固定资产280 库存商品200
应交税费--应交增值税（进项税额）34 长期股权投资--乙公司500 应收账款--债务重组735.6 营业外支出--债务重组损失256.4 坏账准备234 贷：应收账款2340 2008年收取利息时： 借：银行存款44.136 贷：财务费用44.136 2009年收回款项时： 借：银行存款765.024 贷：应收账款--债务重组735.6 财务费用29.424 乙公司有关分录如下： 重组时： 借：累计折旧100 固定资产减值准备10 固定资产清理240 贷：固定资产350 借：应付账款2340 贷：银行存款100 固定资产清理240 主营业务收入200
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应交税费--应交增值税（销项税额）34 股本100
资本公积--股本溢价400 应付账款--债务重组735.6 预计负债29.424
营业外收入--处置非流动资产利得40 --债务重组利得460.976 借：主营业务成本150 贷：库存商品150 2008年支付利息时： 借：财务费用29.424 预计负债14.712 贷：银行存款44.136 2009年支付款项时：
借：应付账款--债务重组735.6 财务费用29.424 贷：银行存款765.024 借:预计负债14.712 贷：营业外收入14.712
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、答案如下:
（1）W商品成本=500×2.1=1050（万元）；W商品可变现净值=500×（2-0.05）=975（万元）； 计提存货跌价准备的金额=1050-975=75（万元）。 借：资产减值损失75 贷：存货跌价准备75
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（2）
借：应收账款1053
贷：主营业务收入900（1.8×500） 应交税费--应交增值税（销项税额）153 借：主营业务成本975 存货跌价准备75 贷：库存商品1050 （3）
借：资产减值损失105.3 贷：坏账准备105.3 借：递延所得税资产26.33 贷：所得税费用26.33 （4）
借：以前年度损益调整--主营业务收入90 应交税费--应交增值税（销项税额）15.3 贷：应收账款105.3
借：应交税费--应交所得税22.5 贷：以前年度损益调整--所得税费用22.5 （5）
借：坏账准备10.53
贷：以前年度损益调整--资产减值损失10.53 借：以前年度损益调整--所得税费用2.63 贷：递延所得税资产2.63 （6）
以前年度损益调整借方金额=90-22.5-10.53+2.63=59.6（万元）。
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借：利润分配--未分配利润59.6 贷：以前年度损益调整59.6 借：盈余公积5.96
贷：利润分配--未分配利润5.96 2、答案如下:
（1）2015年1月1日取得乙公司股权时： 借：长期股权投资 12000 贷：银行存款 12000
（2）商誉=12000-16000*60%=2400(万元) 借：股本 8000 资本公积 3000 盈余公积 4 000 未分配利润 1 000 商誉 2400
贷：长期股权投资 12000 少数股东权益 6400
（3）2016年5月10日宣告分派现金股利时： 借：应收股利 180(300*60%) 贷：投资收益 180
2016年5月20日收到股利时： 借：银行存款 180 贷：应收股利 180
（4）2016年6月30日出售1/3股权时： 借：银行存款 4500
贷：长期股权投资 4000(12000*1/3)
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投资收益 500 （5）成本转权益：
借：长期股权投资-投资成本 8000 贷：长期股权投资 8000 借：长期股权投资-损益调整 360 贷：盈余公积 24 未分配利润 216 投资收益 120 （6）2016年年末：
借：长期股权投资-损益调整 40{(400-300)*40%} 贷：投资收益 40
2016年年末长期股权投资的账面价值=8000+360+40=8400(万元) 甲公司承担亏损=25000*40%=10000(万元)，即属于超额亏损 2017年年末： 借：投资收益 8400 贷：长期股权投资 8400
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