借：原材料 100 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 17 000 贷：工程物资 117 000
30、A公司2007年年底应付B公司票据的账面余额为311 000元。其中，300 000元为票据账面价值，11 000元为累计未付的利息。票面利率为8％。由于A公司连年亏损，资金困难， 不能偿付该应付票据，经双方协商，于2007年年底进行债务重组。B公司同意将债务本金减至250 000元，免去债务人所欠全部利息，将利率从8％降低为5％，并将债务到期日延长两年，利息每年年末支付。 要求：计算A公司债务重组利得，并编制A公司2007年年底、2008年年底及2009年年底债务重组相关的会计分录。8-5-370 答：
一、A公司债务重组利得=311 000—250 000×（1+5%×2）=36 000（元） 二、会计分录： 1、2007年年底：
借：应付票据 311 000
贷：应付账款—B公司（债务重组） 275 000 营业外收入—债务重组收益 36 000 2、2008年年底支付利息：
借：应付账款—B公司（债务重组） 12 500
贷：银行存款 12 500 3、2009年年底偿还本金和最后一年利息：
借：应付账款—B公司（债务重组） 262 500
贷：银行存款 262 500 六、综合应用题(本大题共l小题，共18分)
31、大华股份有限公司所得税税率为25％，2008年有关所得税业务事项如下：
(1)存货采用先进先出法核算，库存商品年末账面余额为2 000万元，未计提存货跌价准备。按照税法规定，存货在销售时可按实际成本在税前抵扣。
(2)大华公司2008年末无形资产账面余额为600万元，已计提无形资产减值准备100万元。按照税法规定，计提的资产减值准备不得在税前抵扣。
(3)2008年支付800万元购入交易性金融资产，年末该交易性金融资产的公允价值为860万元，按照税法规定，交易性金融资产在出售时可以抵扣的金额为其初始成本。
(4)2008年12月，大华公司收到客户的一笔款项700万元，因不符合会计准则规定的收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但该款项符合税法规定的收入确认条件。
假设大华公司递延所得税资产和递延所得税负债在此前没有余额；可抵扣暂时性差异未来有足够的应税所得可以抵扣。
要求：依次分析判断上述业务有无形成暂时性差异。若形成暂时性差异的，请依次计算大华公司(1)至(4)项的暂时性差异额；计算递延所得税资产或递延所得税负债，并进行相关的账务处理。(金额单位统一用“万元”表示) 10-4-460 答：
(1)不存在暂时性差异，无须计算递延所得税资产或负债。
(2)形成了暂时性差异。暂时性差异=账面价值-计税基础=500-600=-100万元
由于资产的账面价值小于计税基础，因此应确认递延所得税资产＝100×25%＝25万元 借：递延所得税资产 25 贷：所得税费用 25
(3)形成了暂时性差异。暂时性差异=账面价值-计税基础=860－800=60万元 由于资产的账面价值大于计税基础，因此应确认递延所得税负债＝60×25%＝15万元 借：所得税费用 15 贷：递延所得税负债 15
(4)形成了暂时性差异。暂时性差异=账面价值-计税基础=700-0=700万元
由于负债的账面价值大于计税基础，因此应确认递延所得税资产=700×25%＝175万元 借：递延所得税资产 175 贷：所得税费用 175
全国2011年4月自考中级财务会计试题
课程代码：00155
一、单项选择题(本大题共14小题，每小题1分，共14分)
在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。
1.导致权责发生制的产生，以及预提、摊销等会计处理方法运用的假设是( C )1-2-11 A.会计主体 B.持续经营 C.会计分期 D.货币计量
2.在物价持续上涨的情况下，存货计价方法从先进先出法改为后进先出法，会导致
( B )3-1-86
A.期末库存增加，当期利润增加 B.期末库存减少，当期利润减少 C.期末库存增加，当期利润减少 D.期末库存减少，当期利润增加
3.对于购货方而言，在现金折扣期限内付款所取得的现金折扣，应当( B )7-2-274 A.冲减管理费用 B.冲减财务费用 C.计入营业外收入 D.计入资本公积金
4.企业固定资产盘亏时，应计入“待处理财产损溢”科目的是( D )5-4-219 A.固定资产原始价值 B.固定资产重置价值 C.固定资产累计折旧 D.固定资产账面价值
5.企业将作为存货的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于原账面价值的差额，应当计入( D )6-3-258 A.公允价值变动损益 B.营业外收入 C.其他业务收入 D.资本公积
6.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间点是( C )10-1-424 A.签订代销协议时 B.发出商品时 C.收到代销清单时 D.收到代销款时
7.由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，应当计入( D )7-3-281 A.管理费用 B.销售费用 C.财务费用 D.存货成本或劳务成本 8.下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量是( A )12-1-509 A.收到的税费返还款 B.取得借款收到的现金 C.分配股利支付的现金 D.取得投资收益收到的现金 9.下列各项固定资产中，应计提折旧的是( B )5-3-200 A.未提足折旧提前报废的设备 B.闲置的设备 C.已提足折旧继续使用的设备 D.经营租赁租入的设备 10.下列各种计价方法中，不能随时结转发出存货成本的方法是( C )3-1-87 ．．A.先进先出法 B.移动加权平均法 C.全月一次加权平均法 D.个别计价法 11.下列各项中，不属于我国企业财务会计信息质量要求的是( A )1-4-25 ．．．
A.现金收付实现制 B.重要性 C.实质重于形式 D.可靠性
12.在每次收货以后，立即根据库存存货的数量和总成本，计算出新的平均单位成本，这种存货成本的计价方法是( A )3-1-88 A.移动加权平均法 B.个别计价法 C.月末一次加权平均法 D.先进先出法
13.企业按月计提无形资产的摊销，应借记“管理费用”等科目，贷记( A )6-1-242 A.累计摊销 B.累计折旧 C.资产减值损失 D.应计摊销 14.下列各项中，不属于所有者权益特征的是( D )9-1-378 ．．．A.所有者权益是一种财产权利 B.所有者权益是一种剩余权益 C.所有者权益具有长期性 D.所有者权益计量的直接性 二、多项选择题(本大题共6小题，每小题2分，共12分)
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。
15.下列各项中，属于负债类会计科目的有( ABCDE )1-3-40 A.短期借款 B.吸收存款 C.预收账款 D.递延收益 E.未确认融资费用
16.按照投资者的意图，投资可以分为( ABCE )4-1-134 A.长期股权投资 B.交易性金融资产 C.可供出售金融资产 D.债权投资 E.持有至到期投资
17.下列各项中，通过“其他货币资金”科目核算的有( ACDE )2-1-55 A.外埠存款 B.备用金 C.银行本票存款 D.银行汇票存款 E.信用卡存款
18.下列固定资产中，应计提折旧的有( ABCE )5-3-200 A.季节性停用的机器设备 B.大修理停用的机器设备 C.未使用的机器设备 D.过去已经估价单独入账的土地 E.融资租入的固定资产5-1-179
19.按照有关规定，允许企业使用现金的范围包括( ABDE )2-1-44 A.职工工资、津贴 B.个人劳务报酬 C.支付一般纳税人的货款 D.出差人员必须携带的差旅费 E.1000元以下的零星支出
20.下列各项中，影响年末未分配利润余额的有( ABCD )9-5-410 A.净利润 B.盈余公积补亏 C.提取盈余公积 D.年初未分配利润 E.盈余公积转增资本
三、名词解释（本大题共4小题，每小题2分，共8分） 21．现金流量表12-1-504 答：
现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物入和流出的报表。 22．所有者权益9-1-378 答：
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 23．投资性房地产6-3-254 答：
投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，成两者兼有而持有的房地产。 24．可变现净值3-5-126 答：
可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
四、简答题（本大题共2小题，每小题8分，共16分） 25．简述或有事项的含义及特征。8-4-353 答：
或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。 或有事项具有以下特征：
（1）或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况。 （2）或有事项具有不确定性。
（3）或有事项的结果只能由未来发生的事项确定。 （4）影响或有事项结果的不确定因素不能由企业控制。 26．债务重组的方式有哪几种？8-5-365 答：
债务重组的方式有以下四种： （1）以资产清偿债务。 （2）债务转为资本。 （3）修改其他债务条件。 （4）以上三种方式的组合。
五、计算分析题(本大题共4小题，每小题8分，共32分)
27．珠海公司于2008年9月1日收到广发公司的不带息商业承兑汇票一张，面值为80000元，付款期限为3个月，系产品的销售货款和增值税(增值税为11624元)。公司由于资金周转问题，将此票据于9月2日到银行贴现，银行贴现率为8％。3个月到期后(12月2日)，由于广发公司账上无法付款，银行通知珠海公司，将其存款的账面余额60000元抵付票面款，不足部分转为逾期贷款。 要求：根据上述材料，计算票据贴现利息与贴现所得，并分别编制9月1日、9月2日、12月2日的会计分录。2-2-59 答：
（1）贴现息=80000×8%×3/12=1600（元） 贴现所得=80000—1600=78400（元） （2）编制会计分录： 9月1日收到票据时：
借：应收票据 80000 贷：主营业务收入 68376 应交税费—应交增值税（销项税额） 11624 9月2日贴现时：
借：银行存款 78400 财务费用 1600 贷：应收票据 80000 12月2日票据到期后：
借：应收账款 80000 贷：银行存款 60000 短期借款 20000
