部门调查被审计单位，依法要求注册会计师出庭作证时注册会计师透露被审计单位的有关情况
D、因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍被审计单位的有关情况 9、注册会计师因违约、过失与欺骗给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律和规定，可能被判负行政责任、民事责任或刑事责任。行政处罚对于注册会计师个人来说，并不包括（ C ）
A、没收违法所得 B、警告 C、暂停执业 D、吊销注册会计师
10、甲注册会计师对B公司2006年度财务报表进行审计，发现B公司内部控制制度极其薄弱，在执业中运行实质性程序，但仍然没查出重大错误，此时甲注册会计师（ B ）。 A、没有过失 B、应属于普通过失 C、应属于欺骗 D、应属于重大过失
11、对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（B ）。
A、行政责任和刑事责任 B、民事责任和刑事责任 C、只有刑事责任 D、只有民事责任
12、注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的财务报表中有错报事项，注册会计师一般也不会承担（ C ）。
A、过失责任 B、行政责任 C、法律责任 D、民事责任 13、注册会计师在对被审计单位的存货审计时提出监盘，但被审计单位表示年终前已作出盘点，并向注册会计师提供了盘点的全部记录。注册会计师审查了盘点记录后便认可了存货的真实性。然而，后来存货被证实存在大量虚构情况，那么注册会计师将被视为( C )。
A、违约 B、普通过失 C、重大过失 D、欺诈 14、被审计单位未能向注册会计师提供编制纳税申报表所必要的信息，后来又控告注册会计师未能妥当地编制纳税申报表，这种情况可能使法院判定被审计单位存在（ D ）。
A、违约 B、普通过失 C、重大过失 D、共同过失
15、注册会计师对A股份有限公司2006年度财务报表进行审计，按照《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》规定，对有关应收账款进行了函证，但由于肯定式函证数量不足，最终仍有重大错报还是未能查出，在此种情况下一般认为注册会计师应属于( A )。
A、普通过失 B、没有过失 C、重大过失 D、共同过失
16、如果财务报表存在多处错误事项，每一处都不算重大，但报表作为整体时就可能导致严重失实，注册会计师执行审计准则规定的程序未能将错误事项查出来，该注册会计师会被认定为（ A ）。 A、普通过失 B、欺诈 C、重大过失 D、没有过失
17、按照职业道德规范对独立性的解释，注册会计师在某公司拥有直接投资，而该公司与其被审计客户有投资关系，这意味着（ D ）。
A、注册会计师在客户有直接投资 B、注册会计师与客户无财务利益关系 C、注册会计师在客户有部分投资 D、注册会计师在客户有间接投资 18、中国注册会计师执业准则由（ B ）负责拟定。
A、财政部 B、中国注册会计师协会 C、审计署 D、全国人民代表大会 19、会计师事务所制定的政策和程序应当强调遵守职业道德规范的重要性，并通过必要的途径予以强化。这些途径不包括（ C ）
A、会计师事务所领导层的示范 B、教育和培训 C、社会公众的监控 D、对违反职业道德规范行为的处理
20、注册会计师担任某审计业务的项目负责人，如果在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在的会计师事务所（ B ）
A、聘请相关专家 B、改派其他注册会计师 C、终止该审计业务约定 D、出具无法表示意见审计报告
21、注册会计师未能查出财务报表中重大错报、漏报，法院一般会认为注册会计师可能具有（ C ）
A、普通过失 B、重大过失 C、普通过失或重大过失 D、欺诈 22、因违约和过失可能使注册会计师承担的责任是（ C ）
A、民事责任 B、行政责任和刑事责任 C、民事责任和行政责任 D、民事责任和刑事责任 三、多项选择题
1、注册会计师执业准则的作用主要表现在（ ABCDE ）。
A、为衡量和评价注册会计师执业质量提供依据，从而有助于注册会计师执业质量的提高 B、有助于规范审计工作，维护社会经济秩序 C、有助于增强社会公众对注册会计师职业的信任
D、有助于维护会计师事务所和注册会计师的正当权益 E、有助于推动审计与鉴证理论的研究和现代审计人才的培养
