税法与税务会计课堂练习
第二章 增值税会计
? 增值税的计算
例１、某彩电生产厂（一般纳税人），销售一批彩电，含税价11,000元，为保证及时送货，由本厂车队提供运输，收取运费700元（含税）。应如何征税？
例２、某建筑工程公司承包一项工程，工程劳务收入500万元，另为该工程提供装饰材料价款100万元。应如何征税？
例3、 某机械生产厂本月销售车床200万元（不含税），同时对外承揽安装设备业务收入50万元（不含税），如何征税？
若该厂未分别核算两项业务，当月营业收入共计250万元，应如何征税？
例4、 某装修公司承接A公司一项包工不包料的装修工程，收取装修费10万元，另外将装饰材料销售给B单位，取得收入2万元，应如何征税？若公司未将两项业务分别核算，应如何征税？
例5：某拖拉机制造厂既生产销售拖拉机，又兼营拖拉机维修业务。某月销售拖拉机20台，不含税售价2万元/台；维修业务取得不含税收入1万元。应如何纳税？
问题：应纳何种税？税率是多少？
例6、 某超市某月销售额为40万元，其中蔬菜、水果、粮食等农产品销售额为15万元（不含税价） ，其他商品销售额为25万元，应如何纳税？ 若该超市未将所售商品的销售额分别核算，共计取得收入40万元，应如何纳税？
例7：某彩电厂向商场销售彩电100台，不含税价2000元/台，另代垫运费20000元，其中：6000元由运输公司开具运输发票给商场，14000元由运输公司开具运输发票给彩电厂，彩电厂另开普通发票向商场收取。计算彩电厂应缴纳的增值税。
（1）A企业向B公司销售货物，含税售价100万元，由A企业运送该批货物，向B公司收取运费7万元。
（2）A企业向B公司销售货物，含税售价100万元，委托C运输公司运送该批货物，由A企业支付并承担运费7万元，取得C运输公司开具的运费发票。
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例 8、某工业企业（一般纳税人），本月发生：（１）从农场购进水果20万元，货已入库；（２）从玻璃厂购进玻璃10万元，取得增值税专用发票上注明税款1.7万元；（３）从糖厂购进白糖5万元，取得增值税专用发票上注明税款0.65万元；（４）从设备厂购进生产机器50万元，取得增值税专用发票上注明税款8.5万元；（５）从印刷厂（小规模纳税人）购进商标2万元，无专用发票。当月销售货物，一批不含税价10万元，一批含税价23.4万元。计算该企业当月应纳增值税。
例9：某商贸公司2008年1月购进商品50万元，取得增值税专用发票，销售商品取得收入40万元（不含税价）； 2月购进商品60万元，取得增值税专用发票，销售商品取得收入100万元（不含税价）。请计算该公司1月和2月应缴纳的增值税。
例10、某工业企业为一般纳税人，2009年2月购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明税款1.7万元，已在当月抵扣。4月，该企业销售货物50万元（不含税），购进货物30万元取得专用发票，因管理不善2月购进的原材料全部被盗烧毁。计算该企业4月应纳增值税。
例11、某企业在月末盘存时，发现上月购进的原材料被盗，账面金额50，000元，其中含分摊的运费4，650元。请问对该业务应如何进行税务处理？
例12、某商业企业为一般纳税人，2005年5月向A公司销售商品50万元（不含税）。6月，该企业销售商品234万元（含税），购进商品90万元，取得专用发票。上月销售给A公司的商品存在质量问题，被全部退货，收到A公司退还的专用发票。计算该企业6月应纳增值税。
例13、某车辆制造厂2005年9月购进钢材100万元，取得增值税专用发票，钢材全部用于生产装甲车和大卡车。当月装甲车销售额为200万元，卡车销售额为351万元（含税）。计算该厂当月应缴纳的增值税。
例14某工业企业当月销售货物销售额为300万元，
（1）另以折扣方式销售货物销售额为80万元，单独开具红字发票折扣其中的8万元，货物均已发出；
（2）当月购进货物取得的增值税专用发票上注明价款为150万元，但该发票所注明的销售方名称、印章等与进行实际交易的销售方不符；
（3）当月企业为装修办公大楼还购进一批装饰材料，取得的增值税专用发票上注明税款为1.3万元；
（4）该企业附设的一个销售公司（已办工商登记，尚未办理税务登记）联
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系到一笔销货业务，由于 暂未领购专用发票，请该企业代开一张销货专用发票，价款为200万元。购销货物税率均为17%。 当月企业计算应纳增值税为：（300+80-8）×17%-150×17%-1.3=36.44万元
要求：请用《增值税暂行条例》及有关规定分析该企业的计算方法是否有误，并计算正确的应纳税额。
例15、某商场为一般纳税人，2009年8月发生以下经济业务：
1、向顾客销售彩电100台，零售价3410元/台，另收取运输费100元/台； 2、向A企业销售空调20台，不含税价4000元/台，另开具红字发票给予对方2%的价格折扣；
3、向B企业销售电脑20台，不含税价8000元/台，对方用一辆小货车抵付货款，商场将该车留为运输所用；
4、采取以旧换新方式向顾客销售洗衣机50台，共计收取现金100000元，旧洗衣机折价340元/台； 5、购进饮料100箱，其账面成本为100元/箱，将其中60箱赠送给C企业，40箱发给商场职工作为福利；
6、购进一批图书，货款已付，取得对方开具的专用发票上注明价款20000元；
7、从废品收购站收购一批废旧家电，支付价款10000元；
