会计职称中级财务管理综合专题练习及答案解析(三)
一、简答题（本大题4小题．每题5.0分，共20.0分。）
第1题
某企业现金收支状况比较稳定，预计全年需要现金7200000元，一次转换成本为225元，有价证券收益率为10%。运用现金持有量确定的存货模式计算：
(1)最佳现金持有量。
(2)确定转换成本、机会成本。
(3)最佳现金管理相关总成本。
(4)有价证券交易间隔期。
【正确答案】：
(1)最佳现金持有量
(2)转换成本=7200000÷180000×225=9000(元)
机会成本=180000÷2×10%=9000(元)
(3)最佳现金管理相关总成本=9000+9000=18000(元)
(4)有价证券交易次数=7200000÷180000=40(次)
有价证券交易间隔期=360÷40=9(天)。
第2题
某公司预计的年度赊销收入为5000万元，信用条件是(3/10，2/20，N/45)，其变动成本率为40%，资金成本率为10%，收账费用为120万元，坏账损失率为2.5%。预计占赊销额60%的客户会利用3%的现金折扣，占赊销额18%的客户利用2%的现金折扣。一年按360天计算。
要求：
(1)计算平均收账期；
(2)计算应收账款平均余额和维持赊销业务所需的资金；
(3)计算应收账款机会成本；
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(4)计算信用成本；
(5)计算信用成本前收益；
(6)计算信用成本后收益。
【正确答案】：
(1)平均收账期=60%×10+18%×20+22%×45=19.5(天)
(2)应收账款平均余额
维持赊销业务所需的资金=270.83×40%=108.33(万元)
(3)应收账款机会成本=108.33×10%=10.833(万元)
(4)信用成本=10.833+120+5000×2.5%=255.833(万元)
(5)信用成本前收益=5000-5000×40%-5000×60%× 3%-5000×18%)×
2%=2892(万元)
(6)信用成本后收益=2892-255.833=2636.167(万元)。
第3题
某公司本期生产甲产品500件，实际耗用工时为6000小时，实际固定制造费用48000元，单位产品的工时耗用标准为11小时。本期预算固定制造费用为40600元，预计工时为 5800小时。
要求：分别按照两差异法和三差异法计算固定制造费用差异。
【正确答案】：
本题的主要考核点是固定制造费用成本差异的计算。
固定制造费用标准分配率=40600÷5800=7(元)
固定制造费用实际分配率=48000÷6000=8(元)
固定制造费用标准成本=500×11×7=38500(元)
固定制造费用总差异=48000-38500≈9500(元)(不利差异)
(1)两差异法：
固定制造费用耗费差异=固定制造费用实际数-固定制造费用预算
=48000-40600=7400(元)(不利差异)
固定制造费用能量差异=(预算产量标准工时-实际产量下的标准工时)×标准分配率=(5800-500×11)×7=2100(元)(不利差异)
(2)三差异法：
固定制造费用耗费差异=固定制造费用实际数-固定制造费用预算数
=48000-40600=7400(元)(不利差异)
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