2、中国注册会计师业务准则体系是由（ AB ）构成的。
A、鉴证业务准则 B、相关服务准则 C、职业道德规范 D、质量控制准则 3、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》的目的在于规范注册会计师执行鉴证业务，明确鉴证业务的目标和要素。适用于各种鉴证业务的准则包括（ ABC ）。
A、中国注册会计师审计准则 B、中国注册会计师审阅准则
C、中国注册会计师其他鉴证业务准则 D、中国注册会计师相关服务准则
4、项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组作出的重大判断和准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。会计师事务所应当制定政策和程序，要求对特定业务项目实施项目质量控制复核，以客观评价项目组作出的重大判断以及在准备报告时得出的结论。这些政策和程序应当包括的要求有（ ACD ）
A、对所有上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核 B、对主要上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核
C、规定适当的标准，据此评价上市公司财务报表审计以外的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证业务及相关服务业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核 D、对符合适当标准的所有业务实施项目质量控制标准
5、无论业务工作底稿存在于纸质、电子还是其他介质，会计师事务所都应当针对业务工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列目的：（ ABC ） A、使业务工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员
B、在业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性
C、防止未经授权改动业务工作底稿
D、不允许项目组和其他经授权的人员为适当履行指责而接触业务工作底稿 6、注册会计师职业道德规范一般分为（ AC ）
A、基本原则 B、基本准则 C、具体要求 D、具体准则 7、注册会计师对客户的责任包括（ ACD ）
A、按时、按质完成约定业务 B、帮助被审计单位建立、健全各项内部控制 C、保守商业秘密 D、不得采用或有收费的方式收取审计费用 8、注册会计师职业道德规范要求注册会计师不得有如下有损职业形象的行为：（ AB ） A、注册会计师以个人名义承接业务 B、注册会计师对其能力进行广告宣传
C、注册会计师从一家事务所转入另一家事务所 D、注册会计师跨地区执业 9、专业胜任能力要求主要指（ BCD ）
A、不得跨地区、跨行业执业 B、对助理人员和其他专业人员的工作负责
C、注册会计师不得宣称自己具有本不具备的专业知识、技能或经验 D、不得从事不能胜任的业务
10、为减少过失或防止欺骗，注册会计师应达到的基本要求有（ ABC ）。
A、增强执业独立性 B、保持职业谨慎 C、强化执业监督 D、与委托人签订业务约定书 11、目前我国颁布的、涉及会计师事务所及注册会计师的法律责任的法律法规有（ BCD ）。 A、《中国注册会计师执业准则》 B、《刑法》 C、《证券法》 D、《公司法》
12、注册会计师李大卫审计星海公司2006年财务报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，星海公司发现小额银行存款被贪污，因而控告李大卫工作有过失。对此，李大卫提出诉讼，有效的诉讼包括（ ABD ）。
A、按照中国注册会计师审计准则进行财务报表审计，并不能保证发现所有的错误和舞弊，李大卫并无过失
B、李大卫提供的服务是财务报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计
C、李大卫未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其助理人员编制，李大卫本人并无过失 D、防止发生和及时发现错误与舞弊，是星海公司管理层的责任 13、会计上的舞弊包括（ ABCD ）。