28．新星企业为增值税一般纳税企业，适用增值税率为17％，其材料按计划成本进行核算，甲材料每公斤计划成本为10元。该企业2010年2月有关甲材料收发资料如下： (1)2月1日，甲材料账面计划成本为50000元，“材料成本差异”账户月初有贷方余额1000元。
(2)2月10日，企业购入甲材料5000公斤，增值税专用发票上注明的材料价款为50500元，增值税税额为8585元，企业开出商业承兑汇票一张，材料尚未到达企业。
(3)2月12日，上述甲材料验收入库。
(4)2月25日，企业再次购入甲材料10000公斤，增值税专用发票上注明的材料价款为99000元，增值税税额为16830元，有关款项已通过银行存款支付，材料到达企业，并已验收入库。
(5)2月份领用甲材料的计划成本为150000元，其中：生产产品领用140000元，车间管理领用5000元，在建工程领用2000元，管理部门领用3000元。 要求：
(1)编制2月10日企业购入甲材料5000公斤时的会计分录；3-2-106
(2)编制2月10日购入的甲材料，2月12日验收入库时的会计分录；3-2-107 (3)计算本月材料成本差异率；3-2-93 (4)计算领用甲材料的实际成本。3-2-94
(注：凡要求计算的项目，均须列出计算过程；涉及应交税费的应写出明细科目。) 答：
（1）2月10日购入甲材料时：
借：材料采购—甲材料 50500 应交税费—应交增值税（进项税额） 8585 贷：应付票据—商业承兑汇票 59085 （2）2月12日甲材料验收入库时：
借：原材料—甲材料 50000 材料成本差异 500
贷：材料采购—甲材料 50500
（3）材料成本差异率=（月初结存材料成本差异+本月收入材料成本差异总额）/（月初结存材料计划成本+本月收入材料计划成本）=[-1000+（50500-50000）+（99000-10000×10）]/（50000+50000+100000）=—0.75% （4）领用材料的实际成本=150000+150000×（-0.75%）=150000—1125=148875（元）
29．某企业购入设备一台，已交付生产车间使用，价值为100000元，预计残值为6000元，预计清理费用1000元，预计使用年限为5年。 要求：
(1)用直线法计算第一年应计提的折旧额并编制会计分录；5-3-201 (2)用年数总和法计算第一年应计提的折旧额；5-3206\\207
(3)用双倍余额递减法分别计算第一年、第二年应计提的折旧额。5-3204\\205
(注：凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。) 答：
（1）直线法第一年计提折旧额=[100000—（6000—1000）]/5=19 000（元） 借：制造费用 19000 贷：累计折旧 19000
（2）年数总和法第一年计提折旧额=[100000—（6 000—1000）]×5/15=31666.67（元） （3）双倍余额递减法第一年计提折旧额=100000×2/5=40000（元） 第二年计提折旧额=（100000—40000）×2/5=24000（元）
30．龙华公司为建造厂房，2008年1月1日从银行借入5000万元，存入银行，借款期限为3年，年利率为6％，每年计息一次，到期一次还本付息。款项借入后，于当年1月1日以银行存款支付工程物资价款3000万元，支付增值税额为510万元，工程物资已全部领用(假设该工程于2008年1月1日开工，达到了借款费用资本化条件)，该厂房1年建造完成(于2008年12月31日完工)并达到了预定可使用状态，予以交付使用。并应支付工程人员工资为200万元(还未支付)。 要求：
(1)计算因建造厂房发生的银行借款资本化利息额；8-1-325 (2)该厂房达到预定可使用状态时的入账价值；5-2-189
(3)编制2008年年底银行借款利息资本化会计分录，以及购买工程物资、领用工程物资、计算工程人员工资与厂房交付使用时的相关会计分录。8-1-325/349、5-2-189 (注：金额单位统一用“万元”表示)
全国2008年4月自考中级财务会计试题
课程代码：00155
一、单项选择题（本大题共14小题，每小题1分，共14分）
在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。
1．在下列各项中，不属于我国企业财务会计信息质量要求的是（ D ）1-4-25 ．．．A．可靠性 C．实质重于形式 A．基本存款账户
B．可理解性 D．权责发生制 B．一般存款账户
2．企业办理工资、奖金等现金支取的账户是（ A ）2-1-52
C．临时存款账户 D．专用账户 3．对于单项金额非重大的应收款项以及单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，在进行减值测试时应．．．．．．采用（ C ）2-4-74 A．单独测试方式 C．组合测试方式 A．是否具有法定控制权 C．是否存放在企业仓库 A．长期股权投资
B．余额测试方式 D．账龄测试方式 B．是否具有法定所有权 D．是否已经支付了货款 B．可供出售金融资产
4．在实务中，企业对存货范围的确认，其依据是（ B ）3-1-80
5．企业以赚取差价为目的的从二级市场购入的股票、债券、基金等，一般应属于（ D ）4-1-134 C．持有至到期投资 D．交易性金融资产 6．固定资产的后续计量不应包括（ A ）5-1-180 ．．．．A．固定资产原值的确定 C．固定资产预计净残值的确定 之为（ B ）5-3-198 A．无形损耗 C．化学损耗 A．销售费用
B．有形损耗 D．技术损耗 B．财务费用
B．固定资产减值的确定 D．固定资产折旧的确定
7．固定资产在使用过程中由于使用、自然气候条件的侵蚀及意外毁损事故引起的在使用价值和价值上的损失，称
8．无形资产的摊销金额一般应确认为当期损益，计入（ D ）6-1-242 C．资产减值损失 D．管理费用 9．下列各项税费，不在“应交税费”科目核算的是（ C ）7-4-292 ．．A．增值税
B．消费税
C．印花税 D．资源税
10．应当暂停借款费用资本化的条件是，符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，且中断时．．．间连续超过（ B ）8-1-327 A．2个月 C．4个月
A．大于50%但小于或等于95%
B．3个月 D．5个月
B．大于75%但小于或等于95%
11．在或有事项的确认和计量中，对于“很可能”发生的或有事项，对应的概率区间是（ A ）8-4-358
C．大于45%但小于或等于80% 科目为（ B ）7-3-287 A．生产成本 C．制造费用
D．大于50%但小于或等于75%
12．企业按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的应付职工薪酬并确认为负债，同时全部计入的
B．管理费用 D．营业外支出
13．企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为（ D ）8-2-346 A．股本
C．公允价值变动损益 A．固定资产减值损失的计提 C．无形资产所有权的转让损益
B．留存收益 D．资本公积
B．固定资产的清理损益 D．政府补贴
14．下列经济业务会影响营业利润的是（ A ）10-3-445
二、多项选择题（本大题共6小题，每小题2分，共12分）
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。
15．在下列各项中，属于成本类会计科目的有（ ABCD ）1-5-42 A．工程施工 C．劳务成本 E．管理费用
16．下列各项属于其他货币资金的是（ ABCDE ）2-1-55 A．银行汇票存款 C．信用卡存款 E．信用证保证金存款
17．下列各项中，企业应当在附注中披露的与存货有关的信息有（ ABCDE ）3-1-95 A．各类存货的期初和期末账面价值 C．确定发出存货成本所采用的方法 E．存货跌价准备的计提方法
18．投资按照其性质进行分类，可以分为（ BCD ）4-1-133 A．易于实现的投资 C．债权性投资 E．非流动性投资
19．固定资产根据其使用情况，可以分为（ BCDE ）5-1-178 A．租入的固定资产 C．未使用的固定资产 E．租出的固定资产
20．下列各项中，属于企业投资性房地产的有（ ABE ）6-3-255 A．已出租的建筑物 C．生产用厂房
E．持有并准备增值后转让的土地使用权
三、名词解释题（本大题共4小题，每小题2分，共8分）
B．已出租的土地使用权 D．办公用房产 B．使用中的固定资产 D．不需用的固定资产 B．权益性投资 D．混合性投资
B．用于担保的存货账面价值 D．存货可变现净值的确定依据 B．银行本票存款 D．存出投资款 B．研发支出 D．生产成本
21．会计信息质量的相关性 1-4-26 答：
会计信息质量的相关性是指企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。 22．非货币性资产交换3-1-83 答：
非货币性资产交换是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换，该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产。 23．完工百分比法10-1-430 答：
完工百分比法是指按照提供劳务交易的完工进度确认收入与费用的方法。 24．财务报告11-1-469 答：
财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
四、简答题（本大题共2小题，每小题8分，共16分） 25．长期股权投资分为哪四种类型？4-5-155\\156\\157 答：
长期股权投资可分为以下四种类型：
（1）企业持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投资，即对子公司的投资；
（2）企业持有的能够与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资，即对合营企业投资； （3）企业持有的能够对被投资单位施加重大影响的权益性投资，即对联营企业投资；
（4）企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。
26．折耗与折旧的区别是什么？5-3-212 答：
(1)折耗用于实体上不断受到直接消耗的油气资产，如煤矿、油田，其折耗量直接与所消耗的实物量有关；折旧则用于始终保持实物形态（在耐用年限内）的固定资产，它们在使用期间内实物形态几乎完好如初，但使用价值和经济价值在逐年下降。
(2)折耗主要与油气资产的被使用有关，而与时间的关系不大；折旧则不限于固定资产的被使用，而与时间的长短有着更密切的关系。
