23.
【答案】A
【解析】当月计入税金及附加的金额为2+3+1=6万元
24.
【答案】C
【解析】在确认现金股利时：
借：利润分配——应付现金股利
贷：应付股利
二、多项选择题
1.
【答案】ACD
【解析】短期借款属于企业的流动负债。
2.
【答案】ABD
【解析】选项C错误，企业在实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。
3.
【答案】BD
【解析】选项A，应付票据包括商业承兑汇票和银行承兑汇票;选项C应付票据余额在贷方，表示企业尚未到期的商业汇票的票面金额和应计未付的利息。
4.
【答案】BCD
【解析】对于购货方而言，现金折扣在实际发生的时候冲减财务费用，不影响应付账款的入账价值。
5.
【答案】AC
【解析】预收账款属于企业的负债，选项A错误;“预收账款”科目借方登记企业向购货方发货后冲销的预收账款数额和退回购货方多付账款数额，借方核算企业预收账款减少的数额，选项C错误。
6.
【答案】AC
【解析】选项BD应该通过“其他应收款”科目核算。
7.
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD均正确。
8.
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD均通过“应付职工薪酬”科目核算。
9.
【答案】AC
【解析】因解除与职工的劳动关系给予的补偿应借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
10.
【答案】AB
【解析】无形资产在开发阶段的支出，符合资本化条件的，计入无形资产成本，不符合资本化条件的应该费用化，计入管理费用。
11.
【答案】ABD
【解析】在核算生产部门人员的职工薪酬时，可能涉及的科目有生产成本、制造费用、劳务成本、应付职工薪酬。销售费用属于销售人员的的职工薪酬。
12.
【答案】ACD
【解析】企业为职工代垫医药费通过“其他应收款”科目核算。
13.
【答案】CD
【解析】短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，离职后福利是指企业未获得职工提供的服务而在职工退休或与企业接触劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外，选项A错误;离职后福利不包括长期利润分享计划，选项B错误。
14.
【答案】ABC
【解析】相关会计分录为：
6月5日：
借：库存商品 600000
应交税费—待认证进项税额 102000
贷：银行存款 702000
经税务机关认证不可抵扣时：
借：应交税费—应交增值税(进项税额) 102000
贷：应交税费—待认证进项税额 102000
同时：
借：库存商品 102000
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 102000
实际发放时：
借：应付职工薪酬—非货币性福利 702000
贷：库存商品 702000
15.
【答案】BCD
【解析】相关会计分录为：
10日：
借：待处理财产损溢 23400
贷：原材料 20000
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 3400
经批准后：
借：管理费用 23400
贷：待处理财产损溢 23400
18日：
借：应付职工薪酬—职工福利费 70200
贷：原材料 60000
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 10200
16.
【答案】ABC
【解析】购买的货物用于设备安装不需要进项税额转出，选项D不正确。
17.
【答案】ABD
【解析】选项C，委托加工物资收回后连续加工，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
18.
【答案】AD
【解析】购买的货物发生自然灾害导致的毁损，增值税税额不需转出。计入营业外支出的净损失=200-155=45(万元)。
19.
【答案】BD
【解析】相关会计分录为：
借：营业外支出 24250
贷：库存商品(成本价) 20000
应交税费—应交增值税(销项税额) 4250(25000×17%)
20.
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD均正确。
21.
【答案】CD
【解析】企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。
22.
【答案】BC
【解析】签订购买合同缴纳的印花税应记入“税金及附加”科目;小规模纳税人外购材料交纳的增值税应计入所购材料成本;进口商品支付的关税应计入进口商品的成本;一般纳税人购进生产设备支付的增值税可以抵扣。
23.
【答案】CD
【解析】“应付股利”科目贷方登记应支付的现金股利或利润，借方登记实际支付的现金股利或利润，期末贷方余额反映企业应付未付的现金股利或利润。
24.
【答案】ACD
【解析】小规模纳税人销售货物、应税劳务或应税行为时，按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应交纳的增值税，但不得开具增值税专用发票，选项B错误。
25.
【答案】ABCD
【解析】增值税税控系统专用设备包括增值税防伪税控系统设备、货物运输业增值税专用发票税控系统设备、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统的设备。
三、判断题
1.
【答案】×
【解析】短期借款是指企业向银行或者其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。
2.
【答案】×
【解析】如果企业所购的物资已经验收入库，但是没有收到发票账单(包括未收到货物清单及无法按照合同协议确定价格)，在会计期末，为了反映企业的负债情况，需要将所购入的物资和相关的应付账款暂估入账，待下月初再用红字予以冲回。
3.
【答案】×
【解析】企业支付的银行承兑汇票手续费应当计入当期财务费用。
4.
【答案】×
【解析】企业商业承兑汇票到期无力支付应转入应付账款。
5.
【答案】×
【解析】应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。
6.
【答案】√
7.
【答案】√
8.
【答案】×
【解析】从薪酬的支付对象来看，职工薪酬包括提供给职工本人和其配偶、子女或其被赡养人的福利。
9.
【答案】√
10.
【答案】√
11.
【答案】×
【解析】企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税计入在建工程成本核算。
12.
【答案】√
13.
【答案】×
【解析】一般纳税人企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目核算;小规模纳税人企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，直接计入有关货物和劳务的成本。
14.
【答案】×
【解析】企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。
15.
【答案】√
16.
【答案】×
【解析】如果是经营租入固定资产，应该通过“其他应付款”科目核算，如果是融资租入固定资产，应该通过“长期应付款”科目核算。
17.
【答案】×
【解析】车船税是以车辆、船舶为课征对象，向车辆的所有人或管理人征收的一种税。
18.
【答案】√
19.
【答案】√
20.
【答案】×
【解析】企业购进农产品，除取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书外，如用于生产税率为11%的农产品，按照农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额;如用于生产税率为17%的产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。
四、不定项选择题
1.
(1)BD;(2)B;(3)A;(4)ACD;(5)C
【解析】
(1)赊购方应该按照扣除现金折扣前的金额计入应付账款，选项A错误;赊购方在实际发生现金折扣时应该冲减财务费用，选项C错误。
(2)现金折扣不影响应付账款的入账价值，同时增值税的进项税额可以抵扣，所以其入账价值是300万元。
(3)委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，所以消费税可以抵扣，计入委托加工物资成本的金额=200+30=230(万元)。
(4)购入该办公楼所涉及的会计处理如下：
借：固定资产 5000000
应交税费—应交增值税(进项税额) 330000
应交税费—待抵扣进项税额 220000
贷：银行存款 5550000
(5)，资料(4)的相关账务处理如下：
借：待处理财产损溢 117000
贷：原材料 100000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 17000
2.
(1)BCD;(2)C;(3)ACD;(4)B;(5)D
【解析】
(1)医疗保险属于应付职工薪酬核算范围，而以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇也属于应付职工薪酬核算范围。
(2)两者都应该计入管理费用。
(3)更新改造的生产线不视同销售，不用计算增值税的销项税额，同时也不确认收入，选项A、C错误;更新改造期间内部改良人员的工资应该直接计入在建工程，而不是计入长期待摊费用。