A、蓄意使用不当的会计政策 B、记录虚假的交易或事项 C、伪造、变造记录或凭证 D、隐瞒或删除交易或事项 14、注册会计师所负过失责任，通常将过失按其程度不同分为( CD ) A、轻微过失 B、欺诈 C、普通过失 D、重大过失
15、会计事务所违约的情形有（ AB ）
A、未按商定的时间提交审计报告 B、违反了与被审计单位订立的保密协议 C、修改了审计程序 D、追加了审计程序
16、我国会计事务所和注册会计师可能承担的行政责任主要有( BC )
A、行政拘留 B、行政处罚 C、纪律处分 D、劳动教养 17、按照注册会计师职业道德规范的要求，下列情形中注册会计师应向其所在的会计师事务所声明并实行回避的是（ ABCD ）
A、注册会计师持有客户股票、债券或与客户有其他经济利益 B、注册会计师担任客户的常年会计顾问或代为办理会计事项
C、注册会计师与客户的负责人和主管人员、董事或委托事项的当事人有过分亲密的关系 D、注册会计师与客户的负责人和主管人员、董事或委托事项的当事人有近亲关系 18、下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有（ AD ） A、会计师事务所在报纸上公开其名称或姓名、地址、电话、业务范围 B、会计师事务所通过降低收费招揽业务，使工作质量受到损害
C、会计师事务所为完成委托，雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师 D、会计师事务所为完成委托项目，聘请有关专家协助工作
19、注册会计师及法律诉讼的数量和金额都呈上升趋势，除了法律因素外，可能的原因还有（ ABCD ）
A、财务报表使用者对注册会计师的责任日趋了解
B、政府监管部门对投资者的意识日益加强，监管措施日益完善，处罚力度日益增大
C、由于审计环境发生很大变化，使会计业务更加复杂，审计风险变大 D、“深口袋”理论的盛行
20、注册会计师的法律责任的种类有（ BCD ）
A、违约责任 B、刑事责任 C、民事责任 D、行政责任
第八章 一、判断题
1、因为重要性水平与审计风险存在反向关系，审计风险与审计证据存在反向关系，所以注册会计师确定的重要性水平越高，审计风险就越低，相应地，应当获取的审计证据就越多（×）。
2、在对重要性水平作出初步判断时，注册会计师无须考虑被审计单位内部控制的有效性。 （√）
3、会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简程度和规模大小，都应制定审计计划（√）
4、审计人员应该选择各财务报表中最高的重要性水平作为财务层次的重要性水平（×） 5、账户层次的重要性水平就是实质性程序的可容忍误差。（×）
6、当累计尚未更正错报、漏报的汇总数接近重要性水平时，注册会计师应考虑扩大实质性程序的范围或提请被审计单位调整财务报表，以降低审计风险。（×）
7、不论重大错报风险的评估结果如何，注册会计师都要对各重要账户或交易类别实施实质性程序。（√）
8、注册会计师对重要性水平作出初步判断的目的是确定所需审计证据的数量。（√）
9、当重大错报风险的水平较高时，注册会计师必须追加审计程序，将检查风险尽量降低，以便使整个审计风险降低至可接受的水平。（×） 10、注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受水平，应当发表保留意见或否定意见。（×）
11、在实际审计工作中，运用重要性概念主要以生产经营业务金额的大小为尺度，生产经营业务金额大的是重要的，生产经营业务金额小的是不重要的。（ × ） 12、为保证审计计划的严肃性，审计计划一旦制定，在执行中就不能作出任何修改。（ × ） 二、单选
1、计划某项审计工作时，审计人员应分（ C ）层次来评价重要性。 A、总分类账和明细分类账 B、资产负债表和利润表 C、财务报表和账户余额D、汇账凭证和原始凭证
2、在特定审计风险水平下，检查风险同重大错报风险之间的关系式是（ B ）。
A、同向变动关系 B、反向变动关系 C、有时呈同向变动关系 D、不明显的关系
3、下列关于初步确定重要性水平的考虑中，不正确的是（ A ）。 A、对于管理当局自主决定处理的会计事项从宽制定重要性水平
B、被审计单位的业务性质复杂，可制定较高的重要性水平，以降低审计成本 C、内部控制健全，可将重要性水平定得高一点