(3)油气资产由于开采等而生产出的生产物，直接是企业可供销售或使用的存货，因此折耗费成为存货成本的直接组成部分；而应提取折旧的固定资产属于生产手段，只是有助于企业产品的生产，并不直接构成产品的一部分，因而折旧费一般也只是产品成本的间接费用。
(4)油气资产一般不能重置（多属不可再生资源）；而应计折旧的固定资产大多可以重置。 五、计算分析题（本大题共4小题，每小题8分，共32分）
27．天山公司赊销一批商品，货款为100万元，适用的增值税税率为17%，代垫运杂费3万元（假设不作为计税基数），规定的付款条件为：“2/10、N/30”。
要求：（1）假设客户于10天内付款，请采用总价法核算，编制销售业务发生时和收到客户付款时的会计分录。（答案中的金额单位全部用“万元”表示）
（2）假设客户付款期超过10天，请采用净价法核算，编制销售业务发生时和收到客户付款时的会计分录。（答案中的金额单位全部用“万元”表示）2-2－64
答：
（1）总价法核算下的账务处理：
销售业务发生时：
借：应收账款 120
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 17 银行存款 3
客户于10天内付款时：
借：银行存款 117.6
财务费用 2.4 贷：应收账款 120
（2）净价法核算下的账务处理：
销售业务发生时：
借：应收账款 117.6
贷：主营业务收入 97.6
应交税费——应交增值税（销项税额） 17 银行存款 3
客户超过10天付款时：
借：银行存款 120
贷：应收账款 117.6
财务费用 2.4
28．秦岭公司自2008年起采用成本与可变现净值孰低法对期末某类存货进行计价，并运用分类比较法计提存货跌价准备。假设该公司2008年至2010年年末该类存货的账面成本均为200万元。其他相关资料如下： （1）2008年年末该类存货的预计可变现净值为180万元；3-5-129 （2）2009年年末该类存货的预计可变现净值为170万元；3-5-129
（3）2010年10月31日，因存货用于债务重组而转出已提跌价准备5万元；3-5-130 （4）2010年年末该类存货的可变现净值有所恢复，预计可变现净值为194万元。3-5-130
要求：根据以上资料编制存货减值的会计分录。（请列出必要的计算过程，答案中的金额单位全部用“万元”表示）
答案：
1、2008年末应计提的存货减值准备=200-180=20万元 借：资产减值损失 20
贷：存货跌价准备 20
2、2009年末应计提的存货减值准备=180-170=10万元 借：资产减值损失 10
贷：存货跌价准备 10
3、2010年10月31日债务重组转出提跌价准备： 借：存货跌价准备 5
贷：营业外支出 5
4、2010年末应计提的存货减值准备=170-5-194=-19万元 借：存货跌价准备 19
贷：资产减值损失 19
29．南岳公司在2008年至2010年间，对渤海公司发生如下交易：2008年11月1日，南岳公司投资250万元购买渤海公司的债券，该债券在2008年12月31日的公允价值为260万元，在2009年12月31日的公允价值为245万元。2010年1月5日南岳公司以244万元的价格将该债券卖给渤海公司。南岳公司打算短期持有渤海公司的债券，希望从该债券市场价格的迅速上涨中取得收益。该债券公开交易，渤海公司将对南岳公司的投资划分为交易性金融负债。
要求：根据以上资料，编制2008年至2010年渤海公司有关交易性金融负债的会计分录。（答案中的金额单位全部用“万元”表示）7-1-267
答案：
1、2008年11月1日
借：银行存款 250
贷：交易性金融负债——本金 250 2、2008年12月31日
借：公允价值变动损益 10
贷：交易性金融负债——公允价值变动 10 3、2009年12月31日
借：交易性金融负债——公允价值变动 15
贷：公允价值变动损益 15 4、2010年1月5日
借：交易性金融负债——本金 250
贷：银行存款 244
交易性金融负债——公允价值变动 5 投资收益 1
借：公允价值变动损益 5
借：其他业务成本 600 000 贷：银行存款 600 000 （2）借：受托代销品 800 000
贷：代销商品款 800 000 （3）借：发出商品 600 000
贷：库存商品 600 000 借：应收账款—海泰公司 119 000 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 119 000 （4）出售时：
借：银行存款 877 500 贷：库存商品 500 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 127 500 其他应付款 250 000
前3个月每月末，摊销回购价与销售价之间的差额：（800000-750000）/4=12500元 借：财务费用 12 500
贷：其他应付款 12 500 回购时：
借：库存商品 800 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 136 000 贷：银行存款 936 000 借：其他应付款 287 500
财务费用（最后一笔差价摊销） 12 500 贷：库存商品 300 000
全国2010年7月自考中级财务会计试题
课程代码：00155
一、单项选择题(本大题共14小题，每小题1分，共14分)
在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。
1、采用公允价值计价与采用历史成本计价相比，提高了会计信息的( A )1-4-26 A、相关性 B、谨慎性 C、可靠性 D、可比性 2、下列项目中，符合资产定义的是( A )1-3-14 A、购入的某项专利权 B、经营租入的设备 C、待处理的财产损失 D、计划购买的某项设备
3、企业赊销一批商品，规定的付款条件为：1／10、N／30，如果客户在现金折扣期内付款，则该折扣应记入( C )2-2-64 A、管理费用 B、制造费用
C、财务费用 D、销售费用 4、下列项目中，属于留存收益的是( C )9-5-406 A、已宣告而未发放的应付股利 B、收到投资者投入的资本 C、从净利润中提取的法定盈余公积 D、资产评估增值 5、按照新制定的企业会计准则，下列不能作为发出存货计量方法的是( D )3-1-85 ．．A、移动加权平均法 B、月末一次加权平均法 C、先进先出法 D、后进先出法
6、下列各项中，应通过利润表“投资净收益”项目反映的是( C ) 4-2-139 A、当期确认的长期股权投资减值损失4-5-176 B、交易性金融资产公允价值变动损失4-2-139
C、交易性金融资产持有期间获得的现金股利收入4-2-139
D、作为交易性金融资产的股票投资购买价款中包含的已宣告发放但尚未领取的现金股 利4-2-138
7、下列关于无形资产特征的描述，错误的是( C )6-1-232 ．．
A、无形资产属于非货币性长期资产 B、无形资产是可辨认的 C、无形资产可能具有实物形态 D、无形资产具有可控制性
8、某企业固定资产原值为110 000元，预计净残值为10 000元，使用年限4年，采用年数总和法计提固定资产折旧，该固定资产第2年的折旧额是( B )5-3-206 A、25 O00元 B、30 O00元 C、33 O00元 D、40 000元 9、下列上市公司的行为中，违背会计核算一贯性原则的是( B )1-4-27 ．．A、上期提取甲种存货跌价损失准备3万元，鉴于其可变现净值继续降低，本期提取2万元 B、鉴于本期经营状况不佳，将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法 C、鉴于某项无形资产已无任何价值，将该无形资产的账面余额转销
D、鉴于当期现金状况不佳，将原来采用现金股利分配政策改为分配股票股利
10、某项固定资产的原值为60 000元，预计净残值为2 000元，预计使用5年，采用双倍余额递减法计提折旧，
第2年的折旧额应是( B ) 5-3-204 A、12 000元 B、14 400元 C、14 720元 D、19 000元 11、下列各项中，企业对被投资企业不拥有实质控制权的是( D )4-5-155 ．．．A、通过与其他投资者的协议，投资企业拥有被投资企业50％以上的表决权资本的控制 权
B、依据章程和协议，企业控制被投资企业的财务和经营决策
C、投资企业有权任免被投资企业董事会等类似权利机构的多数成员 D、投资企业在董事会或类似机构会议上有1／3的席位
12、新会计准则要求企业编制所有者权益变动表，在表中直接计入所有者权益的利得和损失不．包．括．( C )12-2-547
A、可供出售金融资产公允价值变动净额 B、现金流量套期工具公允价值变动净额
C、成本法下被投资单位其他所有者权益的变动影响 D、与计入所有者权益项目相关的所得税影响
13、在企业实行股权激励的过程前后，因股权激励而贷记“股本”的时间点为( C )9-3-399 A、授予期权日 B、授予日和可执行日之间 C、行权日 D、现金股利分配宣告日 14、下列活动发生的支出中，不能予以资本化的是( A )6-1-237 ．．A、新的或经改进的材料、设备、产品、工序、系统或服务的可能替代品的配置活动
B、新的或经改进的材料、设备、产品、工序、系统或服务的可能替代品的设计、建造和测试等 C、生产或使用前的原型和模型的设计、建造和测试 D、含新技术的工具、夹具、模具和冲模的设计
二、多项选择题(本大题共6小题，每小题2分，共12分)
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。
15、下列关于企业银行存款账户的描述，正确的有( ADE )2-1-52
A、企业可通过一般存款账户办理转账结算和现金交存，但不能办理现金的支取
B、一家企业不得在同一个银行开立两个基本存款账户，如果需要开立两个或两个以上基本存款账户，则须开立在不同银行
C、银行存款总账由出纳保管并核对银行存款日记账与银行对账单的金额
D、银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户
E、基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的账户，工资等现金的支取通过本账户办理 16、对于企业内部开发项目发生的开发支出，须确认为无形资产的条件有( ABCD )6-1-238 A、完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性 B、具有完成该无形资产并使用或出售的意图
C、对该无形资产为企业带来利益流入的方式和能力进行确认
D、有足够的技术、财务资源和其他资源支持，已完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产 E、归属于该无形资产研究阶段的支出能够可靠地计量
17、下列各种会计处理方法中，体现谨慎性原则的有( ACD )1-4-28 A、期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价 B、采用成本法对长期股权投资核算 C、对固定资产计提减值准备 D、加速折旧法 E、先进先出法
