第一大题 ：单项选择题
1、所得税采用资产负债表债务法核算，其暂时性差异是指（ ）。 B.资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额 答案：B
2、某公司2007年12月购入设备一台并投入使用，原值360万元，净残值60万元。税法允许采用年数总和法，折旧年限5年；会计规定采用年限平均法，折旧年限4年。税前会计利润各年均为1000万元，2007年所得税率为33%，2010年所得税率为25%，2010年12月31日该项资产的账面价值和计税基础分别是（ ）万元。 A.90，72 B.135，120 C.180，144 D.225，240 答案：B
3、2007年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2007年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2009年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2011年12月31日之前行使完毕。B公司2007年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为100万元，假设根据税法规定，在实际支付时可以税前扣除。2007年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为（ ）万元。 A.100 B.0 C.50 D.-100 答案：B
4、甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。假定企业在2008年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，那么该项费用支出在2008年末的计税基础为（ ）万元。 A.0 B.400 C.100 D.500 答案：B
5、按照我国企业会计准则的规定，下列各事项中会产生可抵扣暂时性差异的是（ ）。 C.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债，税法规定，该损失于实际发生时可以税前列支 答案：C
6、甲股份公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发支出600万元（符合资本化条件），2008年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。按照税法规定，未形成无形资产计入当期损益的，可在据实扣除的基础上再加计扣除50%；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，会计上采用年数总和法进行摊销，税法按照直线法在10年内摊销。2008年末该项无形资产产生的暂时性差异为（ ）万元。 A.315 B.400 C.450 D.382.5 答案：D
7、甲公司2008年初“预计负债”账面金额为200万元（预提产品保修费用），2008年产品销售收入为5000万元，按照2%的比例计提产品保修费用，假设产品保修费用在实际支付时可以抵扣，2008年未发生产品保修费用。则2008年12月31日的暂时性差异为（ ）。 B.可抵扣暂时性差异300万元 答案：B
8、在进行所得税会计处理时，下列各项交易或事项不会产生暂时性差异的是（ ）。 D.国债利息收入 答案：D
9、某公司2008年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2008年12月31日，该项罚款尚未支付。则2008年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（ ）万元。 A.0 答案：A
10、甲公司于2007年发生经营亏损1000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生的应纳税所得额为800万元。甲公司2008年以前适用的所得税税率为33%，根据2007年通过的企业所得税法，企业自2008年起适用的所得税为25%，无其他纳税调整事项，则甲公司2007年就该事项的所得税影响，应做的会计处理是（ ）。
C.确认递延所得税资产200万元 D.确认递延所得税负债200万元 答案：C
11、甲公司于2008年1月1日成立并开始营业，2008年共产生应纳税暂时性差异500万元，可抵扣暂时性差异1 000万元，预期这些暂时性差异将于2009年全部转回，企业预期2009年的应纳税所得额为400万元，甲公司适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素，则甲公司2008年末应确认的递延所得税资产为（ ）万元。 C.225 D.125 答案：C
12、企业因下列事项所确认的递延所得税，不计入利润表所得税费用的是（ ）。 A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异 答案：A
13、某公司2006年交易性金融资产账面初始成本为2000万元，12月31日其公允价值为2400万元，可供出售金融资产初始成本1000万元，12月31日公允价值为1300万元，该公司2006年以前没有该类金融资产，则2006年12月31日该企业应确认计入资产负债表的递延所得税负债和计入利润表的递延所得税费用分别为（ ）万元，本公司所得税率为25%。
A.100，100 B.175，75 C.175，100 D.100，75 答案：C
14、某股份有限公司2008年初某项固定资产账面价值800万元，计税基础600万元，该公司2008年度对该项固定资产计提的折旧为50万元，按税法规定可从应纳税所得额中扣除的折旧为80万元，从2008年起适用所得税税率从33%调整为25%，无其他调整事项，则该公司2008年末资产负债表递延所得税余额和当期递延所得税费用分别为（ ）万元。 期初递延所得税负债余额=66万，期末账面价值750，计税基础520 D.递延所得税负债57.5，8.5（借方） 答案：D
15、甲公司于2007年1月1日开业，2007年和2008年免征企业所得税，从2009年开始适用的所得税税率为25%。甲公司2007年开始计提折旧的一台设备，2007年12月31日其账面价值为8000万元，计税基础为6000万元；2008年12月31日账面价值为6000万元，计税基础为3600万元。2008年应确认的递延所得税负债发生额为（ ）万元。 A.0 B.100（贷方） C.500（贷方） D.600（贷方） 答案：B