D、对流动性较高的项目，注册会计师应从严制定重要性水平
4、注册会计师通过设计的审计程序未能发现财务报表中存在重大错报的风险是（ C ）。 A、.程序风险 B、控制风险 C、检查风险 D、固有风险
5、注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需审计证据的数量（ A ）。
A、呈同向变动关系 B、呈反向变动关系C、呈比例变动关系 D、不
存在关系
6、在审计计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险水平，所使用的控制风险是审计人员的（ D ）。
A、实际估计水平 B、计划估计水平 C、实际水平 D、计划可接受水平
7、下列事项中，属于注册会计师总体审计策略审核事项的是（ C ）
A、审计程序能否达到审计目标 B、审计程序能否适合审计项目的具体情况
C、对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当 D、重点审计程序的制定是否恰当
8、通常情况下审计计划阶段的主要工作不包括（ D ）
A、初步评价被审计单位的内部控制制度 B、调查了解被审计单位的基本情况 C、确定重要性，分析审计风险 D、复合审计工作底稿，审计期后事项 9、实质性程序的结果表明，控制风险水平高于控制风险的初步估计水平，注册会计师应当考虑是否（ B ）
A、重新了解内部控制 B、追加相应的审计程序
C、重新执行控制测试 D、重新确定重要性水平和可接受审计风险 10、如果同一期间不同财务报表的重要性水平不同，注册会计师确定财务报表层次的重要性水平的基本原则是选择（ B ）
A、最高者 B、最低者 C、平均数 D、加权平均数 11、财务报表在审计前存在重大错报的可能性，称为（ D ）
A、控制风险 B、检查风险 C、审计风险 D、重大错报风险 12、如果审计师不同意变更业务，被审计单位又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当（ A ）
A、解除业务约定 B、执行新业务 C、同意变更业务 D、出具否定意见 三、多选题
1、重要性的判断应从（ ABC ）方面加以考虑。 A、数量 B、金额 C、性质 D、专业判断 2、审计风险取决于（ AD ）。
A、重大错报风险 B、控制风险 C、固有风险 D、检查风险 3、为了做好审计计划工作，注册会计师需要查阅上一年的工作底稿，了解（ ABCD ）。 A、被审计单位内部控制薄弱点 B、上年度重要会计问题 C、上年度审计差异调整事项 D、上年度审计报告意见类型 4、注册会计师了解被审计单位的基本情况包括（ ABCD ）。
A、业务性质、经营规模、经营情况及经营风险B、以前年度接受审计的情况 C、财务会计机构及工作组织D、主要管理人员的经验及品性 5、确定计划的重要性水平应考虑的因素有（ ABCD ） A、被审计单位及其环境的基本情况B、审计目标
C、财务报表各项目的性质及相互之间的关系D、财务报表项目的金额及波动幅度
6、在确定财务报表层次的重要性水平时，下列情况中，注册会计师不应选用净利润作为判断基础的有（ BC ）
A、被审计单位属于劳动密集型企业 B、被审计单位净利润接近于零
C、被审计单位净利润波动幅度较大 D、被审计单位财务报表各项目的金额波
动幅度较大
7、下列属于注册会计师可以控制的有（ AD ）
A、审计风险 B、重大错报风险 C、控制风险 D、检查风险
8、以下有关重要性的理解，正确的是（ BC ）
A、重要性是针对审计报告而言的 B、重要性应从财务报表使用者的角度考虑
C、重要性的判断离不开特定的环境 D、重要性与可容忍误差成反向关系 9、注册会计师在确定各账户层次的重要性水平时，应考虑的因素包括（ ABCD ） A、各账户性质 B、各账户错报、漏报的可能性 C、各账户审计成本 D、账户层次的重要性水平和财务报表层次的重要性水平之间的关系 10、如果经过实质性程序后，注册会计师认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受的水平，那么，注册会计师应发表（ BD ）
A、无保留意见 B、保留意见 C、否定意见 D、无法表示意见
11、会计师事务所在签署审计业务约定书前，应评价自身胜任能力。此评价的内容有（ ABC ）
A、评价执行审计的能力 B、评价审计的独立性