l8、企业应当在附注中披露与职工薪酬有关的信息，包括( ABCDE )7-3-291 A、支付给职工的工资、奖金、津贴和补助及其期末应付未付金额 B、为职工缴纳的各类保险费及期末未付金额 C、为职工提供的非货币性福利及其计算依据
D、为职工缴存的住房公积金及其期末应付未付金额
E、支付的因解除劳动关系给予的补偿及其期末应付未付金额
19、下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量有( ABC )12-1-510 A、取得投资收益收到的现金 B、出售固定资产所收到的现金 C、取得短期股票投资所支付的现金 D、分配股利所支付的现金 E、收到返还的所得税所收到的现金
20、利润表中的“公允价值变动收益”反映了( AE )11-3-496 A、交易性金融资产的公允价值变动11-3-496 B、可供出售金融资产的公允价值变动4-4-152 C、固定资产公允价值的变动5-5-258 D、存货公允价值的变动3-5-129
E、采用公允价值计量模式计量的投资性房地产公允价值变动6-3-260 三、名词解释(本大题共4小题，每小题2分，共8分) 21、商业汇票2-1-49 答：
商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 22、可供出售金融资产4-4-151 答：
可供出售金融资产是指企业初始确认时即被指定为可供出售，而且没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损
益金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。 23、投资性房地产6-3-254 答：
投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。 24、债务重组8-5-364 答：
债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项。 四、简答题(本大题共2小题，每小题8分,共16分)
25、企业确定其存货的实物数量通常用哪两种方法?各有什么特点?3-4-121 答：
企业确定存货的实物数量有两种方法：一种是实地盘存制；另一种是永续盘存制。 实地盘存制的特点：
(1) 企业平时只在账簿中登记存货的增加数，不记减少数，期末根据清点所得的实存数，计算本期存货的减少数。 (2) 平时的核算工作比较简便，但不能随时反映各种物资的收发结存情况，不能随时结转成本，并把物资的自然和人为短缺数隐含在发出数量之内；
(3) 由于缺乏经常性资料，不便于对存货迸行计划和控制，所以实用性较差。通常仅适用于一些单位价值较低、自然损耗大、数量不稳定、进出频繁的特定货物。 永续盘存制的特点：
(1) 企业设置各种数量金额的存货明细账，根据有关凭汪，逐日逐笔登记材料、产品、商品等的收发领退数量和金额，随时结出账面结存数量和金额。
(2) 可随时掌握各种存货的收、发、结存情况，有利于存货管理。 26、商品销售收入确认的条件包括哪些?10-1-413 答：
（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。
（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。 （3）与交易相关的经济利益能够流入企业。 （4）相关的收入和成本能够可靠地计量。
五、计算分析题(本大题共4小题，每小题8分，共32分)
27、东方公司在2007年10月初以市价购入一幢办公楼用于出租，购入价格60 00O 000元，已经支付。年底，公司对资产进行评估，发现该办公楼的可收回金额是59 000 000元。假设该办公楼的使用年限为50年，残值率为5％，采用平均年限法计提折旧。
要求：计算该办公楼的残值及每月折旧额；并用成本计量模式编制东方公司10月初、11月底、12月底涉及该业务的会计分录。(金额单位统一用“元”表示) 6-3-257 答：
该办公楼的残值=60 000 000×5%=3 000 000（元）
每月的折旧额=（60 000 000—3 000 000）/（12×50）=95 000（元） 10月初购入办公楼时：
借：投资性房地产—办公楼 60 000 000 贷：银行存款 60 000 000 11月底计提折旧：
借：其他业务成本 95 000 贷：累计折旧 95 000 12月底计提折旧及减值准备：
借：其他业务成本 95 000 贷：累计折旧 95 000
应计提的减值准备=60 000 000-95 000-95 000-59 000 000=810 000（元） 借：资产减值损失—计提的投资性房地产减值准备 810 000 贷：投资性房地产减值准备—办公楼 810 000
28、华泰公司为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本计价。该公司以其生产的应税消费品换取原材料，原材料的售价与应税消费品的售价均为360 000元(不含增值税)，产品成本为300 000元。适用增值税税率为17％，消费税税率为10％。产品已经发出，材料已经到达，材料计划成本为350 000元。
要求：计算相关增值税及消费税税额并编制华泰公司该业务的会计分录。(金额单位统一用“元”表示)7-4-306 答：
（1）应向购买方收取的增值税额=360 000×17%=61 200（元） 应交的消费税=360 000×10%=36 000（元） （2）会计分录：
借：材料采购 360 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 61 200 贷：主营业务收入 360 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 61 200 借：原材料 350 000
材料成本差异 10 000 贷：材料采购 360 000 借：营业税金及附加—应交消费税 36 000
贷：应交税费—应交消费税 36 000 借：主营业务成本 300 000
贷：库存商品 300 000
29、A公司自行建造厂房一座，准备用来建造厂房的物资购入价款共计400 000元，支付的增值税为68 0O0元，实际领用的工程物资(含增值税)351 000元，剩余物资转作企业存货。另外，领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为70 000元，应转出的增值税进项税额为11 900元。支付的工程人员工资60 000元。企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出13 000元。工程完工交付使用。
要求：编制相关会计处理分录。(金额单位统一用“元”表示)5-2-189 答：
（1）购入为工程准备的物资：
借：工程物资 468 000 贷：银行存款 468 000 （2）工程领用物资：
借：在建工程—建筑工程 351 000 贷：工程物资 351 000 （3）工程领用原材料：
借：在建工程—建筑工程 81 900 贷：原材料 70 000 应交税费—应交增值税（进项转出） 11 900 （4）支付工程人员工资：
借：在建工程—建筑工程 60 000
贷：应付职工薪酬 60 000 （5）辅助生产车间为工程提供的劳务支出：
借：在建工程—建筑工程 13 000
贷：生产成本—辅助生产成本 13 000 （6）工程完工交付使用：
借：固定资产 505 900
贷：在建工程—建筑工程 505 900 （7）剩余工程物资转作企业存货：
（400+200）×22.3=13 380（元） （3）10月31日的存货余额为：
（300+200+300+200-400-200）×22.3=8 920（元）
28.北良股份公司交易性金融资产采取公允价值进行期末计量。假设该公司2007年l2月31日交易性金融资产和公允价值的资料如下： 项目 交易性金融资产——债券 甲企业债券 乙企业债券 交易性金融资产——股票 A企业股票 B企业股票 15 100 100 350 60 200 60 100 成本（元） 16 000 98 000 95 000 54 000 公允价值（元） 要求：请计算该公司2007年l2月31日资产负债表上“交易性金融资产”的余额，并编写公允价值变动的相关会计
分录。(金额单位用“元”表示)4-2-139
答：
（1）12月31日，“交易性金融资产”余额为： 16 000+98 000+95 000+54 000=263 000（元） （2）相对于原账面价值，价值变化额为：
263 000—（15 100+100 350+60 100+60 100）=27 250（元）
会计分录为：
借：交易性金融资产—公允价值变动 27 250 贷：公允价值变动损益 27 250
29.2006年1月l日，我国A公司购入一台新设备，设备原值为50万元，预计可使用4年，净残值率为10％。假定A公司采取双倍余额递减法计提折旧，请计算年折旧率，以及从第1年至第4年，每年的折旧额分别为多少?(答案金额单位统一用“万元”表示)5-3-204 答：
（1）双倍余额递减法年折旧率为：2/4=50% （2）第1年折旧额为：50×50%=25万元
第2年折旧额为：（50—25）×50%=12.5万元
第3、4年折旧额为：[50×（1—10%）—25—12.5 ]/2 =3.75万元
30.某企业对应收账款采取按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备，预计计提的比例为5‰。该企业第一年末的应收账款余额为3500000元。第二年客户A所欠8000元账款已超过3年，确认为坏账；第二年末，该企业的应收账款余额为4000000元；第三年末，客户A所欠8000元账款又收回了5000元，年末该企业应收账款余额为3800000元。
要求：请计算各年需应计提坏账准备的金额，并编制各年计提坏账准备、发生坏账损失和收回坏账的会计分录。
2-4-76 答：
一、第1年末需计提的坏账准备为： 3 500 000×5‰=17 500元（贷方） 第2年末需计提的坏账准备为：
4 000 000×5‰—（17 500-8 000）=10 500元（贷方） 第3年末需计提的坏账准备为：
3 800 000×5‰—（4 000 000×5‰+5 000）=-6 000元（借方） 二、会计分录
1、第一年末，提取坏账准备：
借：资产减值损失 17 500 贷：坏账准备 17 500 2、第二年，确认客户A所欠8000元坏账： 借：坏账准备 8 000 贷：应收账款—A企业 8 000 年末，计提坏账准备：
