2016年上半年《审计理论与案例》课程第二次作业
分数 得 90 分，满分 100 分
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问题 1
得 5 分，满分 5 分
5.在注册会计师应对舞弊导致的认定层次重大错报风险时，应当考虑的措施不包括（ ）。 答案
所选答案：
C．改变审计小组成员
问题 2
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得 5 分，满分 5 分
5. 下列属于信赖不足风险的是( )。 答案
所选答案：
D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度
问题 3
?
得 5 分，满分 5 分
5. 注册会计师在期中实施进一步审计程序也有在很大的局限性，下列有关局限性的说法不
恰当的是（ ）。
答案
所选答案：
D．如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间再获 取审计证据
? 问题 4
得 5 分，满分 5 分
9.以下与回函结果相关的审计建议中，correct的是( )。 答案
所选答案：
B.对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏 账准备
? 问题 5
得 0 分，满分 5 分
8.下列各项中，注册会计师认为会引起固定资产账面价值发生增减变化的有（ ）。
答案
所选答案：
A.对固定资产计提折旧
? 问题 6
得 0 分，满分 5 分
7. 14.被审计单位为了实现所记录的投资业务均为公司所有这一内部控制目标，应当执行的
关键内部控制是（ ）。
答案
所选答案：
B.与被投资单位签订合同、协议、并获取被投资单位出具的投资证明
? 问题 7
得 5 分，满分 5 分
9. 在对存货实施抽查程序时，以下做法中，B注册会计师应该选择的是（ ）。 答案
所选答案：
A．尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围
问题 8
?
得 5 分，满分 5 分
9.以下事项中，（ ）既可能导致注册会计师出具保留意见，又可能导致否定意见，但一般
不导致无法表示意见。
答案
所选答案：
Ｄ.被审计单位对重大事项的处理不符合国家颁布的《企业会计准则》的规定， 并拒绝调整
? 问题 9
得 5 分，满分 5 分
一，单项选择题。
1.下列属于注册会计师应关注的被审计单位在财务方面存在持续经营假设不再合理的迹象
是（ ）。 答案
所选答案：
A．存在大量不良资产且长期未作处理
? 问题 10
得 5 分，满分 5 分
7. 下列情形中，不违背货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是( )。 答案
所选答案：
D．由出纳人员兼任固定资产卡片的登记工作
问题 11
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得 5 分，满分 5 分
8.注册会计师针对各类交易、账户、类别的认定实施进一步审计程序时，可能选择的程序
类型包括（ ）。
答案
所选答案：
A．检查、观察
B．询问、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施函证、分析程序
C．重新计算、重新执行
? 问题 12
得 5 分，满分 5 分
8.被审计单位的治理层、管理层以及注册会计师对被审计单位存在舞弊导致的重大错报风险负有各自的责任。根据审计准则的相关规定，下列各项中属于被审计单位管理层和治理
层责任的是( )。 答案
所选答案：
A．制定和维护与财务报告可靠性相关的控制
C．监督管理层建立和维护发现舞弊的内部控制
D．对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理
? 问题 13
得 5 分，满分 5 分
二，多项选择题。
1.实施细节测试中，当存在下列情形之一时，注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试
的有（ ）。 答案
所选答案：
B．由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则
C．总体由少量的大额项目构成
D．存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据
问题 14
得 5 分，满分 5 分
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二，多项选择题。
1.对被审计单位以下有关收款业务相关内部控制内容，注册会计师应特别关注的有( )。 答案
所选答
案： A．单位应当定期与往来客户通过核对账单等方式核对应收账款、应收票据、预
收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理
B．单位应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金
C．单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准
D．单位注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存
? 问题 15
得 5 分，满分 5 分
6.注册会计师对存货监盘时除亲临现场观察被审计单位盘点外还必须进行适当抽查，以下
关于注册会计师对存货抽查时表述correct的有（ ）。
答案
所选答
案： A.抽查的目的既可以是为了确证被审计单位的盘点计划得到适当的执行（控制测
试），也可以是为了证实被审计单位的存货实物总额（实质性程序）
C.抽查的范围通常包括所有盘点工作小组的盘点内容以及难以盘点或隐蔽性较强的存货
D.如果对价值较高的存货项目实施抽查程序，那么即使注册会计师主要采用的是
控制测试，也能通过该实质性程序获得进一步的确证
? 问题 16
得 5 分，满分 5 分
7.在财务报表报出后，如果知悉被审计的上市公司在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层进行讨论。如
果管理层修改财务报表，注册会计师应当采取的措施有（ ）。 答案
所选答案：
A．实施必要的审计程序，确定管理层对财务报表的修改是否恰当。
B．复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况
D．针对修改后的财务报表出具新的审计报告，新的审计报告应当增加强调事项段
? 问题 17
得 5 分，满分 5 分
8. 货币资金监督检查的主要内容包括（ ）。 答案
所选答案：
A.是否存在货币资金支出越权审批的行为
B.是否存在货币资金业务不相容职务岗位混岗现象
C.是否存在票据购买、领用、保管的漏洞
D.是否存在办理付款业务的全部印章交由一人保管
? 问题 18
得 5 分，满分 5 分
二，多项选择题。1.审计意见应当说明财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单
位的财务状况、经营成果和现金流量。评价财务报表是否具有公允性应考虑的内容包括
（ ）。 答案
所选答案：
A．财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质
C．经管理层调整后的财务报表，是否与注册会计师对被审计单位及其环境的
了解一致
D．财务报表的列报、结构和内容是否合理
? 问题 19
得 5 分，满分 5 分
11. 注册会计师对诸如辐射性化学物品或气体等特殊性质的存货进行审计而无法监盘时，
应当考虑实施以下审计程序。( )
答案 所选答案：
A.被审计单位存在值得信赖的内部控制
B.审阅购货、生产和销售记录以获取必要的审计证据
C.向接触到相关存货项目的第三方检查人员询证
D.实施其他替代审计程序，比如追查该批存货的生产、使用和处置等有关报告确定此类存货的存在
问题 20
得 5 分，满分 5 分
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10. 当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式（ ）。 答案
所选答案： A．重大错报风险评估为低水平
B．涉及大量余额较小的账户 C．预期不存在大量的错误
D．没有理由相信被询证者不认真对待函证