C、评价保持应有的谨慎能力 D、评价会计师事务所的质量控制情况 12、审计计划的繁简程度取决于（ AC ）
A、被审计单位的经营规模 B、被审计单位声明书的情况 C、预定审计工作的复杂程度 D、审计业务约定书的内容
第五次作业
——《风险评估》与《风险应对》读书笔记
风险评估读书笔记
环境逐渐变化，20世纪60年代针对注册会计师职业界的“诉
讼爆炸”等一些重大事件的发生引发推动了审计技术革命。审计模式由最初的账项导向审计发展到现在的风险导向审计。风险导向的基本理念，就是审计的实施要以评估风险为切入点，将对审计风险的识别评估和应对贯穿整个审计过程，将审计风险降至可接受的水平，为经审计的财务报表不存在重大错报提供合理保证。 一、 风险评估的含义
1、 定义——通过了解被审计单位及其环境（包括内部控
制），识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险(无论该风险由于舞弊或错误所致)，从而为设计和实施针对评估的重大错报风险采取的应对措施提供基础。
2、 风险评估的意义：
第一， 有注意确定重要性水平，帮助注会对重要性判断是否适当或需要调整； 第二， 第二，有助于注会考虑被审计单位会计政策的选择运用是否恰当及财务报表列报是否适当 第三， 第四， 第五， 第六， 有助于注会识别特别领域 有利于注会确定实施分析程序所用的预期值 有助于注会设计实施进一步审计程序，将风险降低至可接受的低水平 有利于评价审计证据的充分适当性 3、 对被审计单位及其环境的了解程度，应以是否满足识别
和评估财务报表重大错报风险为判断标准，如果获取的信息足以识别和评估重大错报风险，说明了解的程度适宜
二、风险评估程序和信息来源
1、 询问被审计单位管理层和内部其他相关人员; 2、 分析程序； 3、 观察和检查； 4、 其他审计程序 三、了解被审计单位及其环境
1、 行业状况，法律环境和监管环境及其他外部因素 2、 被审计单位的性质：①所有权结构②治理结构③经营活
动④组织结构⑤投资类型⑥筹资方式
3、 被审计单位对会计政策的选择和运用，包括会计政策变
更的原因
4、 被审计单位的目标，战略以及可能导致重大错报风险的
相关经营风险
5、 对被审计单位的目标战略以及可能导致重大错报风险
的相关经营风险
6、 对被审计单位财务也记得衡量与评价：关键业绩指标，
业绩趋势，预测预算和差异分析，管理层和员工业绩考核与激烈性报酬政策等
7、 被审计单位的内部控制：①控制的要素，控制环境，风
险评估过程，信息系统与沟通，控制活动，对控制的监督
四、识别和评估重大错报风险
1、 识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 2、 需要特别考虑的重大错报风险
3、 仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 4、 对风险评估的修正 五、与管理层和治理层的沟通 六、审计工作记录
① 记录的内容包括审计程序和审计工作
② 记录方式：常见的有文字叙述，问卷，核对表和流程图。被审计单位经营活动越复杂，注册会计师实施审计的程序范围越广，审计工作越复杂
风险应对笔记
风险应对的总步骤：综合性方案控制测试+实质性测试
实质性方案实质性测试
进一步审计程序综合性方案+实质性方案
一、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 1、保持职业怀疑态度
2、分派更有经验的或具有特殊技能的注册会计师或利用专家
3、提供更多督导
4、在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层遇见或事先了解
5、对拟实施的审计程序的性质，时间，和范围做适当的调整
二、针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 1、进一步审计程序内涵—进一步审计程序是相对风险评估而言的，指注册会计师针对评估的各类交易，账户余额，列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序
2、进一步审计程序的性质
目的——实施控制测试以确定内部控制运行的有效性；通过实质性程序以发现认定层次的重大错报。
类型——检查，观察，询问，函证，重新计算，重新执行和分析程序
3、进一步审计程序的时间
当风险较高时，选择在期末或接近期末时实施实质性程序或者采