借：资产减值损失 10 500 贷：坏账准备 10 500 3、第三年，收回已确认为坏账的A客户账款： 借：应收账款—A企业 5 000 贷：坏账准备 5 000 借：银行存款 5 000 贷：应收账款—A企业 5 000 年末，冲减多计提的坏账准备： 借：坏账准备 6 000 贷：资产减值损失 6 000 六、综合应用题(本大题共l小题，共l8分)
31.日成公司为增值税一般纳税人，增值税率为17％，所得税率为25％，原材料按计划成本核算。该公司200×年发生的经济业务如下：
(1)购入原材料一批，用银行存款支付货款200000元、增值税进项税额34000元，款项已付，材料尚未收到；3-2-106 (2)收到原材料一批，实际成本为l00000元，计划成本90000元，材料已验收入库，货款已于上月支付；3-2-107 (3)公司将交易性金融资产(全部为股票投资)抛售兑现，投资成本50000元，股票市值58000元(税费忽略不计)，存入银行；4-2-140
(4)公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，价款300000元，增值税销项税额为54000元，收到354000元的不带息商业承兑汇票一张；2-2-58
(5)销售产品一批，销售价款1400000元，应收的增值税销项税额238000元，货款及税款已收到并已存入开户银行；10-1-419
(6)以生产的产成品换入一辆汽车。换出的产成品余额为200000元，日成公司的发票上注明产成品的售价为250000元，增值税42500元，日成公司收到补价50000元并支付汽车过户费9500元；5-2-191
(7)生产车间一生产设备报废，原价300000元，已计提折旧100000元，发生清理费用2000元，取得残值收入4500元，均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕；5-4-216/217
(8)生产车间领用原材料，计划成本2300000元；领用低值易耗品，计划成本5000元，采用一次摊销法摊销；3-2-109/3-3-113
(9)公司于200×年3月1日以30000000元购入Z公司15％的股权，对Z公司无财务及经营政策的重大影响。5月1日Z公司宣布分派上年度股利2000000元，于5月25日正式发放；4-5-165 (10)结转本期产品销售成本10500000元；3-3-117
(11)年末，提取法定盈余公积金7500000元，任意盈余公积金3750000元，分配普通股现金红利63750000元。10-5-467
要求：编制日成公司以上业务的会计分录。 答：
（1）借：材料采购 200 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 34 000
贷：银行存款 234 000
（2）借：原材料 90 000 材料成本差异 10 000 贷：材料采购 100 000 （3）借：银行存款 58 000 贷：交易性金融资产 50 000 投资收益 8 000 （4）借：应收票据 354 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 54 000 （5）借：银行存款 1 638 000 贷：主营业务收入 1 400 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 238 000
（6）由于，50000/250000=20%，低于25%，因此该交换属于非货币性资产交换。编制如下会计分录： 借：固定资产 252 000 银行存款 50 000 贷：主营业务收入 250 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 42 500 银行存款 9 500 同时，结转库存商品成本
借：主营业务成本 200 000 贷：库存商品 200 000 （7）注销报废的固定资产原值：
借：固定资产清理 200 000
累计折旧 100 000 贷：固定资产 300 000 支付清理费用：
借：固定资产清理 2 000 贷：银行存款 2 000 取得残值收入：
借：银行存款 4 500 贷：固定资产清理 4 500 结转清理后的净损失：
借：营业外支出—处置固定资产净损失 197 500 贷：固定资产清理 197 500 （8）借：生产成本 2 300 000 贷：原材料 2 300 000 借：制造费用 5 000 贷：周转材料—低值易耗品 5 000 （9）3月1日购入股权时：
借：长期股权投资—Z公司 30 000 000 贷：银行存款 30 000 000 5月1日宣布分派上年股利时：
借：应收股利 300 000 贷：长期股权投资—Z公司 300 000 5月25日发放股利时：
借：银行存款 300 000 贷：应收股利 300 000 （10）借：主营业务成本 10 500 000 贷：产成品 10 500 000 （11）借：利润分配—提取法定盈余公积 7 500 000 —提取任意盈余公积 3 750 000 —应付普通股股利 63 750 000 贷：盈余公积—法定盈余公积金 7 500 000 —任意盈余公积金 3 750 000 应付股利 63 750 000
全国2010年4月自考中级财务会计试题
课程代码：00155
一、单项选择题（本大题共14小题，每小题1分，共14分）
在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。
1.企业采用权益法核算，其长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记“长期股权投资（成本）”科目，贷记的科目是（ A ）4-5-167 A.营业外收入 C.管理费用
B.资本公积 D.投资收益
2.某企业自建厂房一幢，耗用工程物资500 000元，领用本企业生产用的原材料一批，实际成本为20 000元，应转出的增值税进项税额为3 400元，支付工程人员工资30 000元。该厂房的实际成本为（ D ）5-2-189 A.500 000元 C.550 000元
B.520 000元 D.553 400元
3.企业建造办公大楼领用生产用的原材料时，相关的增值税应借记的会计科目是（ C ）5-2-187 A.管理费用 C.在建工程
B.营业税金及附加 D.其他业务支出
4.某企业出售一台设备（不考虑相关税金），原价160 000元，已提折旧45 000元，出售设备时发生各种清理费用3 000元，出售设备所得价款113 000元，该设备出售净收益为
（ A ）5-4-216
A.-5 000元 C.2 000元
B.-2 000元 D.5 000元
5.企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是（ A ）5-4-214 A.固定资产清理 C.营业外支出
B.营业税金及附加 D.其他业务支出
6.企业计提无形资产减值准备，应当（ B ）6-1-245 A.借记“管理费用”科目，货记“无形资产”科目
B.借记“资产减值损失”科目，贷记“无形资产减值准备”科目 C.借记“管理费用”科目,贷记“无形资产减值准备”科目 D.借记“资产减值损失”科目,贷记“无形资产”科目
7.企业计提无形资产摊销，应贷记的科目是（ D ）6-1-242 A.无形资产 C.长期待摊费用
B.累计折旧 D.累计摊销
8.预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”科目,而将预付的款项计入（ A ）2-3-68 A.“应付账款”科目的借方 C.“应收账款”科目的借方
B.“应付账款”科目的贷方 D.“应收账款”科目的贷方
9.按现行会计制度规定，短期借款所发生的利息，可直接计入的会计科目是（ D ）7-5-312 A.投资收益 C.营业外支出
B.管理费用 D.财务费用
10.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2007年10月，甲公司董事会决定将本公司生产的100件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元,市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。
除增值税以外不考虑其他相关税费，甲公司在2007年因该项业务计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”的金额为
（ B ）7-4-300 A.20.4万元 C.140.4万元
B.34万元 D.234万元
11.债务人以非现金资产清偿某项债务,债务人将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值的差额,计入的会计科目是（ D ）8-5-367 A.资本公积 C.财务费用
B.营业外支出 D.营业外收入
12.下列与销售商品相关的事项中,一定发生在确认收入之前的事项是（ A ）2-2-64 A.商业折扣 C.销售折让
B.销售退回 D.现金折扣
13.下列各项中,对企业净利润产生影响的是（ C ）10-3-445 A.盈余公积补亏 C.纳税调整增加额
B.向投资者分配利润 D.提取法定盈余公积
14.企业”发出商品”科目的期末余额应并入资产负债表的（ D ）11-2-418 A.“库存商品”项目 C.“营业成本”项目
B.“发出商品”项目 D.“存货”项目
二、多项选择题（本大题共6小题，每小题2分，共12分）
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。
15.交易性金融资产与可供出售金融资产在会计处理上的共同之处有（ BD ）4-2-139\\152 A.取得成本包含手续费等附加费用 B.期末按公允价值计价 C.要摊销债券溢折价 D.出售时应确认出售收益
E.期末公允价值与账面价值的差额记入“公允价值变动损益” 16.企业购入固定资产的原始价值包括（ ACE ）5-1-180 A.购入时支付的运杂费 C.支付的安装费用 E.进口时支付的关税
17.固定资产加速折旧的方法有（ BE ）5-3-204 A.工作量法 C.盘存法 E.双倍余额递减法
18.下列项目中，应纳入职工薪酬核算的有（ ABCDE ）7-3-275 A.医疗保险费
B.职工工资 B.年数总和法 D.平均年限法 B.购入时支付的增值税
D.达到预定使用状态之后发生的借款利息
C.失业保险费 E.工会经费
D.非货币性福利
19.下列税金中，可以通过“营业税金及附加”科目核算的有（ CDE ）11-3-496 A.增值税 C.营业税 E.教育费附加
20.与或有事项相关的义务，应确认为负债的条件包括（ BCE ）8-4-357 A.该义务是企业承担的潜在义务 B.该义务是企业承担的现时义务
C.该义务的履行很可能导致经济利益流出企业 D.该义务的履行极小可能导致经济利益流出企业 E.该义务的金额能够可靠地计量
三、名词解释（本大题共4小题，每小题2分，共8分） 21．实际利率 4-3-145 答：
