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试卷A
得 分 评卷人 二、业务题（每小题10分，共60分）
1.什么是税收？税收有哪些特征？
密
2.税收制度的构成要素包括哪些？ 封 线 内
3.税务会计与财务会计、税收会计有何区别？ 不 要
答 4.工业企业如何进行增值税会计核算？
答：⑴进项税额的核算
题
①国内购进商品的账务处理 ②购进免税农产品的账务处理 ③进口商品增值税的账务处理
④商品购进过程中发生的短缺与溢余的账务处理 ⑵销项税额的核算 ①一般账务处理 ②分期收款结算
③委托或受托代销商品 ⑶应纳税额的核算
5. 简述消费税的特点？
6. 企业所得税有哪些优惠税率？
7、我国现行增值税的特点有哪些？
8、简述增值税的纳税地点？
《税务会计》试题
1.某增值税一般纳税人，2007年1月购进货物200 000元，其中增值税发票注明销售额100 000元，增值税额17 000元，普通发票注明100 000元。当月销售货物开出增值税发票10份，取得销售额200 000元，开出普通发票10份，取得收入117000元，移用货物150吨用于非应税项目，每吨货物平均成本为600元，成本利率为10%。该货物适应税率为17%，计算该纳税人当月应纳税的增值税额并进行会计处理。
1.答： ⑴当期销项税=[200000+117000÷（1+17%）+600×（1+10%）×150] ×17%=399000×17%=67830
⑵当期进项税额=17000
⑶当期应纳税额=63830-17000=50830
2.某石化公司某月销售汽油 60吨，柴油50吨，假定汽油的不含税销售价格为2000元/吨，实际成本为1000元/吨，柴油的不含税销售价格为1600元/吨，实际成本为1400元/吨。款项已收到并存入银行。计算该纳税人当月应纳税的消费税额并进行会计处理。
2.答：汽油应纳税额=60×1388×0.2=16656 柴油应纳税额=50× 1176× 0.1=5880
该公司当月应纳消费税额总额：16656+5880=22536 (元) 销售确认时： 借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税 计提消费说时： 借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交消费税 结转成本时： 借：主营业务成本 贷：库存商品 上缴税款时：
借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款
3．某进出口公司当月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为700万元，该货物关税税率为10%，增值税税率为17%，请计算该企业进口货物应纳增值税额。
3. 答：⑴组成计税价格=700+700×10%=770（万元）
(2)进口货物应纳增值税=770×17%=130.9（万元）
4.山西某矿务局6月份开采原煤8000吨，当月销5000吨，自用2000吨，同时生产天然气50万立方米，对外销售原煤每吨不含税售价为120元，成本80元。计算该纳税人当月应纳税的资源税额并进行会计处理。（该煤矿的单位税额时0.5/吨）
4.答：应纳资源税税额=（5000+ 2000）×0.5=3500（元）
⑴确认收入时： 借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税 ⑵计提消费说时： 借：营业税金及附加
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贷：应交税费——应交资源税 ⑶结转成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品
5.某个人将自有不需用的房屋一栋转让给某公司，经协商转让价格为360000元，该房屋的原值为260 000元，居住期间发生修缮费用4600元，转让过程中发生转让费用5800元。计算该公司应代扣代缴的个人所得税额。
5.答：应纳税所得额
=360000-260000-5800-800=95000 应纳税额= 95000×20%=19000
6.某学校转让一栋旧办公楼，原造价400万元，经房地产评估机构评定，该楼重置成本为2000万元，成新度折扣率为七成新。转让前未取得土地使用权支付的地价款和有关费用为200万元，转让时取得收入为2500万元，计算该单位转让办公楼应缴纳的土地增值税税额并进行会计处理。
6.答：⑴转让收入=2500 ⑵扣除项目：
房地产评估价格=2000×70% =1400（万元） 取得土地使用权支付的金额=200
与转让房地产有关的税金=2500 ×5% ×（1+7% +3% ）+2500 × 0.0005=138.75
扣除项目金额=1400+200+138.75=.1738.75 增值额=2500-1738.75=761.25
增值额与扣除额的比例=761.25÷1738.75=43% 应纳土地增值税额=761.25 × 30% =228.38
①补付地价款及有关费用： 借：固定资产 贷：银行存款
②将转让的建筑物转入清理： 借：固定资产清理 累计折旧
贷 ：固定资产 ③收到转让收入： 借：银行存款
贷：固定资产清理 ④计提土地增值税金： 借： 固定资产清理
贷：应交税费-应交土地增值税 ⑤实际缴纳时
借：应交税费-应交土地增值税 贷：银行存款
《税务会计》试题
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