用不通知的方法或在管理层不能预见的时间实施审计程序
4、进一步审计程序的范围：即实施进一步审计程序的数量，包
括抽取的样本量，对某项控制活动的观察层次
三、控制测试
对控制测试的性质，时间，范围等的相关阐述
1、 控制测试性质——作为进一步审计程序的类型之一，控
制测试并非在任何情况下都需要实施。当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：⑴在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；⑵仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。
2、 注册会计师在执行控制测试时，主要应查明以下三个方
面：1、这项控制是怎样执行的；2、是否在该年中一贯的得以执行；3、由谁来执行。如果某项控制在该年中由经过授权的人员一贯地予以执行，这项内部控制就是有效的。否则，就是内部控制失效。通常，注册会计师将内部控制未能有效执行或执行不当称作 “偏差”、“例外”或“偶发事件” 四、评价审计证据的充分性和适当性
1、完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价 2、形成审计意见时对审计证据的综合评价 3、审计工作记录
（1）项目组对由于舞弊或错误导致财务报表发生重大错报的可能性进行的讨论，以及得出的重要结论；
（2）注册会计师对被审计单位及其环境各个方面的了解要点（包括对内部控制各项要素的了解要点）、信息来源以及实施的风险评估程序；
（3）注册会计师在财务报表层次和认定层次识别、评估出的重大错报风险；
（4）注册会计师识别出的特别风险和仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，以及对相关控制的评估。
第六次作业
-----关于注册会计师审计的论文
注册会计师审计风险及控制
摘要：进入20世纪80年代以来，进入20世纪80年代以后，世界经济的迅猛发展，审计工作渗透于各行各业，随之而来的是但作为“经济警察”的注册会计师肩上所背负的责任越来越重大。何为审计风险，该怎样防范控制成为国际公众讨论焦点。本文通过对我国注册会计师的审计风险探讨分析，对相对的注册会计师审计风险提出风险控制办法和有效的防范措施。
关键词：审计风险、风险控制 防范措施
一、我国注册会计师审计风险概述
1、审计风险概述
1.1审计风险定义
外文名audit risk，顾名思义，所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。《柯勒会计词典》把审计风险解释为：一是已鉴定的财务报表，实际上未能按公认会计原则公允地反映被审计单位财务状况和经营成果的可能性；二是在被审计单位或审计范围中存在重要的错误，未被审计人员觉察的可能性。《美国审计准则说明》
第47号认为：“审计风险是审计人员无意地对含有重要错报的财务报表没有适当修正审计意见的风险。”加拿大特许会计师协会的观点是:审计风险是审计程序未能觉察出重大错误的风险。国际审计准则第25号《重要性和审计风险》将审计风险定义为“审:计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。”
中国注册会计师协会在1996年底公布的《独立审计具体准则第9号--内部控制和审计风险》中对审计风险定义为：所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。这里对审计风险的阐述实际上包括两个方面的含义：一是注册会计师认为公允的会计报表，但实际上却是错误的，即已经证实的会计报表实际上并未按照会计准则的要求公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和财务状况变动情况，或以被审计单位或审查范围中显示的特征表明其中存在着重要错误而未被注册会计师察觉的可能性；二是注册会计师认为的错误的会计报表，但实际上是公允的。它包括固有风险、控制风险和检查风险。可见，中国独立审计准则对审计风险的定义与国际审计准则中对审计风险的定义是基本相同的。由于审计所处的环境日益复杂，审计所面临的任务日趋艰巨；审计也需支持成本效益原则。这些原因的存在决定了审计过程中存在审计风险。这在客观上要求注册会计师注意风险存在的可能性，并采取相应措施尽量避免风险和控制风险.