实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。 22．长期待摊费用6-4-261 答：
长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，例如租入固定资产的改良支出、企业在筹建期间发生的费用等。 23．职工薪酬7-3-275 答：
职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。 24．现金等价物12-1-507 答：
现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价格变动风险很小的投资。 四、简答题（本大题共2小题，每小题8分，共16分）
25．如果企业持有的长期股权投资在活跃的市场中没有报价，该类长期股权投资计提减值准备的条件，可以根据哪
些迹象作出判断？4-5-175 答：
（1）影响被投资单位经营的政治或法律环境的变化，如税收、贸易等法规的颁布或修订，可能导致被投资单位出
现巨额亏损。
（2）被投资单位所供应的商品或提供的劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，从而导致被
投资单位财务状况发生严重恶化。
（3）被投资单位所在行业的生产技术等发生重大变化，被投资单位已失去竞争力，从而导致财务状况发生严重恶
B.印花税 D.消费税
化，如进行清理整顿、清算等。
（4）有证据表明该项投资实质上已经不能再给企业带来经济利益的其他情形。 26．会计利润与应税所得之间产生差异的具体原因，可以归纳为哪两个方面？10-4-452 答：
（1）收入、费用确认时间上的差异。有些收入，费用按会计准则应该确认归入当期，而依税法则应予确认归于前期或后期。
（2）收入、费用计算口径上的差异。有些收入在会计上按照会计准则确认为收入，而依据税法却不能确认为收入；有些支出在会计上按照会计准则确认为费用，而依据税法却不能作为费用予以扣减。 五、计算分析题（本大题共4小题，每小题8分，共32分）
27．金通公司为建造厂房，于2007年1月1日从银行借入1 000万元，存入银行，借款期限为4年，年利率为12%，
每年计息一次，到期一次还本付息。款项借入后，于同年4月1日以银行存款支付工程款800万元（假设该工程于2007年4月1日开工，达到了借款费用资本化条件），该厂房1年建造完成（于2008年3月31日完工）并达到了预定可使用状态。
要求：请分别计算2007年、2008年资本化的借款利息额，并编制与购建固定资产相关的全部会计分录。（金额
单位统一用“万元”表示） 8-1-325\\349 答：
一、2007年资本化的借款利息额= 1 000×12%×9/12=90（万元） 二、2008年资本化的借款利息额=1 000×12%×3/12=30（万元） 三、会计分录：
1、2007年1月1日借款时：
借：银行存款 1 000 贷：长期借款—本金 1 000 2、2007年4月1日支付工程款时： 借：在建工程 800 贷：银行存款 800 3、2007年末计提利息时：
借：在建工程 90 财务费用 30 贷：长期借款—应计利息 120 4、2008年3月31日完工时： 借：在建工程 30 贷：长期借款—应计利息 30 同时，结转已完工的在建工程： 借：固定资产 920 贷：在建工程 920
28．A企业委托B企业销售商品100件，双方签订的委托协议价格为200元/件，该商品成本为120元/件，增值税
率为17%。B企业将该商品以每件200元的价格对外出售，共取得价款20 000元，增值税3 400元，A企业按
照售价的10%支付B企业手续费，并在B企业交来代销清单时开给B企业同样金额销售项税额发票。10-1-424\\425
要求：分别计算A、B企业各自的收入，并为A企业编制相关的会计分录。 答：
一、A企业的收入：100×200=20 000（元） 二、B企业的收入：20 000×10%=2 000（元） 三、A企业的会计分录： 1、发出商品时：
借：发出商品 12 000 贷：库存商品 12 000 2、收到代销清单时：
借：应收账款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 3400 借：主营业务成本 12 000 贷：发出商品 12 000 3、确认代销费用时：
借：销售费用 2 000 贷：应收账款 2 000
4、收到代销款时：
借：银行存款 21 400
贷：应收账款 21 400
29．大洋股份公司2007年度年初未分配利润为300万元，税后净利润为1 500万元，假设按当年税后净利润10%提
取法定盈余公积金，5%提取任意盈余公积金，并宣告向全体股东分配现金股利250万元。
要求：计算2007年度可供分配利润以及2007年年末未分配利润，并编制提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、宣告分配现金股利的会计分录。（金额单位统一用“万元”表示）10-5-467\\468 答：
一、2007年度可供分配利润：300+1 500=1 800（万元）
二、2007年末未分配利润为：1 800—1 500×10%—1 500×5%—250=1 325（万元） 三、会计分录：
1、提取法定盈余公积时：
借：利润分配—提取法定盈余公积 150 贷：盈余公积—法定盈余公积 150 2、提取任意盈余公积时：
借：利润分配—提取任意盈余公积 75 贷：盈余公积—任意盈余公积 75 3、宣告分配现金股利时：
借：利润分配—应付现金股利 250 贷：应付股利 250
30．2007年1月1日，A公司购入一台新设备，设备原值为50万元，预计可使用4年，残值率为10%。
要求：假定A公司采取年数总和法计提折旧，请计算第1年至第4年每年的折旧额。（金额单位统一用“万元”表示）5-3-206\\207 答：
（1）第1年折旧额为：50×（1—10%）×4/（1+2+3+4）=18（万元） （2）第2年折旧额为：50×（1—10%）×3/（1+2+3+4）=13.5（万元） （3）第3年折旧额为：50×（1—10%）×2/（1+2+3+4）=9（万元） （4）第4年折旧额为：50×（1—10%）×1/（1+2+3+4）=4.5（万元） 六、综合应用题（本大题共1小题，共18分）
31．双木公司为一工业设备制造厂商，是增值税一般纳税人，适用17%的增值税率。2007年1月份发生以下业务： （1）7日，双木公司与南山公司达成协议，双木公司允许南山公司经营其连锁店，协议规定：收取南山公司特许经
营费950 000元，其中提供家具、柜台等收费150 000元，这些家具、柜台成本为100 000元；提供初始服务（培训、广告等）收费800 000元，发生成本600 000元，由银行支付，所有款项在协议开始时一次性付清。10-1-433 （2）13日，双木公司与顺杭公司签订代销协议，约定顺杭公司委托双木公司销售商品200件，双木公司按每件4 000
元的价格对外销售，顺杭公司按售价的15%支付双木公司手续费。双木公司当日收到商品。10-1-425
（3）16日，双木公司向海泰公司出售一套设备，成本为600 000元（不含增值税），增值税专用发票上注明售价700
000元，以托收承付结算方式进行结算。当办妥托收手续后，得知海泰公司的资金周转发生暂时困难，难以及时支付货款。10-1-419
（4）19日，按照与西木公司曾经签订的购回协议，双木公司在19日将4个月前出售给西木公司的设备购回，回购
价为800 000元，已支付。已知4月前增值说专用发票上注明的售价为750 000元，实际成本为500 000元。（只考虑增值税）10-1-427\\428
要求：根据上述业务编制双木公司相关会计分录。其中业务（1）要求编制双木公司的全部明细会计分录；业务（4）要求分别编制双木公司出售时与回购时的会计分录。 答：
（1）收到预付款时：
借：银行存款 950 000 贷：预收账款 950 000 当家具、柜台等物品的所有权转移时：
借：预收账款 150 000 贷：主营业务收入 150 000 借：主营业务成本 100 000 贷：库存商品 100 000 提供初始服务时：
借：预收账款 800 000 贷：其他业务收入 800 000
答：
(1)银行借款资本化利息额=5000×6%×1=300（万元）
(2)厂房达到预定可使用状态时入账价值=3000+510+300+200=4010（万元） (3)会计分录如下：
银行借款利息资本化时：
借：在建工程 300 贷：长期借款—应计利息 300 购买工程物资时：
借：工程物资 3510
贷：银行存款 3510 领用工程物资时：
借：在建工程 3510
贷：工程物资 3510 计算工程人员工资时：
借：在建工程 200
贷：应付职工薪酬 200 厂房交付使用时：
借：固定资产 4010
贷：在建工程 4010
六、综合应用题(本大题共1小题，共18分)
31．甲企业为增值税一般纳税企业，适用增值税率为17％，业务中未提及的税费不作考虑。 该企业2009年12月份发生如下部分经济业务：
(1)12月1日，企业为建造一生产线，向银行借入120000元的专项借款存入开户银行，期限为3年，年利率为6％，合同规定到期一次还本付息。该企业每年计提利息费用，按单利计算。该生产线建造已开始，预计第二年6月底完工。8-3-348
(2)12月20日，甲企业前年销售给B企业的产品货款共计30000元，至今尚未收到。由于B企业发生财务困难，短期内不能支付，经双方协商，甲企业同意B企业以一台设备偿还。该项设备的账面原价为50000元，已提折旧为28000元，设备的公允价值为26000元。甲企业对该项应收账款提取坏账准备1500元，偿还的设备甲企业作为固定资产使用。8-5-373
(3)12月25日，生产车间领用低值易耗品，成本为100元，采用一次摊销法摊销。3-3-113/116 (4)12月25日，以现金支付职工张某生活困难补助2000元。7-3-282
(5)将企业自产的一批产品用于在建工程，同类产品的市场销售价格为10000元，该批产品的成本为6000元，适用消费税税率为5％，增值税率为17％。7-4-306
(6)12月3l日，计提12月1日借入的长期借款利息。(注：借入款项月初已用于企业生产线建造)8-1-325/349 (7)12月31日，甲企业本期计提法定盈余公积为20000元，任意盈余公积为10000元。10-5-467 要求：为甲企业编制上述业务相关的会计分录。 答：
（1）借：银行存款 120000 贷：长期借款—本金 120000 （2）借：固定资产 50000 坏账准备 1500 营业外支出—债务重组损失 2500 贷：应收账款 30000 累计折旧 24000 （3）借：制造费用 100 贷：周转材料—低值易耗品 100 （4）借：应付职工薪酬 2000 贷：库存现金 2000