8、从某小规模纸品生产厂购进包装物，取得由税务所为该厂代开的专用发票上注明价款30000元，另支付运费500元，取得运输单位开具的运输发票；
9、附设家电维修部，本月维修收入共计5850元（含税）；
10、采取直接收款方式向D企业销售冰箱10台，不含税价5000元/台，货款已收到并将提货单交付对方，对方尚未提货。 请计算该商场本月应纳的增值税。
例16：某企业2010年9月份取的产品销售收入1650万元，自制半成品的销售收入20万元，工业性劳务收入30万元，销售材料收入15万元，销售残次品的收入8万元，没收包括物押金2.34万元，本期购进材料1000万元，取得增值税专用发票注明的进项税170万元，材料已验收入库，支付运输部门运费10万元，装卸费2万元，计算企业应纳的增值税额。
例17：某县办粮油加工厂为一般纳税人，2008年8月发生以下经营业务： （1）从农民手中收购小麦，收购价70000元，收购花生，收购价12万元，均已验收入库。
（2）从收购站购进小麦已验收入库，取得增值税发票上注明价款10万元；
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购进大豆尚未入库，增值税专用发票上注明价款4万元。货物由收购站负责运输，收取运输费1万元。
（3）小麦加工成面粉当月销售给一食品厂（一般纳税人），增值税专用发票上注明价款26万元，销售给某单位食堂，开具普通发票上注明价税合计3.39万元。
（4）零售加工食用油，销售额2万元，挂面销售额0.5万元。请计算该粮油加工厂当月应纳增值税税额。
例18：位于某城市市区的某工业企业为增值税一般纳税人，2010年6月份发生以下经济业务：
1、6月10日，购进原材料一批，专用发票注明价款8万元，税金1.36万元。同时支付外购货物的运输费用0.4万元；
2、6月15日，购进甲种材料一批用于生产应税产品，专用发票注明价款5万元，税金0.85万元；同时还购进乙种材料一批用于在建工程，专用发票注明价款4万元，税金0.68万元；
3、6月18日，购进设备一台，价款20万元，税金3.4万元；
4、6月28日，销售产品5000件，每件不含税售价80元，货款和销项税款均已收回。同时销售这批货物共收取价外费用58500元。上述购进材料均已验收入库。增值税税率为17%
请根据以上资料计算该企业本月份应纳的增值税
例19：某工业企业（增值税一般纳税人）2009年2月发生以下购销业务： （1）购进钢材20吨，已验收入库，取得增值税专用发票上注明 的价、税金额分别为10万元和1.7万元；
（2）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为 30万元 （3）购进生产用原材料一批，已验收入库，取得增值税专用发票注明的价、税金额分别为 60万元、10.2万元，另支付运费 6万元（取得普通运输发票）；
（4）将购买的钢材全部移送用于本企业修建仓库工程；
（5）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到。向买方开具的专用发票上注明销售额为80万元； 计算该企业本月应纳增值税税额。
? 增值税的会计处理
一、增值税进项税额的会计处理
【例2-1】某企业是增值税一般纳税人，日常存货按实际成本核算。某日该企业购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的原材料价款为200000
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万元，增值税税额为34000元，发票等结算凭证已收到，货款已通过银行转账支付，材料已验收入库。
【例2-2】沿用【例2-1】的资料，并假设购入材料业务的发票等结算凭证已到，货款已支付，但材料尚未运到。企业应于收到发票等结算凭证时和材料到达入库做账务处理。
【例2-3】假设【例2-1】中的购进材料业务的材料已经运到，并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。月末，按照暂估价入账，假设其暂估价为180000元。
【例2-4】甲企业8月26日收到光明厂转来的托收承付结算凭证（验单时付款）及发票，所列甲材料价款5000元，税额850元，委托银行付款，材料已入库。
9月10日材料运到，验收后因质量不符而全部退货并取得当地主管税务机关开具的证明单送交销售方，9月20日收到光明厂开具的红字增值税专用发票的发票联、抵扣联。作会计分录如下：
【例2-5】甲企业是增值税一般纳税人，某月向外地大华厂购进丁材料(材料采用实际成本核算)，采取验单付款方式，4日收到大华厂转来的托收承付凭证及增值税专用发票，上列数量400公斤，单价60元/公斤，增值税额4080元。
21日材料运到，验收入库时发现短缺20公斤，原因待查。
经过以上处理后，短缺材料的成本和进项税额分别挂在“在途物资”和“待扣税金”账上，待原因查明后再作处理。
22日查明材料短缺原因，系运输途中的合理损耗。将损耗计入入库材料成本，并将进项税额予以抵扣。
【例2-6】假设【例2-5】中材料短缺的原因，经查是在运输途中丢失，运输单位已答应赔偿。
【例2-7】某联营企业接受联营的某企业用原材料作投资，增值税专用发票上注明：货款200 000元，增值税34000，材料已运到仓库验收入库。
【例2-8】甲企业从国内乙企业采购机器设备一台供生产部门使用，专用发票上注明的价款500000元，增值税85000元，购进固定资产所支付的运输费用5000元，取得合法发票，均用银行存款支付。
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