审计风险是被审计单位财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。现代风险导向审计方法下，审计风险由重大错报风险和检查风险的乘积构成。审计人员确定好可接受的审计风险水平，因此可接受的检查风险与评估出的重大错报风险水平呈反向关系。审计人员评估得到重大错报风险，进而确定可接受的检查风险，然后设计审计程序的性质、时间和范围，并执行审计程序。
1.2审计风险成因
审计风险的形成原因很多，从被审计单位、审计过程和会计师事务所三个角度来讲，主要有以下几点： 1.被审计单位内部控制薄弱
某些被审计单位管理层为达到上市、借款等目的，采用各种手段粉饰财务报表，甚至串通舞弊，造成被审计单位内部控制过于薄弱，审计这样的高风险企业时，审计风险自然增大。并且避免审计人员查出公司的问题，这类公司的管理层往往不配合审计人员的工作，无疑会给审计工作带来困难。 2.审计方法的固有局限性
由于被审计单位业务的复杂性和审计人力的限制，审计人员在审计过程中不可能对被审计单位的所有经济业务都进行核查，审计所采用的方法不可能是全面检查，而是抽样。抽样的过程中存在抽样风险，并且根据抽样的结果来推断总体的特征，本身也存在误差。因此注册会计师并不能保证审计结果绝对可靠。 3.审计人员的职业胜任能力不足
面对不断发展变化的经济环境，审计人员自身专业能力有限，工作经验不足，所审行业不熟悉，都有可能在复杂的审计业务中判断错误，因此产生审计风险。有些审计人员在执行审计工作时，不遵守审计职业道德，讲人情、收好处，遗漏重要审计程序，提供不实审计报告，也会形成审计风险。
4.会计师事务所管理制度不完善
我国会计师事务所很大一部分是规模较小的事务所。这些事务所可能呈现出的特征是有业务则承接，没有建立严格的内部质量控制制度，比如工作底稿的三级复核控制制度形同虚设，不注重甚至完全忽视质量管理，导致发生错弊和过失。 5.审计活动法律环境不健全
我国注册会计师行业起步较晚，发展时间较短，相关法律并不健全，对注册会计师的约束力较小。比如许多法律涉及刑事责任或者吊销注会资格证书、罚款等行政责任，这些法律条文中存在大量原则性、抽象性条款，忽视对受害人损失的赔偿。从总体来看，我国的法律法规尚不配套，条文规定不明确，审计活动法律环境不够健全，对注册会计师行业的约束力不足。
1.3审计风险类型 1．3.1系统风险
系统风险是指由国家宏观政策的调整，管理体制变化等外部因素，会计师自身无法抗拒的风险，其中主要包括体制风险和规模风险。分为体制风险和规模风险
；
1.3.2经营风险
经营风险是指会计师事务所内部管理体制的建立和运作所带来
的风险，有以下表现：
1）客户维护风险2）市场运作风险3）收支运用风险；
二、注册会计师审计风险的防范措施
1.慎重选择被审计单位
会计师事务所在首次接受业务时就要与被审计单位保持良好的
沟通，及时了解其财务风险和经营风险，进而决定是否接受业务，对于风险过大的业务则不予承接。若非首次接受业务，当现有客户更换管理层，陷入债务危机等重大事项时，需要重新评估其风险，考虑是否继续接受委托。 2.合理选择审计方法
在审计过程中，审计人员要因地制宜，根据被审计单位所处行业、地域、环境等特征选择合适的审计方法。并且引入计算机辅助审计手段和计算机审计复合型人才，提高审计工作的准确性和效率性，提高快速发现错弊的能力。
3.提高审计人员的专业胜任能力
审计人员定期或不定期进行业务培训，提高执业人员的执业水平，强化审计人员的法律意识、责任意识和风险意识。在执业过程中要注
重审计经验的积累，项目经理在分派工作时要挑选具有被审计单位所处行业审计经验的人员，在执行工作时要注重具体工作的轮换，加强其实践经验。
4.改进事务所质量管理水平
会计师事务所要保证审计质量，建立健全审计内部控制机构，保证每位审计人员都始终按照审计准则的要求执业，并遵守注册会计师职业道德，同时事务所要建立健全质量管理体系，加强工作底稿复核制度，保证审计的质量。 5.完善审计相关法律法规
完善审计相关法律法规，将违法行为与相应责任进一步细化，明确注册会计师应承担的法律责任。同时完善审计诉讼制度，制定注册会计师审计责任的认定程序，使注册会计师审计的法律责任，尤其是民事赔偿责任得到落实，提高法律责任对注册会计师执业行为的约束力。
三．结论
风险无处不在，无处不有。审计风险主要由被审计单位的内部控制情况、审计过程中所采用的审计方法、审计人员的专业水平、事务所质量管理和法律环境等因素产生。为了对审计风险进行防范，会计师事务所要审慎选择被审计单位，引入计算机辅助审计手段和复合型人才，提高审计人员的专业水平，改进事务所质量管理，并且需要相关部门完善审计法律法规，使得审计风险能够得到有效的防范和控制。
参考文献
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刊,2010.01
2］ 张海梅.注册会计师审计风险的控制策略［J］ 审计月
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4］ 刘明辉.史德刚.《审计》第四版 2012.03
审计与理