（5）借：在建工程 8200 贷：库存商品 6000 应交税费—应交消费税 500 —应交增值税 1700
（6）借：在建工程 600（120000×6%×1/12） 贷：长期借款—应计利息 600
（7）借：利润分配—提取法定盈余公积 20000 —提取任意盈余公积 10000 贷：盈余公积—法定盈余公积 20000 —任意盈余公积 10000
全国2011年7月自学考试中级财务会计试题
课程代码：00155
一、单项选择题(本大题共14小题，每小题1分，共14分)
在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。
1、销售商品一批，销售收入为10 000元，规定的现金折扣条件为2／10，1／20，n／30，适用的增值税率为17％，如果购货企业在第11天付款，则收到的金额为( C )2-2-66 A.10 700元 C.11 583元
B.11 500元 D.11 700元
2、某项固定资产的原值30 000元，预计净残值2 000元，预计使用4年，采用双倍余额递减法计提折旧，第2年的折旧额应是( D )5-3-205 A.5 400元 C.7 200元
B.7 000元 D.7 500元
3、某企业为增值税一般纳税人，企业本月购进原材料400公斤，货款为24 000元，增值税税额为4 080元，发生的保险费为1 400元，入库前发生的整理挑选费用为520元，验收入库时发现数量短缺10％，经查属于运输途中的合理损耗，企业确定的该批原材料的实际单位成本为( D )3-1-81/120 A.62.80元／公斤 C.70.56元／公斤
B.66元／公斤 D.72元／公斤
4、下列各项经济业务中，会引起公司股东权益增减变动的是( C )9-5-412或10-5-467 A.用资本公积金转增股本 C.向投资者宣告分配现金股利
B.向投资者分配股票股利7-5-315 D.用盈余公积弥补亏损
5、某企业“应付账款”明细账期末余额情况如下：W企业贷方余额为200 000元，Y企业借方余额为180 000元，Z企业贷方余额为300 000元。假如该企业“预付账款”明细账均为借方余额，则根据以上数据计算的反映在资产负债表上应付账款项目的数额为( C )11-2-478
A.80 000元 C.500 000元
B.320 000元 D.680 000元
6、如果“应收账款”科目所属明细账科目中出现贷方余额，应列示的财务报表项目是 ( C )11-2-478/65 A.应付账款 C.预收账款
B.预付账款 D.其他应收款
7、企业购入债券作为持有至到期投资，该债券的初始确认金额应为( C )4-3-144 A.债券面值
C.债券公允价值加相关交易费用
B.债券面值加相关交易费用 D.债券公允价值
8、可供出售金融资产期末公允价值的变动，应当计入( A )4-4-152 A.资本公积 C.公允价值变动损益
B.投资收益 D.盈余公积
9、某一般纳税企业采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为100 000元，支付增值税税额17 000元，对方代垫运杂费3 000元。该原材料已经验收入库。该购买业务所产生的应付账款入账价值为( D )7-2-272 A.100 000元 C.117 000元
B.103 000元 D.120 000元
10、企业办理工资、奖金等现金支取的账户只能是( D )2-1-52 A.专用存款账户 C.一般存款账户
B.临时存款账户 D.基本存款账户
11、由于技术进步而引起的固定资产在价值上的损失，称为( C )5-3-198 A.化学损耗 C.无形损耗
B.有形损耗 D.物理损耗
12、对于“基本确定”发生的或有事项，在确认和计量时根据的对应概率区间是( C )8-4-358 A.大于80％但小于或等于90％ C.大于95％但小于100％
B.大于85％但小于或等于95％ D.大于90％但小于100％
13、M企业自行研究开发一项专利技术，研究阶段支出为45万元，开发阶段的支出为36万元，其中开发阶段有20万元的支出符合资本化条件，则M企业对该项无形资产的入账价值为( B )6-1-237 A.0万元 C.36万元
14、某辆汽车的原值300 000元，预计净残值20 000元，预计行使50万公里，采用直线法计提折旧，则每万公里的折旧额应是( C )5-3-201 A.5.6元 C.5 600元
B.6元 D.6 000元
B.20万元 D.81万元
二、多项选择题(本大题共6小题，每小题2分，共12分)
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、
少选或未选均无分。
15、存货的采购成本包括( ABCDE )3-1-81 A.购买价款 C.装卸费 E.相关税费
16、在权益法下，下列被投资企业的业务可能引起投资企业“长期股权投资”账户增加的有( DE )4-5-167 A.支付现金股利4-5-167 B.发放股票股利4-5-167 C.用资本公积转增资本9-4-403
D.重组债务转为资本时，股票的公允价值高于票面价值9-4-403 E.实现净利4-5-167
17、企业在进行所得税会计核算时，所得税会计方法经历了( AB )10-4-452 A.应付税款法 C.纳税调整法 E.债务法
18、下列税费中，可通过“营业税金及附加”账户核算的有( BCDE )11-3-496 A.增值税 C.营业税 E.教育费附加
19、财务会计中的金融资产包括( ABCDE )4-2-136 A.交易性金融资产 C.贷款
E.持有至到期投资
20、引起企业资本公积变化的活动包括( ACD )9-4-402 A.溢价发行股票9-4-402 C.资本公积转增资本9-4-403
E.交易性金融资产公允价值的变动4-2-139
三、名词解释(本大题共4小题，每小题2分，共8分) 21、或有事项8-4-353 答：
或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。 22、谨慎性原则1-4-28 答：
谨慎性原则亦称“稳健性原则”，或称“保守主义”，是指企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。 23、实地盘存制3-4-121 答：
B.溢价发行公司债券8-2-336
B.可供出售金融资产 D.应收款项
B.消费税 D.城市维护建设税
B.纳税影响会计法 D.递延法
B.运输费 D.保险费
D.可供出售金融资产公允价值的变动9-4-405
“实地盘存制”又称“定期盘存制”，是指企业平时只在账簿中登记存货的增加数，不记减少数，期末根据清点所得的实存数，计算本期存货的减少数。 24、实质重于形式原则1-4-27 答：
实质重于形式原则指企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
四、简答题(本大题共2小题，每小题8分，共16分) 25、负债和所有者权益在性质上有何区别?1-3-16 答：
（1）负债是企业债权人对企业资产的要求权即债权，也是企业对债权人承担的经济责任；所有者权益是企业的投资者对企业净资产的要求权即所有权，也是企业对投资人承担的经济责任。
（2）企业对债权和所有权满足的先后次序不同，一般规定债权优先于所有权。债权是第一要求权，表现在当企业清算时，债权人对企业的剩余资产的要求权应先于所有者。 26、盈余公积的用途主要包括哪两个方面?9-5-408 答：
（1）弥补亏损。 在税前利润不足以弥补亏损的情况下，可以用以前年度的盈余公积补亏；以前年度盈余公积仍不足弥补亏损的，用提取盈余公积前的税后利润补亏。
（2）转增资本。盈余公积可以用来转增资本，但法定公积金（包括资本公积和盈余公积）转为资本后，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。 五、计算分析题(本大题共4小题，每小题8分，共32分)
27、乙公司于2008年1月1日向甲公司购入一批材料，价值400 000元(包括应支付的增值税)，按购销合同约定，乙公司应于2008年10月31日前支付货款，但至2009年1月31日尚未支付货款。由于乙公司财务发生困难，短期内不能支付货款。2009年2月3日乙公司与甲公司协商，以一台设备偿还债务，甲公司同意。该设备的账面原值为350 000元，已提折旧50 000元，公允价值为360 000元(假定企业转让该设备不需要交增值税及其他税费)，抵债设备已于2009年3月10日运抵甲公司。假如不考虑该债务重组的相关税费。 要求：编制乙公司有关债务重组的会计分录。8-5-367 答：
（1）将固定资产净值转入固定资产清理时，编制如下会计分录： 借：固定资产清理 300000 累计折旧 50000 贷：固定资产 350000 （2）用固定资产清偿债务时，编制如下会计分录：
债务重组利得＝重组债务的账面价值－转让的非现金资产公允价值=400000-360000=40000（元）
资产处置利得＝转让的非现金资产公允价值－转让的非现金资产账面价值－重组费用=360000–300000=60000（元） 借：应付账款——甲公司 400000 贷：固定资产清理 300000 营业外收入——债务重组利得 40000
营业外收入——资产处置利得 60000 28、燕新公司发生如下有关无形资产的经济业务：
(1)公司购入一项商标权，价款和其他支出共计150 000元，已用银行存款支付。6-1-237 (2)本年应摊销商标权15 000元。6-1-242
(3)公司购入的上述商标权具有减值迹象，经计算可收回金额为105 000元，确认减值损失。6-1-245
(4)公司将上述商标权转让给长胜公司，转让收入80 000元已存入银行，按5％计算应交营业税(假定不考虑其他相关税费)，转让过程结束，确认转让损益。6-1-244
要求：根据上述业务编制相关的会计分录。(涉及“应交税费”科目的应写出明细科目) 答：
（1）借：无形资产—商标权 150000 贷：银行存款 150000 （2）借：管理费用 15000 贷：累计摊销—商标权 15000 （3）无形资产减值损失=150000-15000-105000=30000（元） 借：资产减值损失 30000 贷：无形资产减值准备 30000 （4）转让无形资产应计营业税=80000×5%=4000（元） 借：银行存款 80000 累计摊销 15000 无形资产减值准备 30000 营业外支出——处置非流动资产损失 29000 贷：无形资产 150000
应交税费-应交营业税 4000
29、2009年2月3日，华丽公司按每股3.5元的价格购入A公司股票10 000股，作为交易性金额资产，交易税费250元。所有款项均以银行存款支付。股票购买价格中包含已宣告但尚未领取的现金股利每股0.10元。该现金股利于2009年2月13日发放，2009年6月30日，A公司股票公允价值为每股4.0元，2009年7月20日，将A公司股票出售，收到出售价款42 000元。