16、企业于2007年12月31日购入一栋写字楼，并于当日对外出租，采用公允价值模式进行后续计量，成本为1000万元，该写字楼税法规定采用直线法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为零。2008年末，该项投资性房地产的公允价值为1400万元，该企业
适用的所得税税率为25%。税法规定投资性房地产公允价值的变动不计入应纳税所得额。2008年末该投资性房地产的所得税影响为（ ）。 C.确认递延所得税负债112.5万元
17、A公司于2007年10月20日自甲客户处收到一笔合同预付款，金额为1000万元，作为预收账款核算，但按照税法规定，该款项属于当期的应纳税所得额，应计入取得当期应纳税所得额；12月20日，A公司自乙客户处收到一笔合同预付款，金额为2000万元，作为预收账款核算，按照税法规定，具有预收性质，不计入当期应税所得，A公司当期及以后各期适用的所得税税率均为25%，就上述预收款项，下列处理正确的是（ ）。 A.确认递延所得税资产250万元 答案：A
18、2008年5月6日，A企业以银行存款5 000万元对B公司进行吸收合并，并于当日取得B公司净资产，当日B公司的存货的公允价值为1 600万元，计税基础为1 000万元；其他应付款的公允价值为500万元，计税基础为0，其他资产、负债的公允价值与计税基础一致。B公司可辨认净资产公允价值为4 200万元。假定合并前A公司和B公司属于非同一控制下的两家公司，假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，所得税税率为25%，则A企业应确认的递延所得税负债和商誉分别为（ ）万元。 A.0，800 B.150，825 C.150，800 D.25，775 答案：B
19、按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是（ ）。 C.因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉 答案：C
20、甲企业20×2年12月购入管理用固定资产，购置成本为5000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。20×6年年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为2400万元。并假定20×8年年末，该项固定资产的可收回金额为1700万元。甲企业对所得税采用资产负债表债务法核算，假定甲企业适用的所得税税率为25%；预计使用年限与预计净残值、折旧方法均与税法相同，并不存在其他纳税调整事项；甲企业在转回暂时性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲企业20×8年年末“递延所得税资产”科目余额为（ ）万元。 A.借方100 B.借方25 C.借方132 D.借方125 答案：A
21、某股份有限公司所得税率25%，本期期末存货跌价准备账面余额130万元，本期销售时结转存货跌价准备30万元，计提存货跌价准备100万元，期初存货跌价准备余额为60万元，该存货除计提准备外无其他与税法的差异，因存货的暂时性差异应确认的资产负债表递延所得税本期期末数和本期发生数分别是（ ）。 C.递延所得税资产32.5万元，17.5万元（借方） 答案：C
22、A公司2006年12月31日购入价值200万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。2007年前适用的所得税税率为33%，2007年新颁布的企业所得税法规定，从2008年起适用的所得税税率为25%。2008年应确认的递延所得税负债发生额为（ ）万元。 C.增加1.2 D.减少2 答案：B
23、甲公司2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额为125万元（均为因承诺售后服务确认预计负债而产生的对所得税的影响），该公司适用所得税税率为25%。甲公司预计会
持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2009年末该公司固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为6600万元，2009年确认因销售商品提供售后服务的预计负债200万元，同时发生售后服务支出300万元，则甲公司2009年应确认的递延所得税资产为（ ）万元。 D.125 答案：D
24、某公司2007年实现税前利润11250万元。当年发生存货项目可抵扣暂时性差异1125万元，发生固定资产应纳税暂时性差异450万元，当年转回坏账准备可抵扣暂时性差异750万元。假定该公司的所得税税率为30%。则该公司2007年的应交所得税为（ ）万元。 A.3172.5 B.3352.5 C.3577.5 D.3802.5 答案：B
25、甲公司2007年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为18%，2008年初适用所得税税率改为25%；2008年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为5800万元，2008年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0，甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。则甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为（ ）。
C.借：递延所得税负债 40 D.借：所得税费用 25
递延所得税资产 25 递延所得税资产 25 贷：所得税费用 65 贷：递延所得税负债 50
答案：C
26、甲公司2008年实现利润总额为1000万元，当年实际发生业务招待费比税法规定的扣除标准超支50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2008年初递延所得税负债的余额为50万元；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25%。甲公司2008年的净利润为（ ）万元。 A.670 B.686.5 C.719.5 D.737.5 答案：D
