A.注册会计师在风险评估中未识别出与认定相关的任何控制
B.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的
C.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的
D.仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据
13.一个内部控制健全的企业，应当针对销售交易设计的基本控制环节有( )。 A.销售价格需进行审批 B.运费需进行审批 C.销售折扣需经过审批
D.主营业务收入明细账的记录需要审批
解析：会计部门登记账目，根据已经授权批准的各项原始凭证，不需要单独进行审批
14.企业设计的以下针对收款交易的内部控制，存在缺陷的有( )。
A.企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，财务部门应当负责应收账款的催收，销售部门应当督促财务部门加紧催收
B.企业应当按产品设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况
C.企业发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会计处理 D.企业注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存
15.注册会计师在设计细节测试程序时，针对被审计单位应收账款的完整性认定，应选择的程序有( )。 A.以应收账款明细账为起点，追查到发运凭证 B.以销售发票为起点，追查到应收账款明细账 C.以发运凭证为起点，追查到应收账款明细账 D.既可以从应收账款明细账追查到原始凭证，也可以从原始凭证追查到应收账款明细账
三、分析题：
1.2012年1月，甲会计师事务所首次接受委托审计戊公司2011年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计，审计工作底稿部分内容摘录如下：
(1)针对销售交易重复入账产生的高估错报，注册会计师先从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证，借以查明有无事实上没有发货却已登记入账的销售交易。如果注册会计师对发运凭证等的真
实性也有怀疑，再进一步追查存货的永续盘存记录，测试存货余额有无减少，以及考虑是否检查更多涉及外部单位的单据，例如外部运输单位出具的运输单据、客户签发的订货单据和到货签收记录等。
(2)针对向虚构的客户发货产生的高估错报，注册会计师从发货部门的档案中选取部分发运凭证，并追查至有关的销售发票副本和主营业务收入明细账。
(3)针对下期销售收入提前至本期入账而产生的高估收入，从资产负债表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录，确定主营业务收入是否已记入恰当的会计期间。
(4)结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售。
要求：
逐项指出A注册会计师实施的实质性程序是否存在不当之处，如果存在请简要说明理由。
(1)存在缺陷。该项实质性程序属于针对未曾发货却已将销售
交易登记入账这类错报，而针对销售交易重复入账这类错误的可
能性，注册会计师可以通过检查企业的销售交易记录清单以确定是否存在重号、缺号。
(2)存在缺陷。该项实质性程序是针对营业收入的低估所实施的实质性程序。针对向虚构的客户发货并作为销售交易登记入账这类错报发生的可能性，注册会计师应当检查主营业务收入明细账中与销售分录相应的销货单，以确定销售是否履行赊销审批手续和发货审批手续。
(3)存在缺陷。针对下期销售收入提前至本期入账而产生的高估收入，从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入。 (4)不存在缺陷。
2.A注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。
部分与销售相关的控制内容摘录如下：
(1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。 (2)赊销业务需由专人进行信用审批。
(3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。 (4)负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。
(5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。
(6)每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。 要求：
(1)针对上述(1)至(6)项所列控制，逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。
(2)从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由
答案：只有（1）和（5）与销售收入的发生认定直接相关 注册会计师应当选择事项（5）进行控制测试，客户签收单是确认销售收入发生的关键环节，同时也是外部来源的证据，因而与事项（1）控制相比，第（5）项控制应对销售收入发生认定的错报最有力。