要求：编制华丽公司有关该项交易性金额资产的下列会计分录： (1)2009年2月3日购入股票；4-2-138
(2)2009年2月13日收到现金股利存入银行；4-2-138 (3)2009年6月30日确认公允价值变动损益；4-2-140 (4)2009年7月20日将A公司股票出售。4-2-141 答：
(1)2月3日购入股票时：
借：交易性金融资产—成本 34000 投资收益 250 应收股利 1000
贷：银行存款 35250 (2)2月13日收到现金股利存入银行：
借：银行存款 1000 贷：应收股利 1000 (3)6月30日确认公允价值变动损益：
借：交易性金融资产—公允价值变动 6000
贷：公允价值变动损益 6000 (4)7月20日将A公司股票出售时：
借：银行存款 42000 贷：交易性金融资产—成本 34000 交易性金融资产—公允价值变动 6000
投资收益 2000
借：公允价值变动损益 6000
贷：投资收益 6000
30、假定鸿发公司2009年8月份A存货的收、发、存数据资料如下： (1)8月1日结存500件，单位成本为30元／件； (2)8月4日购入400件，单位成本为33元／件； (3)8月8日发出600件；
(4)8月19日购入100件，单位成本为35元／件； (5)8月27日发出200件。
鸿发公司对A存货发出采取月末一次加权平均法核算。
要求：计算8月份发出A存货的加权平均单位成本、总成本以及8月31目的A存货余额。(需列出必要的计算公式与步骤)3-1-87/88 答：
8月份A存货的加权平均单位成本=[月初库存存货的实际成本+∑（本月各批进货的实际单位成本×本月各批货的数量）]/（月初库存存货数量+∑本月各批进货数量）=[500×30+（400×33+100×35）]/（500+100+400）=31.7（元） 8月份发出A存货的总成本=本月发出存货的数量×加权平均单位成本=800×31.7=25360（元） 8月31目的A存货余额=月末库存存货的数量×加权平均单位成本=200×31.7=6340（元） 六、综合应用题(本大题共1小题，共18分)
31、长兴公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。商品销售价格中均不含增值税税额。按每笔销售结转销售成本。该公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。长兴公司2010年10月发生的经济业务如下： (1)与甲公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按代销商品协议价的5％收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为60 000元，实际成本为40 000元，商品已运往甲公司。本月末收到甲公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50％；同时，收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。10-1-424 (2)以交款提货销售方式向乙公司销售商品一批。该批商品的销售价格为50 000元，实际成本为42 000元，提货单和增值税专用发票已交乙公司，款项已收到存入银行。10-1-414
(3)向丙公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款360 000元，自合同签订日起两个
月内交货。丙公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，己发生生产成本160 000元(其中，生产人员工资60 000元，原材料100 000元)。10-1-416/437
(4)与丁公司签订一项设备安装合同。该设备安装期为两个月，合同总价款为35 000元，分两次收取。本月末收到第一笔价款12 000元，并存入银行。按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本11 000元(假定均为安装人员工资)。10-1-431
(5)向戊公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为1 000 000元，实际成本为900 000元。增值税专用发票及提货单已交给戊公司。戊公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月。戊公司因受场地限制，推迟到下月23日提货。10-1-414
要求：为长兴公司发生的相关经济业务编制会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称) 答：
（1）发出代销商品时：
借：发出商品 40000 贷：库存商品 40000
（注：借方科目既可用发出商品，也可用委托代销商品，见教材P120及P425） 收到代销清单及代销款时：
借：银行存款 33600
销售费用 1500 贷：主营业务收入 30000 应交税金——应交增值税(销项税额) 5100 借：主营业务成本 20000 贷：发出商品 20000 （2）交款提货方式销售商品：
借：银行存款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税金——应交增值税(销项税额) 8500 借：主营业务成本 42000 贷：库存商品 42000 （3）预收货款时：
借：银行存款 360000
贷：预收账款 360000 发生生产成本：
借：生产成本 160000 贷：原材料 100000 应付职工薪酬 60000 （4）发生安装成本时：
借：劳务成本 11000
贷：应付职工薪酬 11000
月末收到价款时：
借：银行存款 12000
贷：预收账款 12000 （5）销售商品：
借：应收票据 1170000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费—应交增值税（销项税额） 170000 借：主营业务成本 900000 贷：库存商品 900000
全国2012年4月自考《中级财务会计》试题
课程代码：00155
一、单项选择题(本大题共14小题，每小题1分，共14分)
在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。
1.随同产品出售但不单独计价的包装物，应当在包装物发出时，将其成本借记的科目是 ( B )3-3-114 A.管理费用 B.销售费用 C.主营业务成本 D.其他业务成本 2.下列各项中，应当确认为投资损益的是( B ) 4-5-173 A.长期股权投资减值损失4-5-176 B.长期股权投资处置净损益4-5-173
C.期末交易性金融资产公允价值变动的金额4-2-139 D.支付与取得长期股权投资直接相关的费用4-5-162
3.由于自然灾害造成的存货毁损，应将其净损失计入当期( C )3-2-104 A.销售费用 B.管理费用 C.营业外支出 D.其他业务支出 4.企业折价购入长期债券，是由于债券的( B ) 8-2-333 A.票面利率高于市场利率 B.票面利率低于市场利率 C.票面利率等于市场利率 D.票面利率与市场利率无关 5.下列业务中，应借记“资本公积”账户的是( C ) 9-3-395 A.溢价发行股票9-4-402 B.接受现金捐赠9-2-404 C.资本公积转增资本9-3-395 D.盈余公积补亏9-5-408 6.下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目中列示的是( A ) 10-3-447 ．．A.政府补助收入 B.设备安装劳务收入 C.销售原材料收入 D.固定资产出租收入 7.引起现金流量净额变动的项目是( C ) 12-1-508 A.将现金存入银行 B.用银行存款购买2个月到期的债券 C.用银行存款清偿50万元的债务 D.用固定资产抵偿债务
8.在款项结算持有的下列票据中，企业应通过“应收票据”科目核算的是( B ) 2-2-57 A.银行汇票 B.商业汇票 C.支票 D.银行本票
9.应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款时，会计处理上可以将该应付票据( A ) 7-2-270 A.转作短期借款 B.转作应付账款 C.转作其他应付款 D.仅作备查登记 10.企业库存现金的数额，由开户银行根据企业日常零星开支所需的现金核定，一般应满足企业现金周转需要的天数是( B ) 2-1-45 A.1～3天 B.3～5天 C.5～7天 D.7～9天 11.固定资产的初始计量是指( D ) 5-1-180 A.固定资产折旧的确定 B.固定资产减值的确定 C.固定资产使用寿命的确定 D.固定资产原值的确定
12.当购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当( D ) 8-1-328 A.暂停资本化 B.由会计人员判断 C.继续资本化 D.停止资本化 13.公司可以不再提取法定公积的条件是法定公积金累计额为公司注册资本的( D ) 9-5-407 ．．．．A.30％以上 B.35％以上 C.40％以上 D.50％以上
14.A公司购入一台设备，入账价值为100万元，预计可以使用4年，净残值率为10％，采取年数总和法计提折旧，则第1年的折旧额为( C ) 5-3-206 A.9万元 B.10万元 C.36万元 D.40万元 二、多项选择题(本大题共6小题，每小题2分，共12分)
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。
15.下列各项中，属于企业存货的有( ABCE ) 3-1-79 A.在产品 B.原材料 C.半成品 D.在建工程用料 E.周转材料
16、下列各种物资中，应当作为企业存货核算的有( ADE ) 3-1-79/3-3-110 A.委托加工材料3-3-110 B.分期收款销售的商品3-3-117 C.工程物资 D.在产品3-1-79 E.低值易耗品3-3-113
17.普通股股东的权利包括( ABD ) 9-2-388 A.收益分享权 B.参与管理权 C.优先分得剩余财产权 D.优先认股权 E.优先分得股利权
18.与“应收票据”账户贷方相对应的借方账户可能有( ABC ) 2-2-61/63 A.“应收账款” B.“银行存款” C.“财务费用” D.“累计摊销” E.“累计折旧”
19.长期股权投资采用成本法核算，下列情况中可能会导致调整股权投资账面价值的有( ABE ) 4-5-163/176 A.被投资单位宣告发放现金股利 B.追加投资 C.被投资企业实现净利润 D.被投资企业发生亏损 E.投资发生减值
20.下列业务中，需要通过“固定资产清理”科目进行处理的有( BDE ) 5-4-217 A.固定资产日常修理5-5-221 B.固定资产出售5-4-215