27、某股份公司2008年度实现利润总额2500万元，各项资产减值准备年初余额为810万元，本年度共计提有关资产减值准备275万元，冲销某项资产减值准备30万元。所得税采用资产负债表债务法核算，2008年起适用的所得税税率为25%，而2008年以前适用的所得税税率为33%。按税法规定，计提的各项资产减值准备均匀不在应纳税所得额中扣除；2008年度除计提的各项资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项；可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司2008年度发生的所得税费用为（ ）万元。 A.689.8 B.560.2 C.679.2 D.625 答案：A
28、甲公司2007年及以前年度适用的所得税税率为33%，从2008年1月1日起改为25%。2007年初库存商品的账面价值为40万元，计税基础为60万元；固定资产账面价值为800万元，计税基础为760万元。2007年实现利润总额为200万元；年末库存商品的账面余额为85万元，已提存货跌价准备的余额为50万元；固定资产账面价值为700万元，计税基础为680万元。假定无其他纳税调整事项，则甲公司2007年度“所得税费用”为（ ）万元。
A.68.4 B.82.5 C.82 D.98.4 答案：A
29、A公司于2008年1月1日成立，2008年度的利润总额为1000万元，年末存在如下纳税调整事项；应付职工薪酬超过税法规定的扣除标准100万元，交易性金融资产公允价值上升200万元，可供出售金融资产公允价值下降50万元，计提存货跌价准备100万元。所得税税率为25%，假设不存在其他纳税调整事项，则A公司2008年度利润表中的所得税费用应填列的金额为（ ）万元。 C.275 答案：C
30、甲公司2009年实现利润总额500万元，从2008年起适用的所得税税率为25%，甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，甲公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为25万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年支付了6万元的产品质量担保费。甲公司2009年净利润为（ ）万元。 A.121.25 B.125 C.330 D.378.75 答案：D
31、甲公司拥有乙公司60%的表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。2007年1月甲公司以1000万元将自产产品一批销售给乙公司，该批产品成本为500万元，至2007年末尚未对外销售。假设甲、乙公司的所得税税率为25%。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。则在编制合并报表时，应确认（ ）。 A.递延所得税资产125 答案：A
第二大题 ：多项选择题
1、根据《企业会计准则第18号—所得税》的规定，下列表述方式正确的内容有（ ）。 答案：ABCD
2、下列有关负债计税基础的判定中，正确的是（ ）。 答案：ABCDE
3、下列有关暂时性差异正确的表述有（ ）。 答案：ACD
4、在发生的下列交易或事项中，可能产生应纳税暂时性差异的有（ ）。 答案：ABC
5、根据《企业会计准则－所得税》的规定，下列说法正确的有（ ）。 答案：CDE
6、某公司2007年发生亏损200万元，2007年所得税税率为33%，2008年所得税税率为25%，公司认为在以后年度可以产生足够应纳税所得额抵扣亏损，则2007年该公司应（ ）。 答案：AE
7、按照准则规定，在确认递延所得税资产时，可能计入的项目有（ ）。 答案：ACD
8、下列说法中，正确的有（ ）。 答案：ACE
9、下列说法中，正确的有（ ）。 答案：AD
10、依据新企业会计准则的规定，下列有关递延所得税会计处理的表述中，正确的有（ ）。 答案：CDE
11、在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有（ ）。
答案：ACDE
12、按现行会计准则规定，“递延所得税负债”科目贷方登记的内容有（ ）。 答案：AD
13、以下会造成本期所得税费用大于当期应交所得税的有（ ）。 答案：AB
14、下列各项交易或事项中，使企业利润表“所得税费用”项目本期金额增加的有（ ）。 答案：BDE
15、依照我国新企业会计准则的规定，以下有关所得税处理的说法中正确的有（ ）。 答案：ABCD
16、下列有关所得税列报的说法，正确的有（ ）。 答案：ABCE
17、A股份有限公司(以下简称A公司)自2008年1月1日起按照新会计准则要求的方法核算所得税。该公司适用的所得税税率为25％。该公司2008年末部分资产和负债项目的情况如下：
（1）A公司2008年1月10日从同行企业C公司处购入一项已使用的机床。该机床原值为120万元，2008年年末的账面价值为110万元，按照税法规定已累计计提折旧30万元。税法认定该机床的原值为120万元。
（2）A公司2008年12月10日因销售商品取得的一项应收账款的账面金额为30万元，为应收客户H公司的销货款，其相关的收入已包括在应税利润中。
（3）2008年，A公司按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》将其所持有的交易性证券以其公允价值20万元计价，该批交易性证券的成本为22万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。
（4）A公司编制的2008年年末的资产负债表中流动负债项下包括一项账面价值为100万元的应计费用，为应付公司2007年经营租入固定资产租金。假定A公司2008年度实现会计利润800万元，以前年度不存在未弥补的亏损；除上述事项外，A公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，公司以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。 要求：根据上述资料，回答下列（1）和（2）题。
（1）下列关于A公司2008年12月31日资产、负债的账面价值和计税基础的说法正确的是（ ）。 答案：ABCD
18、（2）根据题目中的资料，下列说法中正确的是（ ）。 答案：ACDE
